CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV TSB
2.3 Thu nhập khác
2.3.2 Một số nghiệp vụ phát sinh
- Thu lãi tiền gửi
2.3.3 Phương pháp kế toán 2.3.3.1 Chứng từ kế toán
2.3.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng - TK 711: Thu nhập khác
2.3.3.3 Sổ kế toán sử dụng - Sổ nhật kí chung
- Sổ chi tiết tài khoản 711
2.3.3.4 Minh họa một số nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/3/2020, Công ty thu lãi tiền gửi ngân hàng theo chứng từ
CTNH.023/03 với sơ tiền là 64.293 đồng. Kế tốn định khoản như sau
Nợ TK 1121: 64.293
Có TK 711: 64.293
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/04/2020, Công ty thu lãi tiền gửi ngân hàng theo chứng từ
CTNH.020/04 với sô tiền là 50.548 đồng. Kế toán định khoản như sau
Nợ TK 1121: 50.548
Có TK 711: 50.548
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/03/2020, kế toán kết chuyển số dư tài khoản 711 sang 911
số tiền là 155.987 đồng theo KC.12. Kế toán định khoản như sau Nợ TK 711: 155.987
Có TK 911: 155.987
2.3.4 Nhận xét
Ưu điểm
Quy trình được ghi nhận đúng trình tự, rõ ràng. Tài khoản phù hợp theo thơng tư 200 của Bộ Tài Chính. Ghi sổ sách, chứng từ đúng thời điểm, lưu trữ hợp lý.
Trường Đại học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Thực tập Doanh nghiệp 2
tài khoản 711.
Nhược điểm
Hiện tại, kế tốn cơng ty đang ghi nhận tiền lãi ngân hàng vào tài khoản 711 “Thu nhập khác ” mà không đưa vào tài khoản 515, không phản ánh đúng ý nghĩa thực tế của
2.4 Kế tốn chi phí và chi phí khác
Chi phí là các hao phí về nguồn lực để doanh nghiệp đạt được một hoặc nhiều mục tiêu nhiệm vụ cụ thể. Công việc kế tốn chi phí là q trình ghi lại, phân loại, tóm tắt và phân bổ các chi phí liên quan đến việc hồn thành một mục tiêu cụ thể. Trong kế tốn chi phí gồm: Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, giá vốn hàng bán.
2.4.1 Kế tốn chi phí giá vốn hàng bán
2.4.1.1 Quy trình kế tốn chi phí giá vốn hàng bán
Sơ đồ 2.4: Quy trình kế tốn chi phí giá vốn hàng bán
Nguồn: Nhóm sinh viên tự tổng hợp
Diễn giải lưu đồ:
Khách hàng yêu cầu nhân viên bán hàng báo giá hàng hóa. Sau đó nhân viên bán hàng lập và gửi bảng báo giá cho khách hàng
Trường Đại học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Thực tập Doanh nghiệp 2
Sau khi nhận được báo giá, khách hàng lập đơn đặt hàng gửi cho nhân viên bán hàng. Nhân viên chuyển đơn đặt hàng cho kế toán trưởng để kiểm tra số lượng hàng hóa trong kho để bán
Kế tốn tiến hành lập phiếu xuất kho thành 3 liên: 1 liên gửi cho giám đốc ký duyệt, 1 liên gửi cho khách hàng cịn 1 liên để lưu lại
Kế tốn xuất kho hàng bán và dựa vào chứng từ gốc ghi nhận nghiệp vụ vào phần mềm và lưu trữ và lưu trữ các chứng từ kế toán. Phần mềm tự động cập nhật vào sổ nhật ký chung và sổ cái các phần hành của kế toán tài khoản liên quan.
2.4.1.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Ghi nhận giá vốn hàng bán đã xuất kho
- Kết chuyển xác định kết quả kinh doanh cuối năm
2.4.1.3 Phương pháp kế toán 2.4.1.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu xuất kho
(Xem chứng từ phụ lục số 1)
2.4.1.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng - Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán
2.4.1.3.3 Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ nhật ký chung
- Sổ cái tài khoản 632
- Sổ chi tiết tài khoản 632 (Xem sổ phụ lục số 2)
2.4.1.3.4 Minh họa một số nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Căn cứ theo hóa đơn GTGT số 0002294 (Xem chứng từ phụ lục số
1) ngày 06/01/2020 cơng ty xuất bán 1 chiếc máy tính Dell cho Cơng ty TNHH Bình An theo chứng từ số PXK 0002294 (Xem chứng từ phụ lục số 1) số tiền là 17.514,061 đồng
- Kế toán ghi nhận: Nợ TK 632: 17.514.061
Có TK 1561: 17.514.061
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0002452 ngày 14 tháng 12 năm 2020
cơng ty xuất bán 1 màn hình LCD PHILIP 19”193V5 cho cơng ty TNHH Thương mại dịch vụ Đăk Nông theo chứng từ số PXK 0002452 (Xem chứng từ phụ lục số 1) số tiền là 1.349.204 đồng
- Kế toán ghi nhân: Nợ TK 632: 1.349.204
Có TK 1561: 1.349.204
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2020 kết chuyển số dư tài khoản 632 để xác định kết quả
kinh doanh trong năm theo chứng từ số KC.03 số tiền là 497.473.894 đồng
- Kế tốn ghi nhận:
Nợ TK 911: 497.473.894
Có TK 632: 497.473.894
2.4.1.3.5 Nhận xét
Ưu điểm
Các chứng từ sử dụng cho việc hạch toán đều phù hợp với cơ sở pháp lý và đúng theo chuẩn mực của thơng tư 200/2014/TT – BTC của Bộ tài chính ban hành. Kế toán thực hiện ghi chép sổ sách, sử dụng chứng từ kế toán đúng theo quy định, kịp thời và đầy đủ
Tài khoản kế toán sử dụng là TK 632 đúng theo hướng dẫn của thông tư 200 do Bộ tài chính ban hành
Tồn tại
Kế tốn khơng mở tài khoản chi tiết cho từng loại mặt hàng rất khó cho việc theo dõi và quản lý sự biến động về trị giá vốn của từng mặt hàng hóa đó
Trường Đại học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Thực tập Doanh nghiệp 2
2.4.2 Kế tốn chi phí bán hàng. 2.4.2.1 Quy trình
Sơ đồ 2.5: Kế tốn chi phí bán hàng
Nguồn: Nhóm sinh viên tự tổng hợp
Diễn giải quy trình:
Kế tốn trưởng căn cứ vào các chứng từ kèm theo của người đề nghị chi tiền có thể là bảng thanh tốn lương và các khoản trích bảo hiểm xã hội, hóa đơn GTGT,... tiến hành đối chiếu, kiểm tra đầy đủ phê duyệt của các bộ phận liên quan, hợp lí, hợp lệ sau đó tiến hành lập và in phiếu chi.
đề nghị chi tiền và tiến hành nhập sổ quỹ tiền mặt.
Căn cứ các quy định và quy chế tài chính, quy định về hạn mức phê duyệt của công ty Giám đốc xem xét phê duyệt phiếu chi kế toán trưởng đã lập.
Phiếu chi mà giám đốc đồng ý ký duyệt giao lại cho thủ quỹ để chi tiền cho người
Sau khi hồn tất các thủ tục kế tốn trưởng dựa vào các chứng từ và sổ quỹ đã nhập để ghi nhận nghiệp vụ vào phần mềm và lưu trữ các chứng từ kế toán. Phần mềm tự động cập nhật vào sổ nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết các phần hành của kế toán tài khoản liên quan.
2.4.2.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Tính lương, phụ cấp cho nhân viên bán hàng, trích BHXH. - Sữa chữa máy đếm tiền.
- Chi phí lắp đặt vận chuyển. - Kết chuyển số dư. 2.4.2.3 Phương pháp kế toán 2.4.2.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu chi - Phiếu kế toán
- Ủy nhiệm chi
- Hóa đơn GTGT (Xem chứng từ phụ lục số 1)
2.4.2.3.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản cấp 1 641- Chi phí bán hàng gồm 2 tài khoản cấp 2
- Tài khoản cấp 2 6411: Chi phí nhân viên
- Tài khoản cấp 2 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi
2.4.2.3.3 Sổ kế tốn sử dụng
- Sổ nhật ký chung. - Sổ cái tài khoản 641.
Trường Đại học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Thực tập Doanh nghiệp 2
- Sổ chi tiết tài khoản 6411. - Sổ chi tiết tài khoản 6417. (Xem sổ phụ lục số 2)
2.4.2.3.4 Minh họa một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/01/2020 Tính lương phải trả cho nhân viên bộ phận bán
hàng theo phiếu kế toán PKT.002/01 số tiền 23.000.000 đồng. ( Xem phụ lục số 1) Kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 6411: 23.000.000 đồng Có TK 3341: 23.000.000 đồng
Nghiệp vụ 2: Ngày 28/08/2020 Công ty sử dụng tiền mặt để chi trả chi phí lắp đặt
vận chuyển theo phiếu chi PC.015/08 với số tiền 14.480.000 đồng. ( Xem phụ lục số 1) Kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 6417: 14.480.000 đồng Có TK 1111: 14.480.000 đồng
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2020 kết chuyển số dư tài khoản 6411 để xác định kết
quả kinh doanh trong năm theo chứng từ số KC.04 số tiền là 75.628.500 đồng. Kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 911: 75.628.500 đồng Có TK 6411: 75.628.500 đồng
2.4.2.3.5 Nhận xét
Ưu điểm
Về sổ sách, chứng từ: Kế tốn chi phí bán hàng sử dụng các chứng từ cho việc hạch toán phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cơ sở pháp lý và đúng theo mẫu của thơng tư 200/2014/TT-BCT của Bộ tài chính ban hành. Chứng từ được phân loại, hệ thống hóa theo các nghiệp vụ, trình tự thời gian trước khi đi vào lưu trữ.
Về tổ chức cơng tác kế tốn: Quy trình kế tốn chi phí bán hàng của cơng ty được tổ chức tương đối hoàn chỉnh.
Về tài khoản sử dụng: Hiện tại doanh nghiệp đang áp dụng hệ thống tài khoản theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC. Để phù hợp với tình hình đặc điểm của cơng ty, kế tốn đã mở các tài khoản cấp 2 nhằm phản ánh một cách chi tiết cụ thể hơn chi phí bán hàng phát sinh tại công ty.
Tồn tại
Một số chứng từ như phiếu kế tốn, hóa đơn GTGT, phiếu chi.. chưa có đủ chữ ký quy định.
Trường Đại học Công Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Thực tập Doanh nghiệp 2