CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV TSB
2.6 Kế toán thuế TNDN
2.6.1 Quy trình kế tốn thuế TNDN
Sơ đồ 2.11: Sơ đồ thuế TNDN
Diễn giải quy trình
Kế toán trưởng sẽ chịu trách nhiệm kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí và lập báo cáo tài chính cuối kì đưa cho ban giám đốc xem xét và ký duyệt.
Từ đó, kế tốn trưởng sẽ lập và kê khai thuế TNDN phải nộp cho nhà nước và nộp cho cơ quan thuế.
Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toán phản ánh bổ sung số thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp. Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, thì số chênh lệch kế tốn ghi giảm chi phí số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
2.6.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Xác định chi phí thuế TNDN phải nộp - Xác định chi phí thuế TNDN phải nộp
- Kết chuyển thuế TNDN phải nộp
2.6.3 Phương pháp kế toán
2.6.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu kế toán
(Xem chứng từ phụ lục số 1)
2.6.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng
- Tài khoản 8211: chi phí thuế TNDN hiện hành
2.6.3.3 Sổ kế toán sử dụng - Sổ nhật ký chung
- Sổ cái TK 8211 (Xem sổ phụ lục số 2)
Trường Đại học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Thực tập Doanh nghiệp 2
2.6.3.4 Minh họa một số nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1 : Ngày 31/12/2020, căn cứ vào PKT.001/12 kế toán xác định chi phí
thuế TNDN phải nộp là 2.783.796 đồng ( Xem phụ lục số 1 ). Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 8211: 2.783.796
Có TK 3334: 2.783.796
Nghiệp vụ 2 : Ngày 31/12/2020, kết chuyển số dư tài khoản 8211 theo chứng từ
KC.13 ( Xem phụ lục số 1 ) Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 911: 2.783.796
Có TK 8211: 2.783.796
2.6.4 Nhận xét
Ưu điểm
Kê khai và nộp thuế đúng kỳ, đúng quy định, đúng theo biểu mẫu và phương pháp lập tờ khai đã được hướng dẫn. Cơng ty khai báo cáo thuế qua mạng nên có tính pháp lý cao, giảm các chi phí văn phịng phẩm và giảm chi phí thời gian nộp hồ sơ cho Cơng
Nhược điểm
Kế tốn chậm nộp thuế dẫn đến phát sinh thêm các chi phí khác của doanh nghiệp.