CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV TSB
2.8 Kế toán lập báo cáo tài chính
2.8.2 Bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Kế toán lập bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm nay dựa vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm trước, căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết trong kỳ dùng cho các tài khoản từ loại 5 đến loại 9.
2.8.2.1 Quy trình thực hiện cơng việc
Sơ đồ 2.14: Kế toán lập cáo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Nguồn: Phịng kế tốn tại Cơng ty
Diễn giải quy trình:
Kế tốn tổng hợp số liệu từ tài khoản loại 5 đến loại 9 vào Bảng cân đối số phát sinh, sau đó kế tốn sẽ lấy số liệu từ Bảng cân đối số phát sinh đưa vào các mã chi tiết của BCKQHĐKD. Đồng thời kế toán cũng sẽ lấy số liệu của BCKQHĐKD năm trước đưa vào BCKQHĐKD năm nay. Cuối cùng, kế toán sẽ xem xét, điều chỉnh cho phù hợp và tiến hành lưu sổ.
2.8.2.2 Cơ sở lập bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Sổ kế toán chi tiết trong kỳ dùng cho tài khoản từ loại 5 đến loại 9
2.8.2.3 Phương pháp lập bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Mã số [01] = 2.214.431.888
Tổng phát sinh bên Có TK 511 trong kỳ báo cáo
Không bao gồm các thuế như thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế XNK, thuế BVMT và các loại thuế khác.
2. Các khoản giảm trừ doanh thu: Mã số [02] = 0
Tổng phát sinh bên Nợ TK 511 đối ứng với bên Có TK 521 trong kỳ báo cáo.
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: Mã số [10] = [01] – [02] = 2.214.431.888
Tổng doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm, bất động sản đầu tư, cung cấp dịch vụ và các khoản doanh thu khác đã trừ các khoản giảm trừ.
4. Giá vốn hàng bán: Mã số [11] = 1.690.452.949
Tổng phát sinh bên Có TK 632 đối ứng với bên Nợ TK 911 trong kỳ báo cáo.
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ: Mã số [20] = [10] – [11] = 523.978.939
Số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng hóa, thành phẩm, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ với giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ báo cáo. Nếu số liệu này âm thì ghi trong dấu ngoặc đơn (…).
6. Doanh thu hoạt động tài chính: Mã số [21] = 0
Lũy kế số phát sinh bên Nợ TK 515 đối ứng với bên Có TK 911 trong kỳ báo cáo.
7. Chi phí tài chính: Mã số [22] = 0
Lũy kế số phát sinh bên Có TK 635 đối ứng với bên Nợ TK 911 trong kỳ báo cáo.
8. Chi phí bán hàng: Mã số [25] = 216.739.045
Trường Đại học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Thực tập Doanh nghiệp 2
Tổng cộng số phát sinh bên Có TK 641 đối ứng với bên Nợ TK 911 trong kỳ báo cáo.
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp: Mã số [26] = 267.814.135
Tổng cộng số phát sinh bên Có TK 642 đối ứng với bên Nợ Tk 911 trong kỳ báo cáo.
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: Mã số [30] = 39.425.759
Căn cứ kết quả tính từ Mã số [20] + ( Mã số [21] – Mã số [22]) – ( Mã số [25] + Mã số [26]) = 523.978.939 + ( 0 – 0) – ( 216.739.45 – 267.814.135)
11. Thu nhập khác: Mã số [31] = 342.763
Là tổng số phát sinh bên Nợ TK 711 đối ứng với bên Có TK 911 trong kỳ báo cáo.
12. Chi phí khác: Mã số [32] =13.952.333
Là tổng số phát sinh bê Có TK 811 đối ứng với bên Nợ TK 911 trong kỳ báo cáo.
13. Lợi nhuận khác: Mã số [40] = (13.609.570)
Căn cứ kết quả tính từ Mã số [31] – Mã số [32] = 342.763 – 13.952.333 = (13.609.570)
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: Mã số [50] = 25.816.189
Căn cứ kết quả tính từ Mã số [30] + Mã số [40] = 39.425.759 – 13.609.570 = 25.816.189
15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: Mã số [51] = 2.783.796
Là tổng số phát sinh bên Có TK 8211 đối ứng bên Nợ TK 911 trên sổ kế toán chi tiết 8212 hoặc số phát sinh bên nợ 8212 đối ứng bên có 911.
16. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại: Mã số [52] = 0
Là tổng phát sinh bên Có TK 8212 đối ứng bên Nợ TK 911 trên sổ kế toán chi tiết 8212.
Căn cứ kết tính từ Mã số [50] – Mã số [51] – Mã số [52] = 25.816.189 – 2.783.796 – 0 = 23.032.393
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu: Mã số [70]
Cơng ty là loại hình doanh nghiệp TNHH nên khơng có lãi cơ bản trên cổ phiếu.
19. Lãi suy giảm trên cổ phiếu: Mã số [71]
Cơng ty là loại hình doanh nghiệp TNHH nên khơng có lãi suy giảm trên cổ phiếu.
2.8.2.4 Nhận xét
Ưu điểm
Phản ánh tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh theo từng loại cũng như chỉ ra sự cân bằng giữa doanh thu và chi phí trong từng kỳ kết tốn và thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước. Và từ những số liệu khách quan của báo cáo kết quả kinh doanh mà Công ty sẽ định hướng được hoạt động trong tương lai.
Nhược điểm
Chỉ tập trung vào hoạt động kinh doanh với cái chỉ tiêu về thu nhập và chi phí, bán hàng và cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính và hoạt động khác. Chính vì thế mà nhìn vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh sẽ khơng tồn diện.