CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV TSB
2.5 Kế toán thuế GTGT
2.5.4 Thuế GTGT đầu ra
2.5.4.1 Quy trình thuế GTGT đầu ra
Sơ đồ 2.10: Quy trình kế tốn thuế GTGT đầu ra
Nguồn: Sinh viên tự tổng hợp
Mơ tả quy trình
Hàng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT bán ra lập bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá và dịch vụ bán ra. Hoá đơn GTGT bán ra sau khi được lập sẽ gửi đến kế toán trưởng để kiểm tra tính hợp lệ. Nếu hợp lệ sẽ được gửi lên giám đốc xem xét, ký duyệt, sau đó giám đốc sẽ đưa lại bảng kê đã được ký duyệt cho kế tốn trưởng.
Trường Đại học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Thực tập Doanh nghiệp 2
2.5.4.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Thuế GTGT đầu ra khi doanh nghiệp phát sinh từ việc bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ.
2.5.4.3 Phương pháp kế toán 2.5.4.3.1 Chứng từ kế tốn sử dụng
- Hóa đơn GTGT đầu ra
- Hóa đơn bán hàng và cung cấp dịch vụ (Xem chứng từ phụ lục số 1)
2.5.4.3.2 Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 33311: thuế GTGT đầu ra
2.5.4.3.3 Sổ sách sử dụng - Sổ nhật ký chung
- Sổ cái TK 33311
- Sổ chi tiết 33311 (Xem sổ phụ lục số 2)
2.5.4.3.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 20/01/2020, Công ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng với phí
lắp đặt là 16.780.000, thuế GTGT 10% chưa thu tiền khách hàng theo hóa đơn GTGT số 0002296 (Xem chứng từ phụ lục số 1)
- Kế toán ghi nhận như sau: Nợ TK 131: 18.458.000
Có TK 5113: 16.780.000 Có TK 33311: 1.678.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 02/05/2020, Cơng ty bán máy vi tính cho khách hàng với giá
8.018.182 thuế GTGT 10% đã thu bằng tiền mặt theo Hóa đơn GTGT số 0002300 và PT 028 (Xem chứng từ phụ lục số 1)
- Kế toán ghi nhận
Có TK 33311: 801.818
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/03/2020, kế toán tiến hành kết chuyển thuế GTGT quý 3
với số tiền là 34.138.382 đồng theo tờ khai thuế GTGT khấu trừ quý 3 (Xem chứng từ phụ lục số 1)
Kế toán ghi nhận như sau: Nợ TK 33311: 34.138.382
Có TK 1331: 34.138.382
Nghiệp vụ 4: Ngày 20/10/2020, Kế toán tiến hành nộp thuế GTGT quý 3 theo
CTNH.008/10 với số tiền 3.557.681 đồng. Kế tốn ghi nhận như sau:
Nợ TK 33311: 3.557.681 Có TK 1121: 3.557.681
2.5.5 Nhận xét
Cơng việc thực hiện cửa kế tốn thuế GTGT đầu vào, đầu ra và nộp thuế cho cơ quan Nhà nước được phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh chính xác trên sổ sách, bảo quản chứng từ đầy đủ. Kế toán đã thực hiện theo đúng quy định theo thơng thư 200 do Bộ Tài chính ban hành. Tuy nhiên vẫn còn một số ưu điểm và tồn tại sau đây.
Ưu điểm
Kế tốn ln theo dõi tình hình cơng việc và tình hình hoạt động của Cơng ty. Xử lý và làm việc kịp thời với bên cơ quan thuế khi có vấn đề xảy ra.
Tiến hành nhập liệu các nghiệp vụ phát sinh nhanh chóng, phản ánh vào sổ sách đầy đủ, sắp xếp một cách trật tự, chi tiết của Bộ Tài chính và dữ liệu ln được lưu trữ cẩn thận, cung cấp ngay cho Giám đốc khi cần
Trường Đại học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Thực tập Doanh nghiệp 2
Tồn tại
Cơng việc của các kế tốn liên quan đến các giao dịch bán hàng, mua hàng,… luôn được thực hiện tỉ mỉ và chi tiết tuy nhiên vẫn có một số trường hợp kế toán chưa ghi nhận kịp thời để phản ánh đúng giá trị của thuế GTGT.
Về khoản nộp thuế cho nhà nước Công ty đã nộp trễ và dẫn đến tình trạng bị phạt.