7. Kết cấu của đề tài
1.2 Tổng quan về chi phí tuân thủ thuế TNDN của doanh nghiệp nhỏ và vừa
vừa
1.2.1 Đặc điểm của doanh nghiệp nhỏ và vừa
Thực ra, khơng có một định nghĩa phổ biến nào cho DNNVV. Riêng trong lĩnh vực thuế, DNNVV có thể được phân biệt theo nhiều tiêu thức khác nhau tùy theo mục đích của người ban hành luật. Vì vậy, việc phân định thế nào là DNNVV sẽ được quy định linh hoạt tùy theo mỗi quốc gia; có thể phân định theo số lượng lao động, tổng doanh thu, tổng nguồn vốn…
Nói chung, các DNNVV có quy mơ sản xuất khơng lớn, có nhiều hạn chế về nguồn lực tài chính và nguồn lực lao động. Tuy nhiên, ở phần lớn các quốc gia, số lượng các DNNVV luôn chiếm một số lượng lớn và được coi là đóng vai trị quan trọng trong nên kinh tế. Vì vậy, các nhà làm luật, các nhà nghiên cứu luôn dành sự quan tâm khơng nhỏ đến loại hình DNNVV này.
1.2.2 Đặc điểm của chi phí tuân thủ thuế của doanh nghiệp nhỏ và vừa
Theo Ủy ban Châu Âu (2007), về giá trị tuyệt đối, các DN lớn hơn có gánh nặng tuân thủ thuế lớn hơn của các DN nhỏ. Tuy nhiên, khi gánh nặng này được so sánh với doanh thu, số lượng nhân viên, lợi nhuận thì rõ ràng các DNNVV chịu gánh nặng lớn hơn các doanh nghiệp lớn. Theo khảo sát Ủy ban Châu Âu (2004), các DNNVV ở Châu Âu có tỷ số giữa tổng chi phí tn thủ thuế và tổng số thuế phải nộp là 30,9%; trong khi tỷ số này đối với DN lớn chỉ có 1,9%. Kết quả trên trái ngược thực tế, mặc dù DNNVV đã không chịu ảnh hưởng của một số luật thuế được thiết kế cho các DN lớn và các DN kinh doanh đa quốc gia (như luật chống chuyển giá); có một vài quy định đã góp phần giảm bớt gánh nặng về chi phí tuân thủ thuế cho các DNNVV nhưng khi so sánh tỷ số giữa tổng chi phí tn thủ thuế
Có hai lý do được xác định là bất lợi đối với DNNVV về chi phí tuân thủ thuế:
Thứ nhất, chi phí tuân thủ thuế đối với nhiều trường hợp là cố định. Ví dụ, chi phí tuân thủ thuế để điền vào tờ khai không thể nào cao hơn giữa các DN do số liệu khác nhau. Vì vậy, chi phí tn thủ thuế trung bình trên từng nhân viên sẽ giảm cùng với gia tăng quy mô của DN.
Thứ hai, theo nguyên tắc, DN lớn hơn sẽ giải quyết các việc liên quan đến thuế hiệu quả hơn. Chi phí tuân thủ thuế tuyệt đối của DN lớn khá cao là do thuê chuyên gia về thuế trong nội bộ cũng như bên ngoài và đầu tư cho hệ thống nhằm tăng sự hiệu quả (Ví dụ: đầu tư phần mềm). Thế nhưng, nhờ đó, DN lớn sẽ kiểm sốt các vấn đề liên quan đến thuế tốt hơn các DNNVV. Sau đây, tác giả sẽ phân tích kỹ hơn chi phí tuân thủ thuế TNDN của DNVVN để làm rõ vấn đề này.
1.2.3 Xác định chi phí tuân thủ thuế TNDN của DNNVV
Chi phí tuân thủ thuế TNDN sẽ bao gồm các chi phí về tiền bạc và thời gian DN bỏ ra để hoàn thành các yêu cầu theo quy định của luật thuế liên quan đến việc tuân thủ thuế TNDN. Chi phí tuân thủ thuế TNDN về tiền bạc bao gồm các chi phí nắm bắt các quy định của pháp luật liên quan đến thuế TNDN; chi phí do rủi ro phải chịu trách nhiệm pháp lý như chịu các khoản phạt do làm sai quy định; chi phí thuê chuyên gia tư vấn, dịch vụ thuế bên ngồi; các chi phí quản lý như chi phí hành chính, giấy tờ, văn phòng phẩm, mua sắm thiết bị… vả những chi phí khác như chi phí đi lại, chi phí hối lộ, lót tay cho cơ quan chức năng, chi phí đào tạo cho nhân viên mới… Chi phí tuân thủ thuế TNDN về thời gian như thời gian tìm hiểu luật thuế liên quan đến thuế TNDN bao gồm cả thời gian tìm hiểu luật thuế liên quan hiện hành và thời gian cập nhật luật thuế mới; thời gian tập hợp thông tin để có dữ liệu cần thiết; thời gian điền thơng tin và nộp tờ hồ sơ cho cơ quan thuế; thời gian thực hiện thủ tục hoàn thuế; thời gian làm việc và hỏi đáp thắc mắc với cơ quan thuế….Ngoài ra, như đã phân tích về chi phí tuân thủ thuế nói chung, cịn có một chi phí nữa phát sinh là chi phí tâm lý phát sinh do căng thẳng
thần kinh, lo lắng trong quá trình tuân thủ thuế TNDN, và chi phí này khó có thể đo lường được nên thường bỏ qua trong các nghiên cứu.
Từ cơng thức số [6] ở phần 1.1.2.2, ta có cơng thức tính chi phí tn thủ thuế TNDN như sau:
[7] Chi phí tuân thủ thuế TNDN của NNT = Chi phí bằng tiền trực tiếp phát sinh do hoạt động tuân thủ thuế TNDN bởi NNT + Chi phí thời gian và nguồn lực quy đổi tiêu tốn bởi NNT liên quan đến tuân thủ thuế TNDN - (Lợi ích quản lý cho NNT + Lợi ích dịng tiền và lợi ích khấu trừ thuế cho NNT) – Số thuế giảm nhờ lên kế hoạch thuế.
Đối với các DNNVV, các DN này vẫn phát sinh các chi phí tuân thủ thuế TNDN được nêu trên, nhưng ở mức độ khác hơn do một số quy định của luật thuế không áp dụng đối với DNNVV và một số quy định luật thuế nhằm hỗ trợ cho các DNNVV nên tổng chi phí phát sinh do hoạt động tuân thủ thuế TNDN của DNNVV có phần nhỏ hơn so với DN lớn. Tuy nhiên, nếu so sánh về doanh thu, số lượng lao động, số thuế TNDN phải nộp, các DNNVV vẫn chịu gánh nặng về tuân thủ thuế TNDN lớn hơn các DN lớn.