1.4.1. Những nhân tố khách quan:
- Dự toán NSNN:
Nếu dự toán đảm bảo chất lƣợng, yêu cầu, sát với thực tế, khơng phải điều chỉnh, hay bổ sung dự tốn sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc KSC NSNN của KBNN. Tạo sự ổn định trong việc theo dõi sử dụng NSNN của các đơn vị. Thực tế cho thấy do dự tốn NSNN chƣa đảm bảo nên trong q trình KSC NSNN cơ quan tài chính, UBND thƣờng phải điều chỉnh, phát sinh nghiệp vụ quản lý “khơng cần thiết”, gây khó khăn trong KSC NSNN.
- Chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN:
Đây là căn cứ quan trọng để xây dựng, phân bổ và kiểm soát chi NSNN. Chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN là do cơ quan Nhà nƣớc có
thẩm quyền ban hành, do vậy nếu chế độ, tiêu chuẩn, định mức phù hợp với thực tế, với nội dung cơng việc, tạo sự ổn định lâu dài (ít biến động, thay đổi) sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho cả đơn vị sử dụng NSNN, cơ quan tài chính, ủy ban nhân dân trong việc quản lý và KSC NSNN. Chế độ tiêu chuẩn, định mức thống nhất, tiên tiến tạo sự công bằng, minh bạch trong quản lý và sử dụng NSNN đồng nghĩa với việc KSC đƣợc hiệu quả hơn, khơng có tình trạng lách luật, phá rào “ trong chi tiêu NSNN”.
- Ý thức chấp hành của các đơn vị thụ hƣởng kinh phí NSNN:
Trong q trình chi NSNN, nếu các đơn vị thụ hƣởng kinh phí NSNN chấp hành các nguyên tắc quản lý theo dự tốn, các ngun tắc về tài chính kế tốn, các định chế của KBNN về KSC NSNN thì sẽ tạo sự đồng thuận tốt giữa đơn vị và cơ quan KSC NSNN, tránh đƣợc sự phiền hà, trở ngại khơng đáng có. Đơn vị sử dụng NSNN phải tôn trọng cam kết chi và làm đúng thủ tục, quy trình KSC do KBNN quy định, cần nâng cao nhận thức, ý thức chấp hành luật của các đơn vị sử dụng kinh phí do ngân sách nhà nƣớc cấp, làm cho họ thấy rõ kiểm soát chi là trách nhiệm của các ngành các cấp, các đơn vị cá nhân có liên quan đến quản lý quỹ ngân sách nhà nƣớc chứ khơng phải chỉ riêng ngành tài chính, Kho bạc Nhà nƣớc.
1.4.2. Những nhân tố chủ quan:
- Chức năng và nhiệm vụ của KBNN:
Việc quy định quyền hạn và trách nhiệm, nhiệm vụ KSC NSNN của KBNN một cách rõ ràng cụ thể sẽ tăng cƣờng vị trí, vai trị của KBNN đồng thời cũng nâng cao hiệu quả cơng tác kiểm sốt chi NSNN qua KBNN.
- Chất lƣợng, trình độ của đội ngũ cán bộ làm cơng tác kiểm sốt chi của KBNN:
Đây là nhân tố quyết định trong quản lý, sử dụng và kiểm sốt chi NSNN. Chỉ có xây dựng đƣợc một đội ngũ cán bộ KBNN vừa có phẩm chất
đạo đức nghề nghiệp tốt, vừa có bản lĩnh, vừa có trình độ nghiệp vụ cao, thông thạo công việc, vừa là cán bộ tài chính giỏi, lại vừa có tinh thần phục vụ tốt cho các đơn vị thụ hƣởng NSNN thì chất lƣợng cơng tác kiểm sốt sẽ đảm bảo thuận lợi, chặt chẽ, thơng thống kỷ cƣơng và hiệu quả.
- Cơ sở vật chất- kỹ thuật của KBNN, đặc biệt là hệ thống CNTT: Thực tế cho thấy, quá trình phát triển của hệ thống KBNN ln đƣợc sự đầu tƣ lớn, kịp thời của Nhà Nƣớc để hoàn thiện cơ sở vật chất, kỹ thuật, phƣơng tiện làm việc và đặc biệt là hệ thống cơng nghệ thơng tin trong q trình quản lý NSNN đã làm thay đổi cơ bản nhận thức về quy trình quản lý nghiệp vụ KSC NSNN ngày một chặt chẽ, khoa học chính xác và tuân thủ cao từng bƣớc phù hợp với thơng lệ quốc tế.
1.5. Tiêu chí đánh giá hoạt động kiểm sốt chi đầu tƣ phát triển sử dụng NSNN qua hệ thống Kho bạc Nhà nƣớc.
1.5.1 Tiêu chí định tính:
Các tiêu chí định tính là các chỉ tiêu khơng thể tính tốn cũng nhƣ xác định một cách chính xác đƣợc song lại mang một ý nghĩa hết sức quan trọng để đánh giá hoạt động kiểm soát chi nguồn vốn đầu tƣ phát triển qua hệ thống KBNN: Gồm các chỉ tiêu:
- Sự tuân thủ quy trình kiểm sốt: Việc xây dựng quy định về quy trình kiểm sốt chi các dự án sử dụng nguồn vốn đầu tƣ phát triển qua KBNN để đảm bảo cho việc thực hiện cơng tác kiểm sốt chi đạt hiệu quả cao nhất, thống nhất hoạt động kiểm sốt chi đƣợc thực hiện giống nhau trong tồn hệ thống KBNN. Vì vậy việc tuân thủ đúng quy định của nhà nƣớc, quy trình do KBNN đặt ra của mỗi KBNN các tỉnh, thành phố hay mỗi cán bộ làm cơng tác kiểm sốt chi cũng là việc đảm bảo cho cơng tác kiểm sốt chi trong hệ thống KBNN đƣợc đảm bảo hiệu quả và chất lƣợng. Để kiểm soát chi đúng quy trình cần kiểm sốt chi đúng phƣơng pháp, mỗi ngành nghề, lĩnh vực hoạt
động đòi hỏi một phƣơng pháp riêng phù hợp với đặc trƣng riêng của ngành nghề, lĩnh vực đó. Hoạt động kiểm sốt chi qua KBNN cũng khơng nằm ngồi nội dung này; Kiểm soát chi đúng nội dung: Khi thực hiện kiểm soát chi các dự án sử dụng nguồn vốn đầu tƣ phát triển cần đảm bảo tính đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ, tính logic của các chứng từ trong bộ hồ sơ mà CĐT gửi đến.
- Bộ máy tổ chức cơng tác kiểm sốt chi có thực sự hiệu quả hay khơng. Hơn nữa bộ máy tổ chức phải đảm bảo về chất lƣợng của các cán bộ, số lƣợng cán bộ thực hiện cơng tác kiểm sốt chi và cách thức sắp xếp để hoàn thành nhiệm vụ đạt hiệu quả cao tại mỗi KBNN tỉnh, thành phố.
- Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động kiểm soát chi các dự án đầu tƣ phát triển trong hệ thống KBNN. Trong thế giới ngày càng phát triển về cơng nghệ thơng tin thì ứng dụng cơng nghệ thông tin vào các hoạt động quản lý của nhà nƣớc đem lại hiêu quả rất to lớn. Ứng dụng công nghệ thơng tin đối với hoạt động kiểm sốt chi cũng góp phần khơng nhỏ trong việc đảm bảo về tiến độ, tính chính xác trong hoạt động kiểm sốt chi.
- Chất lƣợng của cơng tác thanh tra, kiểm tra đối với cơng tác kiểm sốt chi cũng góp phần khơng nhỏ đến hoạt động kiểm soát chi trong hệ thống KBNN. Bất kỳ một tổ chức nào cũng đều phải coi trọng hoạt động thanh tra, kiểm tra. Đây là hoạt động đi sau nhƣng có đóng góp rất lớn đến hoạt động của công tác đƣợc thanh tra, kiểm tra.
1.5.2 Chỉ tiêu định lượng
Trong số các chỉ tiêu định lƣợng thì có các chỉ tiêu phản ánh trực triếp, có chỉ tiêu phản ánh gián tiếp đến hoạt động kiểm soát chi tại hệ thống
KBNN, bên cạnh đó muốn có đƣợc cái nhìn tổng quan hơn về hoạt động kiểm sốt chi phát triển thì cần có những chỉ tiêu tác động gián tiếp. Sau đây là một số chỉ tiêu định lƣợng:
- Chỉ tiêu về tỷ lệ giải ngân của các dự án sử dụng nguồn vốn đầu tƣ phát triển:
Tỷ lệ giải ngân đƣợc tính nhƣ sau:
Số tiền đã giải ngân cho dự án trong năm Tỷ lệ giải ngân =
Số kế hoạch vốn giao của dự án trong năm
Chỉ tiêu này cho biết hiệu quả của việc thực hiện kế hoạch vốn đã bố trí cho dự án trong năm kế hoạch. Tỷ lệ giải ngân càng cao chứng tỏ việc thực hiện dự án của Chủ đầu tƣ tốt, hồ sơ gửi đến KBNN để thực hiện kiểm sốt chi có chất lƣợng.
- Chỉ tiêu về số từ chối thanh toán trong năm:
Số từ chối trong năm = Số CĐT đề nghị giải ngân – Số vốn giải ngân trong năm
Chỉ tiêu này cho biết việc đề nghị của Chủ đầu tƣ khi gửi đến KBNN có đƣợc chấp thuận hết không. Chỉ tiêu này càng nhỏ chứng tỏ chất lƣợng của hồ sơ, chứng từ, số liệu của chủ đầu tƣ càng tốt và ngƣợc lại.
Chỉ tiêu về tỷ lệ giải ngân kế hợp với chỉ tiêu về số từ chối thanh tốn kết hợp để phân tích hoạt động quản lý, thực hiện dự án của Chủ đầu tƣ sẽ đem lại cái nhìn rõ nét hơn.
Các chỉ tiêu định lƣợng này phản ánh chất lƣợng việc quản lý, thực hiện dự án của các chủ đầu tƣ, là yếu tố quan trọng đối với hoạt động kiểm sốt chi trong hệ thống KBNN. Cơng tác quản lý, thực hiện dự án của chủ đầu tƣ có tốt, có chất lƣợng sẽ góp phần thúc đẩy làm cho hoạt động kiểm soát chi của hệ thống KBNN có hiệu quả cao, và đảm bảo đúng quy trình, đúng chỉ tiêu đặt ra, và ngƣợc lại.
1.6. Cơ sở thực tiễn về kiểm soát chi đầu tƣ phát triển từ ngân sách nhà nƣớc
1.6.1. Bài học tại Kho bạc Nhà nước Thanh Hóa
Thanh Hóa là tỉnh tiếp giáp với Ninh Bình. Đối với cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ phát triển, KBNN Thanh Hóa ln chú trọng cơng tác sử dụng và đào tạo cán bộ sao cho hợp lý, bố trí đúng cán bộ, đúng việc, phù hợp với khả năng trình độ chun mơn nghiệp vụ của cán bộ; Coi trọng việc đào tạo, nâng cao trình độ ctỉnh môn nghiệp vụ cho cán bộ đảm bảo đáp ứng đƣợc yêu cầu nhiệm vụ.
1.6.2. Bài học tại Kho bạc Nhà nước Thái Nguyên
Yếu tố cán bộ đƣợc KBNN Thái Nguyên quan tâm và đƣa lên hàng đầu. Bên cạnh việc đào tạo, nâng cao trình độ cho cán bộ cơng chức làm nhiệm vụ Kiểm soát chi đầu tƣ phát triển từ NSNN, hàng năm KBNN Thái Nguyên tổ chức các cuộc thi nghiệp vụ. Qua đó kịp thời nắm bắt, đánh giá trình độ, năng lực của cán bộ để có kế hoạch đào tạo; động viên, khuyến khích và tạo điều kiện cho cán bộ công chức nghiên cứu khoa học nhằm nâng cao trình độ, bổ sung kiến thức đáp ứng yêu cầu công việc( Thạc sĩ Nguyễn Mạnh
Tiến, KBNN Thái Nguyên trẻ hóa đội ngũ nghiên cứu khoa học, Tạp chí Quản lý ngân quỹ Quốc gia số 144, tháng 6/2014,Trang 41).
1.6.3. Bài học tại Kho bạc Nhà nước Hải Dương
KBNN Hải Dƣơng là đơn vị trực thuộc KBNN, với chức năng nhiệm vụ quản lý quỹ NSNN, thực hiện nhiệm vụ thu, chi NSNN trên địa bàn tỉnh Hải Dƣơng , bao gồm 11 huyện và một thành phố trực thuộc tỉnh.
Tổ chức bộ máy của KBNN Hải Dƣơng gồm 09 phòng nghiệp vụ và 11 KBNN huyện, với tổng số 221 cán bộ thực hiện các phần hành nghiệp vụ, trong đó có gần 10% cán bộ trực tiếp làm cơng tác kiểm sốt thanh tốn vốn đầu tƣ phát triển từ NSNN.
Trong quá trình hoạt động và phát triển, KBNN Hải Dƣơng ln hồn thành xuất sắc nhiệm vụ đã đƣợc Bộ Tài chính, KBNN và Tỉnh ủy - HĐND - UBND tỉnh ghi nhận. Với những thành tích đạt đƣợc, KBNN Hải Dƣơng đã đƣợc Đảng và nhà nƣớc tặng thƣởng Huân chƣơng lao động hạng Nhất, hạng Nhì, hạng Ba cùng nhiều phần thƣởng cao quý khác tặng cho tập thể và cá nhân đã hoàn thành tốt nhiệm vụ, đảm bảo an toàn tuyệt đối tiền, tài sản nhà nƣớc giao cho quản lý.
Về công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ phát triển: Trong những năm gần đây, kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ phát triển từ NSNN ở KBNN Hải Dƣơng tăng đều qua các năm và tỷ lệ giải ngân đạt khá cao (năm 2012: 1.176.320 triệu đồng, tỷ lệ giải ngân đạt 92,50%; năm 2013: 1.226.040 triệu động, tỷ lệ giải ngân đạt 90,98%; năm 2014: 1.447.059 triệu đồng, tỷ lệ giải ngân đạt 93,21%). Trong q trình kiểm sốt thanh tốn vốn đầu tƣ phát triển, KBNN Hải Dƣơng đã thực hiện kiểm soát chặt chẽ hồ sơ thanh toán do chủ đầu tƣ gửi đến nên đã phát hiện đƣợc những sai sót nhƣ: sai khối lƣợng so với thiết kế đƣợc duyệt và so với khối lƣợng trong hợp đồng đã ký kết; sai do cộng số học...Trên cơ sở đó đã từ chối thanh tốn hàng ngàn món chi đầu tƣ và tiết kiệm nhiều tỷ đồng cho NSNN (năm 2012: 2.348 triệu đồng; năm 2013: 5.193 triệu đồng; năm 2014: 4.832 triệu đồng).
Có đƣợc những thành tích trên là do KBNN Hải Dƣơng đã tích cực đào tạo cán bộ, tích cực hƣớng dẫn cho các chủ đầu tƣ về chính sách mới của Nhà nƣớc. Ngồi ra trong q trình kiểm sốt thanh tốn vốn đầu tƣ phát triển, KBNN Hải Dƣơng đã phối hợp tốt với sở, ngành liên quan trong thực thi nhiệm vụ, thực hiện tốt vai trị tham mƣu cho các cấp chính quyền địa phƣơng. KBNN tỉnh còn chủ động kiểm tra thực tế tại hiện trƣờng một số dự án trọng điểm để nắm bắt tình hình thực hiện triển khai dự án, từ đó tham mƣu đề xuất cho UBND tỉnh các giải pháp chỉ đạo, tháo gỡ vƣớng mắc để đẩy nhanh tiến độ thi công, thu
hồi tạm ứng, quyết tốn dự án hồn thành, điều chỉnh kế hoạch vốn, bố trí sử dụng vốn hợp lý, khơng để tồn đọng và gây lãng phí.
Trên cơ sở phân cấp của tỉnh và thực trạng đội ngũ cán bộ, KBNN tỉnh từng bƣớc thực hiện phân cấp nhiệm vụ kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ cho KBNN cấp huyện theo mức vốn, nguồn vốn để tạo điều kiện cho các chủ đầu tƣ, ban quản lý dự án trên địa bàn huyện giao dịch thuận lợi, đồng thời giảm bớt khối lƣợng cơng việc kiểm sốt thanh tốn của phịng Kiểm sốt chi NSNN KBNN tỉnh để dành thời gian nhiều hơn tập trung cho công việc kiểm tra, hƣớng dẫn nghiệp vụ cho các chủ đầu tƣ, KBNN huyện và đánh giá tổng hợp, phân tích tham mƣu cho tỉnh về cơng tác kiểm sốt thanh toán vốn đầu tƣ phát triển từ NSNN.
1.6.4. Bài học kinh nghiệm tại Kho bạc Nhà nước Hà Nội
KBNN Hà Nội là một trong số ít Kho bạc trong cả nƣớc áp dụng chƣơng trình quản lý, kiểm sốt thanh tốn vốn đầu tƣ trên mạng diện rộng từ rất sớm (năm 2000). Chƣơng trình này cho phép theo dõi chi tiết từng dự án đầu tƣ về tổng mức đầu tƣ, kế hoạch vốn đầu tƣ hàng năm, từng lần tạm ứng, thanh toán vốn đầu tƣ của dự án. Đặc biệt, năm 2011 KBNN Hà Nội đã xây dựng và đƣa vào hoạt động chƣơng trình quản lý vốn đầu tƣ XDCB liên ngành Kế hoạch và đầu tƣ - Tài chính - KBNN. Chƣơng trình này cho phép theo dõi chi tiết kế hoạch, tình hình thực hiện và thanh tốn đến từng dự án, từng hợp đồng, đồng thời thực hiện kết nối thơng tin và truyền dữ liệu về tình hình triển khai các dự án đầu tƣ XDCB từ ngân sách thành phố giữa các cơ quan Sở Kế hoạch và đầu tƣ - Sở Tài chính - KBNN Hà Nội, đáp ứng yêu cầu cung cấp số liệu kịp thời, đầy đủ, thống nhất giữa các cơ quan tham mƣu, phục vụ cho công tác chỉ đạo điều hành thực hiện kế hoạch đầu tƣ phát triển hàng năm của UBND thành phố Hà Nội đạt kết quả cao.
1.6.5. Bài học kinh nghiệm đối với KBNN Ninh Bình
Qua kinh nghiệm về kiểm sốt chi đầu tƣ phát triển của KBNN Thanh Hóa, KBNN Thái Nguyên, KBNN Hải Dƣơng, KBNN Hà Nội có thể rút ra một số bài học kinh nghiệm đối với KBNN Ninh Bình nhƣ sau:
- Một là : Bố trí sắp xếp cán bộ đúng cán bộ, đúng việc phù hợp với khả
năng và trình độ chun mơn nghiệp vụ của cán bộ.
- Hai là: Quan tâm việc đào tạo, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp
vụ cho cán bộ cơng chức, đây là việc làm thƣờng xun đƣợc duy trì thơng qua các buổi họp giao ban định kỳ tuần tháng với việc phổ biến các văn bản mới của Nhà nƣớc và của ngành hƣớng dẫn về quản lý đầu tƣ, cơ chế kiểm soát chi đầu tƣ phát triển; tổ chức cho cán bộ công chức trao đổi thảo luận, giải đáp để thống nhất trong cách làm, cách giải quyết công việc từ lãnh đạo đến nhân viên thừa hành công việc. Mặt khác, đơn vị bố trí cán bộ theo học các lớp đào tạo tập huấn nghiệp vụ do KBNN cấp trên tổ chức. Qua đó, giúp cho cán bộ nâng cao kiến thức và kinh nghiệm trong thực thi nhiệm vụ.