Chƣơng 2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI
2.2. Hệ thống tiêu chí đánh giá kiểm soát chi đầu tƣ phát triển
Đề tài sử dụng hệ tiêu chí đánh giá gồm:
* Tiêu chí 1:Đánh giá tình hình phân bổ kế hoạch vốn đầu tƣ phát triển qua từng năm ( giai đoạn 2015-2017).
* Tiêu chí 2: Đánh giá tình hình kiểm sốt chi đầu tƣ phát triển qua các tháng trong từng năm; đánh giá kết quả từ chối thanh toán so với số đề nghị của A-B.
* Tiêu chí 3: So sánh tình hình kiểm sốt chi (giải ngân vốn) đầu tƣ phát triển mức độ kiểm soát chi qua các năm giai đoạn 2015-2017;
Sử dụng các cơng thức tính tốn: Gi(KH) - Gi-1(KH) X = ------------------------ Gi-1(KH) gi và công thức: x = ----- g - Chú thích:
+ X: là mức gia tăng kế hoạch vốn đầu tƣ đƣợc bố trí trong năm thứ i.
+ Gi (KH) : Kế hoạch vốn đầu tƣ đƣợc bố trí năm thứ i
+ Gi-1( KH) : Kế hoạch vốn đầu tƣ đƣợc bố trí năm thứ (i-1).
+ g : Giá trị mốc dùng để so sánh
+ gi : Giá trị thực hiện
+ x : tỷ lệ % đạt đƣợc giữa số thực hiện và số so sánh.
- Ghi chú:
+ Cơng thức (1) dùng để đánh giá tiêu chí 1;
+ Cơng thức (2) dùng để đánh giá các tiêu chi 2,3
* Tiêu chí 4: Đánh giá việc tn thủ quy trình kiểm soát chi đầu tƣ phát triển của cán bộ kiểm soát chi:
+ Viêc tuân thủ về thời gian thực hiện từ khâu tiếp nhận hồ sơ, giải quyết hồ sơ và trả kết quả
+ Công tác quản lý và lƣu giữ hồ sơ thanh tốn của các cơng trình ( Hồ sơ cơng trình).
Chƣơng 3. THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƢ QUA KBNN NINH BÌNH GIAI ĐOẠN 2015- 2017
3.1. Tổng quan về KBNN Ninh Bình
3.1.1. Giới thiệu về KBNN Ninh Bình, quá trình hình thành và phát triển
Hệ thống KBNN Ninh Bình đƣợc thành lập và hoạt động từ 01/4/1990. Cùng với sự tái lập tỉnh Ninh Bình, từ 01/4/1992, KBNN Ninh Bình cũng đƣợc thành lập theo Quyết định số 14/QĐ-BTC ngày 11/01/1992 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính. Đến nay vừa trịn 25 năm hoạt động.
Nhiệm vụ của KBNN tỉnh thực hiện theo Quyết định số 362/QĐ-BTC ngày 11/02/2010 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính; nhiệm vụ của KBNN tỉnh, thị xã thực hiện theo Quyết định số 163/QĐ-KBNN ngày 17/3/2010 của Tổng Giám đốc KBNN.
Số đơn vị có quan hệ giao dịch thƣờng xuyên với KBNN Ninh Bình là 1.209 đơn vị với 3.540 tài khoản. Doanh số hoạt động của KBNN Ninh Bình ngày một tăng theo sự phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh (năm 2008 là 72.940 tỷ đồng, năm 2015 là 226.286 tỷ đồng, gấp 3,1 lần năm 2008). Các đơn vị Kho bạc trong tỉnh đã áp dụng tin học vào hầu hết các phần hành nghiệp vụ.
Biên chế của KBNN Ninh Bình hiện có 165 cán bộ, trong đó có 1 hợp đồng 68.
Lãnh đạo và điều hành mọi hoạt động của KBNN là đồng chí giám đốc và 02 phó giám đốc.
Giám đốc KBNN Tỉnh chịu trách nhiệm toàn diện trƣớc Giám đốc KBNN và trƣớc pháp luật về: thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn; quản lý tiền, tài sản, hồ sơ, tài liệu, cán bộ, công chức, lao động của đơn vị. Phó Giám đốc KBNN Tỉnh chịu trách nhiệm trƣớc Giám đốc và trƣớc pháp luật về lĩnh vực công tác đƣợc phân cơng.
Hình 3.1: Mơ hình tổ chức bộ máy KBNN Ninh Bình
KBNN Ninh Bình gồm có Văn phịng KBNN tỉnh và 7 KBNN tỉnh, thị trực thuộc. Tổng số cán bộ cơng chức KBNN Ninh Bình hiện nay là 166 ngƣời, trong đó cán bộ có trình độ thạc sỹ là 5 ngƣời, đại học là 117 ngƣời, cao đẳng 6 ngƣời, trung cấp 26 ngƣời. Cử nhân và Cao cấp lý luận chính trị là 11 ngƣời. Quản lý nhà nƣớc: chuyên viên cao cấp: 1 ngƣời, chuyên viên chính: 26 ngƣời.
Cơ cấu tổ chức bộ máy của KBNN Ninh Bình hiện nay đƣợc tổ chức nhƣ sau: Ban Giám đốc gồm 3 ngƣời; Văn phịng KBNN Ninh Bình có 10 phịng gồm: phịng Tổ chức cán bộ; phịng Hành chính - Quản trị; phịng Kế tốn nhà nƣớc; phịng Tổng hợp; phịng Kiểm sốt chi NSNN; phịng Tin học; phòng Kho quỹ; Phòng Thanh tra; Phòng Tài vụ; phòng Giao dịch. Tại các KBNN tỉnh, thị xã có các tổ nghiệp vụ.
3.1.2. Trách nhiệm và quyền hạn của các bộ phận trong kiểm soát chi đầutư phát triển qua KBNN Ninh Bình tư phát triển qua KBNN Ninh Bình
3.1.2.1. Nhiệm vụ và quyền hạn của bộ phận kiểm soát chi
Bộ phận kiểm soát chi đầu tƣ phát triển đƣợc bố trí thuộc biên chế của tổ Phịng Kiểm sốt chi (tại tỉnh) và Tổ Tổng hợp- Hành chính (tại tỉnh), thực hiện các nhiệm vụ sau:
Nhiệm vụ chung: Thực hiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ phát triển, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ và xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN các cấp tại KBNN tỉnh. Thực hiện quyết tốn vốn đầu tƣ phát triển, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ và xây dựng thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nƣớc các cấp với KBNN và cơ quan tài chính địa phƣơng.
Nhiệm vụ cụ thể:
+Thực hiện kiểm sốt chi vốn đầu tƣ phát triển, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ và xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN, vốn chƣơng trình mục tiêu và các nguồn vốn khác đƣợc giao quản lý theo sự phân công của KBNN; tổng hợp báo cáo tình hình thực hiện theo định kỳ, đột xuất cho KBNN tỉnh, phịng tài chính tỉnh và UBND tỉnh Ninh Bình;
- Phối hợp với Phịng Kế tốn nhà nƣớc hƣớng dẫn Chủ đầu tƣ trong việc mở tài khoản để tạm ứng và chi cho các dự án (cơng trình).
- Thực hiện việc tiếp nhận và kiểm sốt hồ sơ dự án (cơng trình), hƣớng dẫn chủ đầu tƣ trong việc hoàn chỉnh hồ sơ tài liệu phục vụ cho cơng tác kiểm sốt chi.
- Thực hiện việc kiểm soát chi kịp thời, đầy đủ, đúng thời gian quy định cho dự án (cơng trình) khi có đủ điều kiện.
-Trả lời những thắc mắc của chủ đầu tƣ về những khoản giảm thanh tốn hoặc từ chối chi cho dự án (cơng trình).
- Thực hiện tốt chế độ thơng tin báo cáo và quyết toán sử dụng vốn đầu tƣ, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ và xây dựng thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nƣớc các cấp theo quy định của Luật ngân sách nhà nƣớc và hƣớng dẫn của Bộ Tài chính.
- Hết năm kế hoạch đối chiếu, xác nhận với chủ đầu tƣ số vốn đã thanh toán trong năm, luỹ kế thanh tốn từ khởi cơng đến hết niên độ ngân sách nhà nƣớc quy định cho từng dự án, nhận xét tình hình chấp hành trình tự chi đầu tƣ phát triển, việc chấp hành định mức đơn giá theo quy định.
+ Phối hợp với tổ Phịng Kế tốn nhà nƣớc trong việc xác nhận số chi dầu tƣ cho dự án do tổ Phịng Kiểm sốt chi trực tiếp kiểm sốt, thanh tốn.
- Phối hợp với chủ đầu tƣ thu hồi số vốn đã chi trả cho các cá nhân, đơn vị sai so với chế độ quy định.
3.1.2.2. Trách nhiệm của các bộ phận nghiệp vụ
Việc phân chia vai trò, chức năng của các phịng ban trực thuộc KBNN Ninh Bình căn cứ vào các văn bản sau:
Quyết định 26/2015/QĐ-TTg ngày 08/7/2015 của Thủ tƣớng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Kho bạc Nhà nƣớc trực thuộc Bộ Tài chính.
Quyết định 1399/QĐ-BTC của Bộ trƣởng Bộ Tài chính ngày 15/7/2015 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Kho bạc Nhà nƣớc ở tỉnh, thành phố trực thuộc trung ƣơng.
Tổng Giám đốc KBNN đã ban hành quyết định số 696/QĐ-KBNN ngày 16/7/2015 quy định nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của các phòng và văn phòng thuộc Kho bạc Nhà nƣớc tỉnh, thành phố trực thuộc trung ƣơng.
Nhiệm vụ của các bộ phận nghiệp vụ KBNN trong cơng tác kiểm sốt chi NSNN cụ thể nhƣ sau:
năng tham mƣu, giúp Giám đốc KBNN cấp tỉnh tổ chức thực hiện cơng tác kế tốn nhà nƣớc; cơng tác thanh tốn, tổng kế tốn nhà nƣớc, kiểm soát các khoản chi thƣờng xuyên của ngân sách nhà nƣớc (NSNN), quản lý ngân quỹ nhà nƣớc, phát hành và thanh tốn trái phiếu Chính phủ, cơng tác thống kê tổng hợp; quản lý tiền mặt, ấn chỉ đặc biệt, tài sản quý và quản lý an toàn kho quỹ tại KBNN cấp tỉnh. Nhiệm vụ cụ thể:
- Xây dựng chƣơng trình, kế hoạch công tác và tổ chức thực hiện các chƣơng trình, kế hoạch cơng tác đã đƣợc phê duyệt.
- Hƣớng dẫn, kiểm tra Phịng Giao dịch (nếu có) và Kho bạc Nhà nƣớc
ở tỉnh, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung là KBNN cấp tỉnh) về việc tổ chức thực hiện nhiệm vụ liên quan đến cơng tác kế tốn nhà nƣớc, kiểm soát các khoản chi thƣờng xun từ NSNN, cơng tác thanh tốn, tổng kế toán nhà nƣớc, quản lý ngân quỹ nhà nƣớc, phát hành và thanh tốn trái phiếu Chính phủ, quản lý tiền mặt, ấn chỉ đặc biệt, tài sản quý và quản lý an toàn kho quỹ tại KBNN cấp tỉnh.
- Tham gia ý kiến với các đơn vị có liên quan về lĩnh vực cơng tác đƣợc giao.
- Thực hiện tập trung và điều tiết các khoản thu NSNN tại cơ quan KBNN cấp tỉnh cho các cấp ngân sách theo quy định.
- Tổ chức thực hiện cơng tác kế tốn ngân sách nhà nƣớc:
+ Thực hiện hạch toán kế toán về thu, chi NSNN, các quỹ tài chính do KBNN cấp tỉnh quản lý, các khoản vay nợ, trả nợ của Chính phủ, chính quyền địa phƣơng và các hoạt động nghiệp vụ kho bạc theo quy định của pháp luật;
+ Báo cáo tình hình thực hiện thu, chi ngân sách nhà nƣớc cho cơ quan tài chính cùng cấp và cơ quan nhà nƣớc có liên quan theo quy định của pháp luật.
+ Tổng hợp, đối chiếu tình hình thực hiện các hoạt động nghiệp vụ phátsinh tại KBNN cấp tỉnh.
+ Tiếp nhận thơng tin báo cáo tài chính của các đơn vị kế tốn thuộc khuvực nhà nƣớc trên địa bàn theo quy định của pháp luật;
+ Tổ chức tổng hợp thơng tin tài chính nhà nƣớc trên địa bàn về tình hình tài sản nhà nƣớc; nguồn lực và nghĩa vụ của Nhà nƣớc; tình hình hoạt động, kết quả thu, chi ngân sách nhà nƣớc; vốn nhà nƣớc tại các doanh nghiệp và các tài sản, nguồn lực, nghĩa vụ khác của Nhà nƣớc;
+ Lập báo cáo tài chính nhà nƣớc của chính quyền địa phƣơng trên địa bàn, báo cáo cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền theo quy định của pháp luật.
- Quản lý ngân quỹ nhà nƣớc tại KBNN cấp tỉnh theo chế độ quy định: + Mở tài khoản, kiểm soát tài khoản và thực hiện thanh toán bằng tiền mặt, bằng chuyển khoản đối với các tổ chức, cá nhân có quan hệ giao dịch với KBNN cấp tỉnh;
+ Mở tài khoản, kiểm soát tài khoản của KBNN cấp tỉnh tại Ngân hàng Nhà nƣớc Chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ƣơng và ngân hàng thƣơng mại trên cùng địa bàn để thực hiện các nghiệp vụ thu, chi, thanh toán của KBNN theo chế độ quy định;
+ Tổ chức thanh toán, đối chiếu, quyết toán thanh toán liên kho bạc theoquy định.
- Thực hiện công tác kho quỹ theo chế độ quy định:
+ Bảo quản an toàn tiền mặt, ấn chỉ đặc biệt và tài sản quý, các tài sản tạm thu, tạm giữ, tạm gửi và tịch thu theo quyết định của cấp có thẩm quyền tại KBNN cấp tỉnh; thực hiện các biện pháp đảm bảo an toàn kho quỹ tại KBNN cấp tỉnh.
+ Phối hợp với các cơ quan chức năng thực hiện chi trả các tài sản tạm thu, tạm giữ, tạm gửi do KBNN cấp tỉnh quản lý theo quyết định của cấp có thẩm quyền.
KBNN cấp tỉnh.
+ Tổ chức thực hiện việc vận chuyển tiền mặt, ấn chỉ đặc biệt và tài sản quý theo lệnh của cấp có thẩm quyền.
+ Phối hợp với các đơn vị liên quan kịp thời làm rõ nguyên nhân các vụ thừa, thiếu, mất tiền, ấn chỉ đặc biệt, tài sản quý trong kho, quỹ tại KBNN cấp tỉnh và KBNN cấp tỉnh; đề xuất, kiến nghị các biện pháp xử lý.
+ Nghiên cứu, đề xuất với Giám đốc KBNN cấp tỉnh việc trang cấp các thiết bị vật tƣ kỹ thuật chuyên dùng cho kho tiền và việc kiểm nhận, bảo quản,vận chuyển tiền mặt, ấn chỉ đặc biệt và tài sản quý đối với KBNN cấp tỉnh và KBNN cấp tỉnh.
- Tổ chức thực hiện việc phát hành và thanh tốn trái phiếu Chính phủ tại KBNN cấp tỉnh theo quy định.
- Quản lý các điểm giao dịch thuộc KBNN cấp tỉnh.
- Thực hiện công tác điện báo, lập báo cáo thống kê về tình hình thu, chi NSNN, các hoạt động nghiệp vụ của KBNN cấp tỉnh và hoạt động nghiệp vụ kho, quỹ theo chế độ quy định; thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu định kỳ số dƣ tài khoản của các đơn vị giao dịch mở tại KBNN cấp tỉnh, tài khoản tiền gửi của KBNN cấp tỉnh mở tại ngân hàng.
- Thực hiện cơng tác thống kê tổng hợp; phân tích các chỉ tiêu về tình hình thu, chi NSNN, các hoạt động nghiệp vụ của KBNN cấp tỉnh phục vụ cho công tác chỉ đạo, điều hành NSNN của cấp có thẩm quyền.
- Thực hiện việc bảo quản và lƣu giữ hồ sơ nghiệp vụ, tài liệu và các văn bản pháp quy của Nhà nƣớc thuộc lĩnh vực quản lý của Phòng theo quy định.
- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Giám đốc KBNN cấp tỉnh giao.
Phịng Kiểm sốt chi
- Phịng Kiểm sốt chi thực hiện chức năng tham mƣu, giúp Giám đốc KBNN cấp tỉnh tổ chức thực hiện cơng tác kiểm sốt thanh tốn, quyết toán
vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản (XDCB), vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ và xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN, vốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia và các nguồn vốn khác đƣợc giao quản lý. Nhiệm vụ cụ thể:
- Xây dựng chƣơng trình, kế hoạch cơng tác và tổ chức thực hiện các chƣơng trình, kế hoạch cơng tác đã đƣợc phê duyệt.
- Hƣớng dẫn, kiểm tra Phòng Giao dịch (nếu có) và KBNN cấp huyện về việc tổ chức thực hiện nhiệm vụ liên quan đến cơng tác kiểm sốt thanh toán, quyết toán vốn đầu tƣ XDCB, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ và xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN, vốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia và các nguồn vốn khác đƣợc giao quản lý.
- Tham gia ý kiến với các đơn vị có liên quan về lĩnh vực công tác đƣợcgiao.
- Trực tiếp thực hiện cơng tác kiểm sốt chi đối với các khoản chi vốnđầu tƣ XDCB, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ và xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN, vốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia và các nguồn vốn khác đƣợc giao quản lý tại cơ quan KBNN cấp tỉnh.
- Tổng hợp báo cáo định kỳ, đột xuất về tình hình kiểm sốt, thanh tốn vốn đầu tƣ XDCB, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ và xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN, vốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia và các nguồn vốn khác đƣợc giao quản lý với KBNN, cơ quan tài chính địa phƣơng và các cơ quan có thẩm quyền.
- Xác nhận số thanh toán vốn đầu tƣ cho dự án theo quy định do Phịng Kiểm sốt chi trực tiếp kiểm sốt, thanh tốn; đảm bảo đối chiếu số liệu chi đầu tƣ xây dựng cơ bản, chƣơng trình mục tiêu khớp đúng với số liệu của Phịng Kế tốn nhà nƣớc định kỳ theo quy định.
- Thực hiện quyết toán vốn đầu tƣ XDCB, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ và xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN, vốn chƣơng trình mục tiêu quốc
gia và các nguồn vốn khác đƣợc giao quản lý theo quy định; tổng hợp báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ XDCB, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ và xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN, vốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia và các nguồn vốn khác của KBNN cấp huyện.
- Thực hiện việc bảo quản và lƣu giữ hồ sơ nghiệp vụ, tài liệu và các