111,112 6421 2 14 3'52 242 ,335 155 ,156 111,1]12,331 3í38 (9) ------------- ► (10) ------------- ► (11) -------------- ► 911 352
Bút tốn (1): Chi phí vật liệu, cơng cụ
Bút tốn (2): Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương
Bút tốn (3): Chi phí khấu hao tài sản cố định
Bút tốn (4): Dự phịng phải trả về chi phí bảo hành hàng hóa, sản phẩm Bút tốn (5): Chi phí phân bổ trong kỳ, chi phí trích trước
Khóa luận tơt nghiệp Đại học Chương 1: Tơng quan vê kê tốn bán hàng và xác định
KQKD tại doanh nghiệp Thương mại
Bút toán (6): Thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, tiêu dùng nội bộ, biếu tặng cho khách hàng bên ngồi
Bút tốn (7): Chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí khác bằng tiền
Bút tốn (8): số phải trả cho đơn vị nhận ủy thác XK về các khoản đã chi hộ liên quan
đến hàng ủy thác
Bút toán (9): Các khoản thu làm giảm chi phí
Bút tốn (10): Hồn nhận dự phịng phải trả về chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa
Bút tốn (11): Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng.
1.2.6. Kế tốn chi phí quản lỷ kinh doanh
1.2.6.1. Nội dung
Chi phí quản lý kinh doanh: là các khoản chi phí chi cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động của toàn doanh nghiệp. Chi phí QLDN bao gồm các khoản sau:
- Chi phí nhân viên quản lý: Phản ánh các khoản phải trả cho cán bộ nhân viên
quản lý doanh nghiệp, như tiền lương, các khoản phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp của Ban Giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng, ban của doanh nghiệp.
- Chi phí vật liệu quản lý: Phản ánh chi phí vật liệu xuất dùng cho công tác quản
lý doanh nghiệp như văn phòng phẩm... vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa TSCĐ, cơng cụ, dụng cụ,... (giá có thuế hoặc chưa có thuế GTGT).
- Chi phí đồ dùng văn phịng: Phản ánh chi phí dụng cụ, đồ dùng vàn phịng dùng
cho cơng tác quản lý (giá có thuế hoặc chưa có thuế GTGT).
- Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho
doanh nghiệp như: Nhà cửa làm việc cùa các phòng ban, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện vận tải truyền dẫn, máy móc thiết bị quản lý dùng trên văn phịng,...
- Thuế, phí và lệ phí: Phản ánh chi phí về thuế, phí và lệ phí như: thuế mơn bài,
tiền th đất,... và các khoản phí, lệ phí khác.
- Chi phí dự phịng: Phản ánh các khoản dự phịng phải thu khó địi, dự phịng
phải trả tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Chi phí dịch vụ mua ngồi: Phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ
cho công tác quản lý doanh nghiệp; các khoản chi mua và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế,... (không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ) được tính theo phương
pháp phân bố dần vào chi phí quản lý doanh nghiệp; tiền thuê TSCĐ, chi phí trả cho nhà thầu phụ.
- Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh các chi phí khác thuộc quản lý chung của
doanh nghiệp, ngồi các chi phí nêu trên, như: Chi phí hội nghị, tiếp khách, cơng tác phí, tàu xe, khoản chi cho lao động nữ,...
Chương 1: Tổng quan về kế toán bán hàng và xác định
KQKD tại doanh nghiệp Thương mại Khóa luận tơt nghiệp Đại học
1.2.6.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng : bảng thanh tốn tiên lương, phiêu xt kho, bảng trích khâu
hao TSCĐ,....
Tài khoản 642 - Chi phí quản lý kinh doanh có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 6421 - Chi phí bán hàng: Phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát sinh
trong quá trình bán sản phấm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ trong kỳ của doanh
nghiệp và tình hình kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911- Xác định kết quả kinh
doanh.
- Tài khoản 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp: Phản ánh chi phí quản lý chung
của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ và tình hình kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
❖ Kết cấu tài khoản 642
Bên Nợ:
• Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ
• Số dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (Chênh lệch giừa số dự
phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
Bên Có:
• Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
• Hồn nhập số chênh lệch dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả đã trích lập lớn hơn số phải trích cho kỳ tiếp theo
• Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".
Tài khoản 642 khơng có số dư cuối kỳ.
Chương 1: Tơng quan về kế tốn bán hàng và xác định KQKD tại doanh nghiệp Thương mại
Khóa luận tốt nghiệp Đại học
1.2.6.3. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.4: Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
6422 (1) 334 ,338 2:14 3i52 242 ,335 155 ,156 2293 111,1112,331 3:58
Bút tốn (1): Chi phí vật liệu, cơng cụ.
Bút tốn (2): Chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ,
tiền ăn ca và các khoản trích theo lương.
Khóa luận tôt nghiệp Đại học Chương 1: Tông quan vê kê toán bán hàng và xác định
KQKD tại doanh nghiệp Thương mại
Bút tốn (3): Chi phí khấu hao TSCĐ.
Bút tốn (4): Dự phịng phải trả HĐ có rủi ro lớn, dự phịng phải trả khác. Bút tốn (5): Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước
Bút tốn (6): Thành phẩm, hàng hóa, quảng cáo, tiêu dùng nội bộ, biếu tặng, cho khách hàng bên ngồi doanh nghiệp( khơng kèm theo điều kiện khách hàng phải mua hàng hóa, dịch vụ khác).
Bút tốn (7): Dự phịng phải thu khó địi.
Bút tốn (8): - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí bằng tiền khác
Bút tốn (9): số phải trả cho đơn vị nhận ủy thác XK về các khoản đã chi hộ Bút tốn (10): Các khoản giảm chi phí Quản lý kinh doanh
Bút tốn (11): Kết chuyển chhi phí quản lý kinh doanh
Bút tốn (12): Hồn nhập dự phịng phải trả về chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa.
Bút tốn (13): Hồn nhập số chênh lệch giữa số dự phịng phải thu khó địi đã trích lập
năm trước chưa sử dụng hết lớn hon số phải trích lập năm nay.
1.2.7. Ke toán doanh thu hoạt động tài chính.
ỉ.2.7.1. Nội dung
Doanh thu hoạt động tài chính là thu thập từ việc thu cổ tức, thu nhập từ lãi tiền
gửi, thu nhập từ lãi cho vay ( cho tố chức, cho cá nhân vay), thu nhập từ việc nhận
được cố tức và lợi nhuận được chia, chuyển nhượng vốn, lãi tý giá hối đoái, chênh lệch
bán ngoại tệ,... Những khoản này khơng có trong giấy chứng nhận đăng kỷ kinh doanh của doanh nghiệp mà là những khoản thu nhập đầu từ ngoài ngành.
7.2.7.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng
• Chứng từ sử dụng
- Giấy báo có của Ngân hàng trà lãi tiền gửi - Bảng sao kê của ngân hàng
- Sổ phụ ngân hàng
- Phiếu tính lãi
- Chứng từ giao dịch của ngân hàng, sổ hạch tốn chi tiết
• Tài khoản sử dụng: Tài khoản doanh thu tài chính 515
❖ Kết cấu tài khoản 515
Bên Nợ: - Thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp ( nếu có)
Kết chuyển các khoản doanh thu hoạt động tài chính để xác định
để xác định kết quả kinh doanh
Bên Có: - Các khoản doanh thu tài chính phát sinh trong kỳ Tài khoản 515 khơng có số dư cuối kỳ.
__ X
1.2.7.3. Sơ đơ hạch tốn
Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương 1: Tổng quan về kế toán bán hàng và xác định
KQKD tại doanh nghiệp Thương mại
Sơ đồ 1.5: Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
911 515 138
Cuối kỳ kết chuyển
◄------- -------- ------
doanh thu hoạt động tài chính
Cổ tức lợi nhuận được chia sau ngày đầu tư --------------- 1-------1---------------- - ----- ►
331
Chiết khấu thanh toán mua hàng được hưởng
--------------- -----------------► 1112,1122 1111,1121 Bán ngoại tệ Tỷ giá --------- ——:----------- ► bán Lãi bán ngoại tệ ■< 121,228
Nhượng bán, thu hồi các khoản đâu tư
Lãi bán các khoản đâu tư
152,156,211,331,
341,627, 642,...
1112, 1122
Mua vật tư hàng hóa, tài sản, dịch vụ, thanh tốn các khoản nợ phải trả bàng ngoại tệ (trường hợp
bên Có TK tiền ghi theo TGGS
--------------------- ------ ►
Phân bổ dần dãi do bán hàng trả
◄-------------------------------- ----
châm , lãi nhân trước
Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái do
◄--------------- --------------- ----A F
đánh giá lại sơ dư ngoại tệ ci kỳ
3387
◄
◄
Khóa luận tơt nghiệp Đại học Chương 1: Tơng quan vê kê tốn bán hàng và xác định
KQKD tại doanh nghiệp Thương mại
1.2.8. Ke tốn chi phí hoạt động tài chính
1.2.8.1. Nội dung
Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí
cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán,...
1.2.8.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng
• Chứng từ sử dụng
- Hợp đồng vay vốn
- Phiếu chi trả tiền lãi vay vốn
- Chứng từ giao dịch của ngân hàng: sổ hạch toán chi tiết
- Giấy tờ liên quan đến đầu tư chứng khoán: giấy tờ hợp pháp khẳng định quyền
sở hữu chứng khoán, chứng chỉ chứng khốn.
• Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635 - Chi phí hoạt động tài chính
• Kết cấu tài khoản:
Bên Nợ: Các khoản chi phí tài chính phát sinh trong kỳ
Bên Có:
- Các khoản giảm chi phí tài chính
- Kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 635 khơng có số dư cuối kỳ
1.2.8.3. Sơ đồ hach tốn
Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương 1: Tổng quan về kế toán bán hàng và xác định
KQKD tại doanh nghiệp Thương mại
Sơ đồ 1.6: Kế tốn chi phí tài chính
2291,2292
Xử lý lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ vào chi phí tài chính
121,228
Lơ vê bán các khoản đâu tư
111, 112 Tiền thu bán ———:— các khoản đâu tư Chi phí nhượng ---- —-—-> bán các khoản đầu tư 2291,2292 Lập dự phịng giảm giá chứng khốn và dự phịng tổn thất vào đơn vị khác --------------------------- ► 111,112,331
Chiêt khâu thanh toán cho người
------------------------------- —►
mua
111, 112,
335,242,...
Lãi tiên vay phải trả, phân bô lãi
-------------------- -------------------------------- ►
mua hàng trả chậm, trả góp
Hồn nhập sơ chênh lệch dự phịng giảm giá đầu tư chứng
9 r
khốn và tôn thât vào đơn vị khác
Cuối kỳ kết chuyển
---------------------- ►
chi phí tài chính
911
Khóa luận tơt nghiệp Đại học Chương 1: Tơng quan vê kê tốn bán hàng và xác định
KQKD tại doanh nghiệp Thương mại
1.2.9. Ke toán thu nhập khác
1.2.9.1. Nội dung
Thu nhập khác là những khoản thu mà doanh nghiệp khơng dự tính trước được hoặc có dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc những khoản thu khơng
mang tính thường xuyên.
Thu nhập khác cúa cơng ty gồm:
• Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, công cụ dụng cụ • Các khoản thuế được ngân sách nhà nước hỗn lại
• Nợ khó địi đã lập dự phịng đã thu được tiền
• Thu tiền phạt của khách hàng do vi phạm hợp đồng • Thu nhập khác từ biếu tặng
1.2.9.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng
• Chứng từ sử dụng:
Các chứng từ liên quan đến hoạt động thu nhập khác của công ty như:
- Quyết định thanh lý tài sản; phiếu thu tiền từ hoạt động thanh lý; nhượng
bán tài sản của doanh nghiệp; Biên bản đánh giá giá trị còn lại của tài sản thanh lý...
- Phiếu thu hoặc giấy báo có của Ngân hàng về khách hàng nộp tiền vi phạm
hợp đồng
- Chứng từ phản ánh thu nhập khác từ quà được biếu tặng
- Biên bản ghi nhận hàng thừa chưa rõ nguyên nhân được tính vào thu nhập khác.
• Tài khoản sử dụng: Tài khoản 711 - Thu nhập khác
❖ Kết cấu tài khoản:
Bên Nợ:
- số thuế GTGT phải nộp về các khoản thu nhập khác tính theo phương pháp trực tiếp ( nếu có)
- Kêt chuyên các khoản thu nhập khác đê xác định kêt quả kinh doanh Bên Có:
- Các khoản thu nhập khác thực tế phát sinh
Tài khoản 711 khơng có số dư cuối kỳ.
Sơ đồ 1.7: Kế toán thu nhập khác
Khóa luận tốt nghiệp Đại học Chương 1: Tơng quan về kế tốn bán hàng và xác định
ỉ.2.9.3. Sơ đơ hach tốn•
KQKD tại doanh nghiệp Thương mại
Đầu tư bằng TSCĐ(Trường họp đánh giá lại > GTGS)
Cuối kỳ kết chuyển thu
nhập khác 2111,2113 NG -------- ► HMLK 214 152,156, ...
Trị giá hàng hóa, dịch vụ được biêu tặng ( không kèm theo điều kiện mua hoặc sử
dụng hàng hóa, tài sản và dịch vụ khác)
—--------------- -------------- ------ ----------- ►
352
Hồn nhập số dự phịng chi phí bảo hành cơng trình xây lắp
--------------------- -------------------------- ►