CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV TSB
2.7 Cơng việc kế tốn xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Theo thông tư 200/2014/TT/BTC kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư tài chính và hoạt động khác trong thời kì nhất định. Cuối kỳ tổng hợp doanh thu và chi phí sau đó kết chuyển sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh.
2.7.1 Mô tả cơng việc kế tốn xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Sơ đồ 2.12: Quy trình xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Nguồn: Tại phịng kế tốn của Cơng ty
Diễn giải quy trình:
Cuối mỗi kỳ kế toán, kế toán tập hợp các khoản doanh thu, chi phí sau đó kết chuyển qua TK 911. Sau khi kết chuyển xong, kế toán thực hiện sẽ xác định kết quả kinh doanh và kết chuyển lãi lỗ, rồi xác định thuế TNDN phải nộp theo quy định nhà nước và luật thuế. Khi kết chuyển qua TK 911 sẽ có hai trường hợp:
- Nếu TK 911 có số phát sinh bên Nợ lớn hơn bên Có, nghĩa là doanh nghiệp đang bị lỗ thì chi phí thuế TNDN bằng 0.
- Nếu TK 911 có số phát sinh bên Nợ nhỏ hơn bên Có, nghĩa là doanh nghiệp đang được lãi thì chi phí thuế TNDN.
- Sau khi xác định được thuế TNDN hiện hành thì kế tốn hạch tốn chi phí thuế TNDN. Và, thực hiện các bút toán kết chuyển lãi lỗ để xác định kết quả kinh doanh sau thuế.
2.7.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Kết chuyển doanh thu, chi phí, thu nhập khác và chi phí khác
- Kết chuyển thuế TNDN
- Kết chuyển lợi nhuận.
Trường Đại học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Thực tập Doanh nghiệp 2
2.7.3 Phương pháp kế toán
Một số công thức dùng để xác định kết quả kinh doanh:
- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu
- Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán
- Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = (Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài chính) – Chi phí tài chính – Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Lợi nhuận khác = Thu nhập khác- Chi phí khác
- Lợi nhuận kế tốn trước thuế = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác
- Chi phí thuế TNDN = Lợi nhuận kế tốn trước thuế x thuế suất thuế TNDN
- Lợi nhuận kế toán sau thuế TNDN = Lợi nhuận kế toán trước thuế - Chi phí thuế TNDN
2.7.3.1 Chứng từ kế tốn sử dụng - Phiếu kế toán
- Bảng cân đối số phát sinh (Xem chứng từ phụ lục số 1)
2.7.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng - Tài khoản 911 2.7.3.3 Sổ kế toán sử dụng - Sổ nhật kí chung - Sổ cái TK 911 - Sổ chi tiết TK 911 (Xem sổ phụ lục số 2)
2.7.3.4 Minh họa nghiệp vụ thực tế phát sinh
Tổng hợp số liệu từ sổ cái có số liệu vào ngày 31/12/2020, số tiền phát sinh trong tháng 12/2020 như sau:
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 2,214,431,888 đồng
- Giá vốn hàng bán: 1,690,452,949 đồng
- Chi phí bán hàng: 216,739,045 đồng
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: 267,814,135 đồng
- Thu nhập khác: 342,763 đồng
- Chi phí khác: 13,952,333 đồng
- Chi phí thuế TNDN hiện hành: 2,783,796 đồng
Dựa vào những số liệu như trên, ta kết chuyển như sau:
Kết chuyển doanh thu thuần sang xác định kết quả kinh doanh ghi (Xem chứng từ phụ lục 1)
Nợ TK 511: 2,214,431,888 đồng Có TK 911: 2,214,431,888 đồng
Kết chuyển giá vốn hàng sang xác định kết quả kinh doanh ghi (Xem chứng từ phụ lục 1)
Nợ TK 911: 1,690,452,949 đồng Có TK 632: 1,690,452,949 đồng
Kết chuyển chi phí bán hàng sang xác định kết quả kinh doanh ghi (Xem chứng từ phụ lục 1)
Nợ TK 911: 216,739,045 đồng Có TK 641: 216,739,045 đồng
Trường Đại học Công Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Thực tập Doanh nghiệp 2
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang xác định kết quả kinh doanh ghi (Xem chứng từ phụ lục 1)
Nợ TK 911: 267,814,135 đồng Có TK 642: 267,814,135 đồng
Kết chuyển thu nhập khác sang xác định kết quả kinh doanh ghi (Xem chứng từ phụ lục 1)
Nợ TK 711: 342,763 đồng Có TK 911: 342,763 đồng
Kết chuyển chi phí khác sang xác định kết quả kinh doanh ghi (Xem chứng từ phụ lục 1)
Nợ TK 911: 13,952,333 đồng Có TK 811: 13,952,333 đồng
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành sang xác định kết quả kinh doanh ghi (Xem chứng từ phụ lục 1)
Nợ TK 911: 2,783,796 đồng
Có TK 8211: 2,783,796 đồng
Xác định lãi lỗ của Công ty trong năm như sau:
Kết chuyển lỗ TK 4212 sang TK 911 ghi (Xem chứng từ phụ lục 1) Nợ TK 4212: 23,032,393 đồng
Có TK 911: 23,032,393 đồng
Ta có:
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ = 2,214,431,888 đồng - 1,690,452,949 đồng = 523,978,939 đồng
Lợi nhuận khác = 342,763 đồng – 13,952,333 đồng = (13,609,570) đồng
Lợi nhuận trước thuế = 39,425,759 đồng + (13,609,570) đồng = 25,816,189 đồng Lợi nhuận kế toán sau thuế = 25,816,189 đồng - 2,783,796 đồng =23,032,393 đồng
2.7.4 Nhận xét
Ưu điểm
Áp dụng nguyên tắc xác định kết quả kinh doanh theo đúng quy định Cơng ty. Kế tốn tiến hành các bước kết chuyển doanh thu và chi phí lên TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, cụ thể cho từng bộ phận kinh doanh trong Cơng ty. Điều này có ý nghĩa lớn và là cơng cụ hữu hiệu đối với công tác điều hành của hội đồng quản trị theo dõi tài sản cố định được dễ dàng và thuận tiện hơn.