7. Kết cấu của đề tài
3.3Hạn chế của nghiên cứu và đề xuất hướng nghiên cứu tiếp theo
Mặc dù tác giả đã cố gắng hết khả năng của mình tập trung hồn thiện cho nghiên cứu nhưng vẫn không tránh khỏi vẫn tồn tại những hạn chế.
Thứ nhất là, do giới hạn về thời gian nghiên cứu và năng lực tài chính nên mẫu nghiên cứu vẫn còn nhỏ so với số lượng NNT TNDN trên địa bàn quận 1.
Thứ hai là, khi nghiên cứu về chi phí tuân thủ thuế TNDN, luận văn chưa khảo sát chi tiết thời gian, tiền bạc cụ thể từng DN đã bỏ ra cho hoạt động tuân thủ thuế TNDN.
Thứ ba là, do số lượng mẫu nhỏ, nên đề tài chỉ dừng lại ở nghiên cứu định tính chưa có thể suy rộng nghiên cứu từ mẫu cho tổng thể để đưa ra kết luận mang tính định lượng chắc chắn hơn.
Từ những hạn chế nêu trên của nghiên cứu, tác giả xin đề xuất các nghiên cứu tiếp theo mở rộng cỡ mẫu nghiên cứu, áp dụng các công cụ nghiên cứu định lượng để khẳng định chắc chắn hơn kết quả nghiên cứu.
Tóm tắt chương 3
Từ thực trạng về chi phí tuân thủ thuế TNDN và nguyên nhân đã được trình bày ở chương 3 , tác giả đề xuất một số giải pháp và kiến nghị đối với nhà nước, cơ quan thuế và DNNVV nhằm góp phần giảm bớt chi phí tn thủ thuế TNDN của các DNNVV. Đồng thời, chương này đưa ra những hạn chế của nghiên cứu và đề xuất hướng nghiên cứu tiếp theo.
KẾT LUẬN
Vấn đề cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia đã và đang là vấn đề được Chính Phủ quan tâm, gần đây Chính phủ đã ban hành nghị quyết số 19/NQ-CP ngày 18 tháng 03 năm 2014 về những nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia. Trong đó, có đặt ra mục tiêu cải cách quy trình, hồ sơ và thủ tục nộp thuế và rút ngắn thời gian các DN phải tiêu tốn để hoàn thành thủ tục nộp thuế đạt mức trung b nh của nhóm nước ASEAN (171 giờ/ năm). Để đạt được mục tiêu này, địi hỏi Bộ tài chính phải phối hợp với các Bộ, cơ quan ban ngành, các địa phương một cách chặt chẽ, với những giải pháp cụ thể, thường xuyên giám sát và kiểm tra. Bộ tài chính cần xem xét, rà soát từng thủ tục thuế theo các sắc thuế hiện hành như thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN, thuế tiêu thụ đặc biệt…; rà soát thủ tục thuế cho từng quy mơ DN và loại hình kinh doanh …để đưa ra các giải pháp phù hợp.
Riêng về thuế TNDN, thơng qua khảo sát để phân tích chi phí tuân thủ thuế TNDN của DNNVV trên địa bàn quận 1 tại thành phố Hồ Chí Minh, cho thấy phần lớn các DN đánh giá chi phí bỏ ra cho hoạt động này vẫn còn lớn, do còn nhiều bất cập cịn tồn tại từ phía cơ quan quản lý và từ phía bản thân DNNVV. Với mong muốn đóng góp một phần nhỏ để góp phần giảm bớt chi phí tuân thủ luật thuế TNDN của DNNVV, tác giả đã nghiên cứu thông qua hệ thống các lý luận về chi phí tuân thủ thuế TNDN, kinh nghiệm cắt giảm chi phí tuân thủ thuế TNDN của các nước và cuộc khảo sát các DNNVV trên địa bàn quận 1 tại thành phố Hồ Chí Minh để đề xuất một số giải pháp và kiến nghị cho nhà nước, cơ quan thuế và DNNVV.
Do còn hạn chế về trình độ hiểu biết của tác giả và thời gian nghiên cứu nên đề tài nghiên cứu vẫn chưa thực sự hoàn thiện, tác giả rất mong được thông cảm và sẵn sàng nhận sự góp ý.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
Tiếng Việt
1. Bộ Tài Chính (2011), Thơng tư 28/2011/TT-BTC ban hành ngày 28/02/2011
2. Bộ Tài Chính (2012),Thơng tư 123/2012/TT-BTC ban hành ngày 27/07/2012
3. Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ban hành ngày 06/11/2013
4. Bộ Tài Chính (2013),Thơng tư 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 5. Bộ Tài Chính (2013),Thơng tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14 tháng 6 năm
2007 của Bộ Tài chính
6. Cao Sỹ Kiêm, 2013. Doanh nghiệp nhỏ và vừa: Thực trạng và giải pháp
hỗ trợ năm 2013, Tạp chí Tài Chính số 2-2013, tại trang web: http://www.tapchitaichinh.vn/Trao-doi-Binh-luan/Doanh-nghiep-nho-va- vua-Thuc-trang-va-giai-phap-ho-tro-nam-2013/22487.tctc
7. Gangadha Prasad Shukla, Phạm Minh Đức, Michael Engelschalk, Lê Minh Tuấn (2011), Cải cách thuế ở Việt Nam: Hướng tới một hệ thống Hiệu quả và Công bằng hơn, Ngân hàng thế giới, Ban quản lý Kinh tế và
xóa đói giảm nghèo Khu vực Châu Á và Thái Bình Dương.
8. Kiều Nguyệt Thủy Tiên, 2012. Nghiên cứu chi phí tuân thủ thuế thu nhập
cá nhân, luận văn thạc sỹ kinh tế, Hồ Chí Minh
9. Nghị định 56/2009/NĐ-CP ban hành ngày 30/6/2009 của Chính Phủ. 10. Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Hoàn thiện sự quản lý thu thuế của nhà
nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp (Nghiên cứu
Tiếng Anh
1. Allers, M. 1994. Administrative and Compliance Costs of Taxation and Public Transfers in the Netherlands, Groningen: Wolters-Noordhoff.
2. Christian M.Ritsema .2003, “Economic And Behavioral Determinants of Tax Complaince: Evidence From The 1997 Arkansas Tax Penalty Amnesty Program” Department Of Economics, Management and
Accounting, Hope College, Holland.
3. CIEM & GTZ. 2007, “The compliance costs of tax procedures in VietNam”, Viet Nam
4. Eland, Mike, 1995. “Tax compliance costs: The problems and the practice – Customs and Excise” in Cedric Sandford (Editor), Tax compliance costs
Measurement and Policy, Bath, U.K: Fiscal Publications in association
with The Institute for Fiscal Studies.
5. European Commission, 2007, “Simplified Tax Complance Procedures For SMEs”, final report of the expert group, [pdf] Available at: http://ec.europa.eu/enterprise/newsroom/cf/_getdocument.cfm?doc_id=34 31
6. Evans, C. 2006. Counting the costs of taxation: an exploration of recent
developments. London School of Economics Capital Markets seminar
series, October [word] Available at:
<www.ifs.org.uk/mirrleesreview/reports/evans_lse.doc > [Accessed 28 August 2013]
7. Evans, C. Ritchie, K. Tran-Nam, B. and Walpole, M. 1997. A Report into
Taxpayer Costs of Compliance, Canberra: Commonwealth of Australia
(November).
8. Evans, C. Tran-Nam, B. and Walpole, M. 2000. “Tax compliance costs:
Research Methodology and Empirical Evidence from Australia”, National
Tax Journal, Vol.53 no.2(June 2000) pp.229-252 http://www.oecd.org/investment/psd/41873897.pdf
9. Johnston, K. 1963. Corporations Federal Income Tax Compliance Costs:
A Study of Small, Medium and Large Corporations, Bureau of Business Research Monograph No. 110, Columbus: Ohio State University.
10. OECD. 2007, “SME tax compliance and simplification”, [pdf] Available at: www.oecd.org/dataoecd/22/24/41873897.pdf
11. OECD. 2010, “Information note: Tax complance and Tax Accounting Systems”[pdf] Available at:
http://www.oecd.org/tax/administration/45045662.pdf
12. Pope, J. Fayle, R. and Chen, D. 1991. The Compliance Costs of Public Companies’ Income Taxation in Australia, Sydney: Australian Tax
Research Foundation.
13. Sandford, C. (ed.), 1995.Taxation Compliance Costs: Measurement and
Policy, Bath: Fiscal Publications.
14. Sandford, C. 1973.Hidden Costs of Taxation, London: Institute for Fiscal Studies
15. Sandford, C. Godwin, M. and Hardwick, P. 1989. Administrative and Compliance Costs of Taxation, Bath: Fiscal Publications.
16. The World Bank Group. 2011, “Surveying Businesses on Tax Compliance Costs” , USA.
PHỤ LỤC SỐ 1: Bảng câu hỏi khảo sát dành cho các DNNVV trên địa bàn Quận 1.
Kính chào q cơng ty,
Nhằm mục đích phục vụ cho việc nghiên cứu để hoàn thành luận văn thạc sỹ tại trường Đại học Kinh tế Tp.HCM, tôi tên là Lê Thị Hải Bình xin được phép thu thập một số thơng tin và ý kiến của quý Cơng ty về các chi phí doanh nghiệp bỏ ra để tuân thủ luật thuế thu nhập doanh nghiệp (còn gọi là chi phí tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp) của các doanh nghiệp vừa và nhỏ. Tôi xin đảm bảo các thông tin quý Công ty cung cấp chỉ phục vụ cho mục đích nghiên cứu. Rất mong sự giúp đỡ của quý Công ty.
THÔNG TIN CÔNG TY
Anh/chị vui lịng cho biết một số thơng tin về công ty:
Tên công ty:……………………………………………………………… Địa chỉ: ………………………………………………………………….. Số điện thoại: …………………………………………………………..... Email:…………………………………………………………………….. Xin vui lịng cho biết chức vụ trong cơng ty của người trả lời khảo sát: a. Chủ tịch hội đồng quản trị
b. Ban giám đốc (bao gồm giám đốc và phó giám đốc) c. Kế tốn
d. Khác:……………………
Xin vui lịng cho biết loại hình kinh doanh của cơng ty là: a. Doanh nghiệp tư nhân
b. Công ty hợp danh
c. Công ty trách nhiệm hữu hạn d. Công ty cổ phần
e. Hộ kinh doanh cá thể
Xin vui lòng cho biết ngành nghề kinh doanh chính của cơng ty: (Có thể chọn nhiều câu trả lời):
a. Thương mại và dịch vụ b. Xây dựng
c. Kinh doanh nhà hàng khách sạn d. Sản xuất
e. Vận tải
f. Loại hình kinh doanh khác(vui lịng liệt kê chi tiết):………………… Xin vui lòng cho biết số lượng lao động bình quân trong năm 2013 của công ty là bao nhiêu?
a. Từ 10 người trở xuống.
b. Từ trên 10 người đến 50 người. c. Từ trên 50 người đến 100 người. d. Từ trên 100 người đến 200 người. e. Từ trên 200 người đến 300 người. f. Trên 300 người.
Xin vui lòng cho biết tổng doanh thu năm 2013 của công ty: a. Dưới 10 tỷ đồng.
b. Từ trên 10 tỷ đồng đến 20 tỷ đồng. c. Từ trên 20 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng d. Từ trên 50 tỷ đồng đến 100 tỷ đồng. e. Trên 100 tỷ đồng.
THÔNG TIN KHẢO SÁT
Câu 1: Xin vui lòng cho biết ai là người hồn thành các cơng việc liên quan
đến thuế thu nhập doanh nghiệp:
a. Nhân viên công ty tiếp câu 2, câu 3, bỏ qua câu 4
b. Sử dụng dịch vụ kế tốn thuế từ bên ngồi tiếp câu 4, câu 5. c. Cả hai tiếp câu 2
Câu 2: Xin vui lòng cho biết số lượng nhân viên cần để hồn thành các cơng
việc liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp: ……………(nhân viên)
Câu 3: Lý do cơng ty khơng sử dụng dịch vụ kế tốn bên ngồi:
a. Cơng ty có đủ chuyên viên về thuế b. Sử dụng dịch vụ ngoài khá tốn tiền
c. Khơng khó để hồn thành các việc liên quan đến thuế.
d. Lý do khác (vui lòng viết ra):…………………………………….
Câu 4: Lý do công ty lựa chọn dịch vụ kế tốn thuế từ bên ngồi (Có thể
chọn nhiều hơn một câu trả lời) a. Thuế là một lĩnh vực chuyên môn
b. Khơng có thời gian để làm nó trong nội bộ. c. Khó để theo kịp với các thay đổi của luật thuế.
d. Lý do khác (vui lòng viết ra):…………………………………….
Câu 5: Trong năm 2013, bạn đã chi trả bao nhiêu cho dịch vụ tư vấn và kế
tốn thuế từ bên ngồi: ………………………(đồng)
Câu 6: Trong doanh nghiệp của Anh/chị phát sinh những chi phí nào sau
đây để tuân thủ theo các quy định của luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
a. Chi phí tìm hiểu luật thuế liên quan đến thuế TNDN (bao gồm: tiếp cận luật thuế mới và cập nhật luật thuế)
b. Chi phí thuê chuyên gia tư vấn, dịch vụ kế tốn bên ngồi. c. Chi phí th nhân viên kế tốn tại doanh nghiệp
d. Chi phí quản lý liên quan như văn phịng phẩm, chữ ký số,… e. Tiền phạt do chậm nộp tờ khai, chậm nộp thuế TNDN.
d. Các chi phí khác:…………………………………….
Câu 7: Đồng thời, Anh/ chị vui lòng đánh giá các chi phí đã phát sinh ở câu
6 để tuân thủ luật thuế TNDN hiện hành ở mức độ lớn hay nhỏ? Anh/chị vui lòng khoanh tròn vào một trong các các con số từ 1 đến 5 theo quy ước 1: rất nhỏ, 2: nhỏ, 3: vừa phải, 4: lớn, 5: rất lớn.
Các chi phí tuân thủ thuế TNDN Đánh giá mức độ Rất nhỏ Nhỏ Vừa phải Lớn Rất lớn Chi phí tìm hiểu luật thuế liên quan
đến thuế TNDN (bao gồm: tiếp cận luật thuế mới và cập nhật luật thuế)
1 2 3 4 5
Chi phí thuê chuyên gia tư vấn, dịch
vụ kế tốn bên ngồi 1 2 3 4 5
Chi phí th nhân viên kế tốn tại
doanh nghiệp 1 2 3 4 5
Chi phí quản lý liên quan như văn
phòng phẩm, chữ ký số,… 1 2 3 4 5
Tiền phạt do chậm nộp tờ khai,
chậm nộp thuế TNDN. 1 2 3 4 5
Các chi phí
khác:……………………... 1 2 3 4 5
Câu 8: Nếu Anh/chị là nhân viên kế toán hoặc am hiểu về kế toán thuế , xin
vui lòng cho biết đánh giá của Anh/chị về thời gian để tuân thủ luật thuế TNDN hiện hành. Anh/chị vui lòng khoanh tròn vào một trong các các con số từ 1 đến 5 theo quy ước 1: rất nhỏ, 2: nhỏ, 3: vừa phải, 4: lớn, 5: rất lớn.
Thời gian để tuân thủ thuế TNDN Đánh giá mức độ Rất nhỏ Nhỏ Vừa phải Lớn Rất lớn Thời gian để tìm hiểu luật thuế
liên quan đến thuế TNDN 1 2 3 4 5
Thời gian để tập hợp các thông
tin để điền vào mẫu quy định. 1 2 3 4 5
Thời gian để lên phần mềm hỗ
trợ kê khai IHTKK 1 2 3 4 5
Thời gian gửi tờ khai thuế qua
mạng hoặc nộp hồ sơ bằng giấy 1 2 3 4 5
Thời gian để làm tờ khai điều
chỉnh thuế TNDN 1 2 3 4 5
Thời gian để làm tờ khai thuế
TNDN tạm tính quý 1 2 3 4 5
Thời gian để làm tờ khai thuế
Thời gian để làm thủ tục miễn
giảm gia hạn thuế TNDN 1 2 3 4 5
Thời gian thực hiện thủ tục hoàn
thuế TNDN 1 2 3 4 5
Thời gian để hỏi thông tin để được giải đáp thắc mắc từ Cơ
quan thuế 1 2 3 4 5
Câu 9: Theo Anh/chị, nói chung các chi phí (thời gian và tiền bạc) mà cơng
ty Anh/chị bỏ ra để tuân thủ theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay ở mức độ lớn hay nhỏ? Anh/chị vui lòng khoanh tròn vào một trong các các con số từ 1 đến 5 theo quy ước 1: rất nhỏ, 2: nhỏ, 3: vừa phải, 4: lớn, 5: rất lớn.
1 2 3 4 5
Câu 10: Nếu đánh giá của Anh/chị ở câu 9 ở mức 4 và mức 5 thì theo
Anh/chị, nguyên nhân nào dẫn đến việc chi phí bỏ ra để tuân thủ theo luật thuế TNDN là lớn như vậy: (Bạn có thể chọn hơn một đáp án)
a. Luật thuế liên quan đến thuế TNDN cịn phức tạp, chưa có nhiều chính sách hỗ trợ cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ.
b. Cơ quan thuế thực hiện việc quản lý thuế chưa tốt, gây phiền hà cho người dân.
c. Việc quản trị chi phí tuân thủ thuế TNDN tại doanh nghiệp còn chưa tốt. d. Ý kiến
khác:...............................................................................................................
Câu 11: Theo ý kiến của Anh/chị, việc thực hiện các hoạt động tuân thủ
thuế thu nhập doanh nghiệp có tạo ra lợi ích nào cho cơng ty:(Bạn có thể chọn hơn một đáp án)
a. Cải thiện việc ghi chép sổ sách của doanh nghiệp b. Duy trì việc ghi chép chính xác hơn
c. Cải thiện hiểu biết về tình hình tài chính và dịng tiền của doanh nghiệp
d. Cải thiện hiểu biết về lợi nhuận của doanh nghiệp e. Giúp doanh nghiệp cập nhật thông tin.
f. Lợi ích khác (vui lịng liệt kê):……………………………….. g. Khơng có lợi ích nào.
Câu 12: Anh/chị vui lịng cho ý kiến của Anh/chị về những phát biểu sau. Đối
với mỗi phát biểu, Anh/chị hãy khoanh tròn vào một trong các các con số từ 1 đến 5 mà theo quan điểm riêng của cá nhân Anh/chị cảm nhận là đúng nhất; theo quy ước số càng lớn là Anh/chị càng đồng ý, theo quy ước cụ thể như sau :
Hồn tồn khơngđồng ý Không đồng ý Phân vân Đồng ý Hoàn toàn đồng ý 1 2 3 4 5 Mức độ đồng ý ST T Các phát biểu Hồn tồn khơn g đồng ý Không đồng ý Phân vân Đồng ý Hoàn toàn đồng ý 1
Thời gian mà công ty Anh/chị bỏ ra để tuân thủ theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là nhỏ.
1 2 3 4 5
2
Tiền bạc mà công ty Anh/chị bỏ ra để tuân thủ theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là nhỏ.
1 2 3 4 5
3
Các quy định thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành nói chung tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp vừa và nhỏ tuân theo.
1 2 3 4 5
4 Các quy định thuế thu nhập doanh
nghiệp là dễ hiễu, không phức tạp. 1 2 3 4 5 5 Luật thuế hay thay đổi, khó theo kịp 1 2 3 4 5
Câu 13: Theo Anh/chị, luật thuế TNDN hiện hành có quan tâm đến việc
giảm chi phí tuân thủ thuế cho doanh nghiệp vừa và nhỏ hay khơng? a. Có tiếp câu 14, 15
b. Không tiếp câu 16
Câu 14: Nếu trả lời câu 13 là “có”, thì xin vui lịng liệt kê các chính sách