CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV TSB
2.5 Kế toán thuế GTGT
2.5.3 Thuế giá trị gia tăng đầu vào
2.5.3.1 Quy trình thuế GTGT đầu vào
Sơ đồ 2.9: Quy trình nộp thuế GTGT đầu vào
Nguồn: nhóm sinh viên tự tổng hợp
Giải thích quy trình
Khi phát sinh các nghiệp vụ mua hàng hóa, dịch vụ trong kỳ các bộ phận kế tốn có liên quan thu thập chứng từ và tiến hàng ghi nhận hoạch toán nghiệp vụ lên phần mền, sau đó chuyển hóa đơn cho kế tốn trưởng.
Kế toán trưởng xem xét, kiểm tra, nếu những hoa đơn GTGT đầu vào là hợp lệ thì tiến hành lập bảng kê khai thuế GTGT đầu vào, sau đó gửi cho Giám đốc xem xét ký
duyệt và chuyển lại bảng kê khai thuế GTGT đầu vào cho kế toán trưởng thực hiện kết chuyển.
2.5.3.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Mua hàng hóa, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại các bộ phận quản lý của Công ty
- Cuối quý, kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
2.5.3.3 Phương pháp kế toán 2.5.3.3.1 Chứng từ kế tốn sử dụng
- Hóa đơn GTGT
- Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào (Xem chứng từ phụ lục số 1)
2.5.3.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng
- Tài khoản 1331: Thuế GTGT được khấu trừ
2.5.3.3.3 Sổ sách sử dụng - Sổ Nhật ký chung
- Sổ cái TK 133
- Sổ chi tiết thuế GTGT được khấu trừ (Xem sổ phụ lục số 2)
2.5.3.3.4 Minh họa nghiệp vụ thực tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 2/01/2020, Công ty tiến hành mua máy Camera IPC HFW1831
EF, số lượng là 2 cái, đơn giá 2.240.909 đồng/ cái, theo phiếu nhập kho PNK.001 và hóa đơn GTGT số 0002011 đã bao gồm thuế, thuế suất thuế GTGT là 10%. (Xem chứng từ phụ lục 1)
Kế toán ghi nhận như sau: Nợ TK 156: 4.481.818 Nợ TK 1331: 448.181
Có 112: 4.930.000
Trường Đại học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Thực tập Doanh nghiệp 2
Nghiệp vụ 2: Ngày 05/10/2020, Công ty chi tiền mặt mua xăng với giá 1.500.000
sử dụng cho bộ phận quản lí, theo phiếu chi số PC.003/10 và hóa đơn GTGT số 0437598, đã bao gồm thuế, thuế suất thuế GTGT 10% (xem chứng từ phụ lục 1)
Kế toán ghi nhận như sau: Nợ TK 6427: 1.363.636 Nợ TK 1331: 136.364
Có TK 1111: 1.500.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/03/2021, kế toán tiến hành kết chuyển thuế GTGT quý 3
với số tiền là 34.138.382 đồng theo tờ khai thuế GTGT khấu trừ quý 3 (Xem chứng từ phụ lục số 1)
Kế toán ghi nhận như sau: Nợ TK 33311: 34.138.382
Có TK 1331: 34.138.382
Nghiệp vụ 4: Ngày 20/10/2020, Kế toán tiến hành nộp thuế GTGT quý 3 theo
CTNH.008/10 với số tiền 3.557.681 đồng. Kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 33311: 3.557.681 Có TK 1121: 3.557.681