Nguồn: Sinh viên tự tổng hợp
Diễn giải quy trình
Kế tốn tổng hợp số liệu, sổ chi tiết tài khoản vào bảng cân đối tài khoản. Sau đó kế tốn sẽ tập hợp các số liệu đưa vào các mã chi tiết của bảng CĐKT tương ứng và tính tốn theo các chỉ tiêu. Đồng thời kế toán sẽ đưa số liệu bảng CĐKT năm trước vào cột số đầu năm của bảng CĐKT năm nay. Cuối cùng kế toán xem xét, điều chỉnh cho phù hợp và tiến hành lưu sổ.
2.8.1.3 Cơ sở lập bảng cân đối kế toán (CĐKT)
Kế toán lập BCTHTC dựa vào:
- Sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản loại 1 đến tài khoản loại 4.
- Bảng cân đối kế tốn kỳ trước (để trình bày cột đầu năm)
- Mẫu Bảng CĐKT Công ty sử dụng theo đúng mẫu biểu của Bộ Tài Chính quy định: Mẫu số B01 – DNN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC, ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính).
2.8.1.4 Phương pháp lập bảng cân đối kế toán
- “Mã số” ghi ở cột 2 dùng để cộng khi lập báo cáo tài chính tổng hợp hoặc báo cáo tài chính hợp nhất.
- Số hiệu ghi vào cột 3 “Thuyết minh” của báo cáo này thể hiện số liệu chi tiết của chỉ tiêu này trong bảng thuyết minh báo cáo tài chính.
- Số liệu ghi ở cột 4 “Năm nay” của từng chỉ tiêu tương ứng của báo cáo này năm trước.
- Số liệu ghi vào cột 5 “Năm trước” của báo cáo kỳ này năm nay được căn cứ vào số liệu báo cáo KQHĐKD năm trước.
2.8.1.5 Lập bảng cân đối kế toán
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN [ Mã số 100] = 4.358.954.957
Mã số 100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 = 667.506.019 + 0 + 79.888.075 + 3.600.638.180 + 10.922.683 = 4.358.954.957
I. Tiền và các khoản tương đương tiền [ Mã số 110] = 667.506.019
Mã số 110 = Mã số 111 + Mã số 112
1. Tiền [Mã số 111] = 667.506.019
Chỉ tiêu tiền được tổng hợp từ số dư bên nợ của TK 111, TK 112
- Số dư nợ TK 111 = 106.121.231
- Số dư nợ TK 112 = 561.384.788
2. Các khoản tương đương tiền [Mã số 112] = 0
Chỉ tiêu các khoản tương đương tiền được tổng hợp từ số dư bên nợ của TK 1281, TK 1288 thời hạn gốc không quá 3 tháng.
II. Đầu tư tài chính ngắn hạn [ Mã số 120]:Trong kỳ khơng phát sinh Các khoản phải thu ngắn hạn [ Mã số 130] = 79.888.075
Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 133 + Mã số 134 + Mã số 135 +
Trường Đại học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Thực tập Doanh nghiệp 2
Mã số 136 + Mã số 137 + Mã số 139
1. Phải thu ngắn hạn của khách hàng [Mã số 131] = 79.888.075
Chỉ tiêu phải thu ngắn hạn của khách hàng được tổng hợp từ số dư bên nợ của tài khoản 131
- Số dư nợ TK 131 = 79.888.075
III. Hàng tồn kho [Mã số 140] = 3.600.638.180
Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 149
1. Hàng tồn kho [Mã số 141] = 3.600.638.180
Chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tồn bộ giá trị hiện có các loại hàng tồn kho dự trữ cho quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp (sau khi trừ đi dự phòng giảm giá hàng tồn kho) đến thời điểm báo cáo.
- Số dư nợ TK 151 +152 +153 +154 +155 +156 +157 +158 = 3.600.638.180 IV. Tài sản ngắn hạn khác [Mã số 150] = 10.922.683
Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 + Mã số 153 + Mã số 154 + Mã số 155
1. Thuế GTGT được khấu trừ [ Mã số 152] = 10.151.554
Chỉ tiêu này phản ánh số thuế GTGT còn được khấu trừ và số thuế GTGT cịn được hồn lại đến cuối năm báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ” căn cứ vào số dư Nợ của Tài khoản 133 “Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ”.
- Số dư nợ TK 133 = 10.151.554
1. Thuế và các khoản phải thu Nhà nước [ Mã số 153] = 771.129
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Thuế và các khoản khác phải thu nhà nước” căn cứ vào số dư Nợ chi tiết Tài khoản 333 “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước” trên Sổ kế toán chi tiết TK 333.
- Số dư nợ TK 333 = 771.129
B. TÀI SẢN DÀI HẠN [Mã số 200] = 906.549
Mã số 200 = Mã số 210 + Mã số 220 + Mã số 230 + Mã số 240 + Mã số 250 + Mã số 260 = 0 + 906.549 + 0 + 0 + 0 + 0 = 906.549
I. Các khoản phải thu dài hạn [Mã số 210] Mã số 210 = Mã số 211 + Mã số 212 + Mã số 213 + Mã số 214 + Mã số 215 + Mã số 216 + Mã số 219 = 0 II. Tài sản cố định [Mã số 220] Mã số 220 = Mã số 221 + Mã số 224 + Mã số 227 = 906.549 + 0 + 0 = 906.549 1. Tài sản cố định hữu hình [Mã số 221] = 906.549 Mã số 221 = Mã số 222 + Mã số 223 = 114.084.727 + (113.178.178) = 906.549 Chỉ tiêu này tài sản cố định hữu hình được tổng hợp từ số dư bên nợ của TK 211, số dư bên có của TK 214
- Số dư nợ TK 211 = 114.084.727
- Số dư bên có TK 214 = (113.178.178)
III. Bất động sản đầu tư [Mã số 230]: Trong kỳ không phát sinh IV. Tài sản dở dang dài hạn [Mã số 240]: Trong kỳ không phát sinh V. Tài sản dài hạn khác [Mã số 250]: Trong kỳ không phát sinh TỔNG CỘNG TÀI SẢN [Mã số 270] = 4.359.861.506 Mã số 270 = Mã số 100 + Mã số 200 = 4.358.954.957 + 906.549 = 4.359.861.506 C. NỢ PHẢI TRẢ [Mã số 300] = 1.767.182.279 Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 330 = 1.767.182.279 + 0 = 1.767.182.279 I. Nợ ngắn hạn [Mã số 310] = 1.767.182.279 Mã số 310 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 314 + Mã số 315 + Mã số 316 + Mã số 317 + Mã số 318 + Mã số 319 + Mã số 320 + Mã số 321 + Mã số 322 + Mã số 323 + Mã số 324 = 305.573.409 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 21.208.931 + 1.440.399.939 + 0 + 0 + 0 + 0 = 1.767.182.279 1. Phải trả người bán ngắn hạn [Mã số 311] = 305.573.409
Trường Đại học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Thực tập Doanh nghiệp 2
Chỉ tiêu phải trả người bán ngắn hạn được tổng hợp từ số dư có chi tiết của TK 331 thời hạn thanh tốn khơng q 12 tháng hoặc trong một chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường tại thời điểm báo cáo
- Số dư có TK 331 = 305.573.409
3. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước [Mã số 313] = 0
Chỉ tiêu thuế và các khoản phải nộp Nhà nước được tổng hợp từ số dư có của TK 333
- Số dư có TK 333 = 0
9. Phải trả ngắn hạn khác [Mã số 319] = 21.208.931
Chỉ tiêu này tổng hợp từ số dư có chi tiết của các TK 338,344 thời hạn thanh tốn cịn lại khơng q 12 tháng hoặc trong một chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường tại thời điểm báo cáo
- Số dư có TK 3383 = 21.060.431 - Số dư có TK 3388 = 148.500 - Số dư có TK 3341 = 0
10. Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn [Mã số 320] = 1.440.399.939
Chỉ tiêu này tổng hợp từ số dư có chi tiết của TK 341 kỳ hạn thanh tốn khơng q 12 tháng tại thời điểm báo cáo
- Số dư có TK 3411 = 1.440.399.939
II. Nợ dài hạn [Mã số 330]: Trong kỳ không phát sinh D. VỐN CHỦ SỞ HỮU [Mã số 400] = 2.592.679.227 Mã số 400 = Mã số 410 + Mã số 430 = 2.592.679.227 + 0 = 2.592.679.227 I. Vốn chủ sở hữu [Mã số 410] = 2.592.679.227 Mã số 410 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + Mã số 414 + Mã số 415 + Mã số 416 + Mã số 417+ Mã số 418 + Mã số 419 + Mã số 420 + Mã số 421 + Mã số 422 1. Vốn góp của chủ sở hữu [Mã số 411] = 2.500.000.000
Chỉ tiêu vốn góp chủ sở hữu tổng hợp từ số dư có của TK 4111
a. Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu quyết [Mã số 411a] = 2.500.000.000
Chỉ tiêu này tổng hợp từ số dư có TK 41111 - Số dư có TK 41111: 2.500.000.000
b. Cổ phiếu ưu đãi [Mã số 411b] = 0
10. Qũy khác thuộc vốn chủ sở hữu [Mã số 420] = 21.695.092
Chỉ tiêu quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu tổng hợp từ số dư có TK 418 - Số dư có TK 418: 21.695.092
11. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối [Mã số 421] = 70.984.135
Mã số 421 = Mã số 421a + Mã số 421b = 47.951.742 + 23.032.393 = 70.984.135 Chỉ tiêu này tổng hợp từ số dư có của TK 421, trường hợp TK 421 có số dư nợ thì số liệu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…)
a. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối lũy kế đến cuối kỳ trước [Mã số 421a] = 47.951.742
Chỉ tiêu lợi nhuận sau thuế chưa phân phối lũy kế đến cuối kỳ trước tổng hợp từ số dư có TK 4211 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước”
b. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kỳ này [Mã số 421b] = 23.032.393
Chỉ tiêu lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kỳ này được tổng hợp từ số dư có TK 4212 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay”
II. Nguồn kinh phí và quỹ khác [Mã số 430]: Trong kỳ không phát sinh TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN [Mã số 440] = 4.359.861.506
Mã số 440 = Mã số 300 + Mã số 400 = 1.767.182.279 + 2.592.679.227 = 4.359.861.506
TỔNG TÀI SẢN = TỔNG NGUỒN VỐN 2.7.1.6 Nhận xét
Trường Đại học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Thực tập Doanh nghiệp 2
Bảng cân đối kế tốn được lập theo đúng thơng tư 200, quy trình hợp lí đầu đủ các bước. Bảng cân đối kế toán được lập đúng thời điểm, lưu trữ
2.8.2 Bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Kế toán lập bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm nay dựa vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm trước, căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết trong kỳ dùng cho các tài khoản từ loại 5 đến loại 9.
2.8.2.1 Quy trình thực hiện cơng việc