1.3. Công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.3.5. Hệ thống các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thuế GTGT
1.3.5.1. Các chỉ tiêu phản ánh kết quả thu thuế
Tổng số tiền thuế GTGT thu được trong một niên độ kế toán: Là số tiền thuế GTGT nộp vào NSNN được cơ quan Kho bạc hoặc Ngân hàng xác nhận đã nộp vào ngân sách theo mục lục ngân sách nhà nước trong một niên độ kế toán.
- Tốc độ tăng trưởng về thuế GTGT:
- Tỷ lệ hoàn thành dự thu thuế GTGT:
Tỷ lệ hồn thành dự tốn thuế GTGT vượt dự toán lập ở đầu năm dưới 10% được coi là đạt yêu cầu đề ra. Nếu tỷ lệ hồn thành dự tốn chưa đạt yêu cầu đề ra cần tìm hiểu ngun nhân ở khâu lập dự tốn ban đầu khơng chính xác, hay do khâu thực hiện thu chưa đúng?
- Cơ cấu tiền thuế GTGT:
Cơ cấu tiền Số thuế GTGT thực tế (hoặc dự toán) =
thuế GTGT
Tổng thu tiền thuế các loại theo thực tế (hoặc dự toán)
Chỉ số này cho biết nguồn thu thuế của CQT có ổn định hay khơng. Cơ cấu tiền thuế GTGT (nguồn thu) trong dự toán thuế, trong tổng số thu tiền thuế đã hợp lý chưa.
- Số thuế GTGT còn phải thu:
Số thuế GTGT còn phải thu
= Số thuế phải thu - Số thuế đã thu
1.3.5.2. Các chỉ tiêu phản ánh hiệu quả của việc thu thuế GTGT
- Năng suất lao động của việc thu thuế:
Năng suất lao động - Hiệu suất chi phí
Năng suất lao Số tiền thuế GTGT thu được =
động
Chi phí cho việc thu thế GTGT
1.3.5.3. Các chỉ tiêu phản ảnh thu đủ, đúng thuế
Một trong những tiêu chí của CQT đặt ra đó là thu đúng luật định. Thu đúng luật định đó là: đúng đối tượng tính thuế, đúng giá trị tính thuế và đúng thuế suất.
- Công tác quản lý nợ thuế: Đánh giá chất lượng công tác quản lý nợ sử dụng
hai chỉ số:
+ Tỷ lệ nợ quá hạn:
Tỷ lệ nợ quá hạn Đối với chỉ số này, Tổng cục thuế yêu cầu đề ra dưới 10% đối với toàn
ngành thuế:
Đối với chỉ số này, Tổng cục thuế yêu cầu đề ra dưới 0,5% đối với tồn ngành thuế.
- Cơng tác giải quyết hồn thuế: Đánh giá chất lượng hồn thuế thơng qua
chỉ số tỷ lệ hồ sơ được hoàn thuế:
+ Tỷ lệ hồ sơ được hoàn:
Tỷ lệ hồ sơ được hoàn
Song song với chỉ tiêu về số lượng hồ sơ quyết tốn, tiêu chí hồn thuế đúng đối tượng, đúng quy định được thể hiện qua chỉ số tỷ lệ thu hồi tiền hoàn thuế.
Đối với chỉ số Tỷ lệ thu hồi tiền hoàn thuế, Tổng cục thuế thực hiện chỉ số so sánh năm sau với năm trước để đánh giá chất lượng các hồ sơ được hoàn thuế là tăng lên hay giảm đi, từ đó tìm các ngun nhân làm chất lượng hồn thuế tăng hay giảm.
- Đánh giá việc thực hiện giám sát sự tuân thủ pháp luật thuế của cơ quan quản lý thuế đối với NNT.
+ Tỷ lệ hồ sơ được kiểm tra:
Đối với tỷ lệ này yêu cầu của ngành thuế phải đạt 100%.
+ So sánh số NNT được kiểm tra trên tổng số NNT (chỉ xét NNT hoạt
động theo luật DN)
Tỷ lệ hồ sơ được
Để đảm bảo chức năng hậu kiểm, răn đe NNT tuân thủ pháp luật thuế, yêu cầu các Cục thuế địa phương phải thực hiện lựa chọn kiểm tra từ 20% trở lên trên tổng số NNT hoạt động theo luật DN thuộc phạm vi Cục quản lý.
Tỷ lệ truy thu trên các đơn vị được CQT kiểm tra đánh giá mức độ trung thực của NNT khi thực hiên cơ chế tự khai, tự nộp, tự xác định kết quả hoạt động kinh doanh, qua đó cũng cho biết việc lựa chọn NNT để kiểm tra, kết quả có đảm bảo được tính răn đe cho NNT khác khi có ý định trốn thuế, gian lận thuế. Đồng thời kết quả kiểm tra cũng đánh giá được việc giám sát hồ sơ khai thuế, thủ tục thuế cịn lỏng ở khâu nào để NNT có thể dựa vào đó để khai man, trốn thuế.
1.3.5.4. Các chỉ tiêu phản ảnh tính kịp thời
NNT có nghĩa vụ kê khai đúng thời gian và nộp thuế đúng thời hạn quy định vào ngân sách nhà nước. Theo Luật quản lý thuế thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp NNT tính thuế. Trường hợp CQT tính thuế hoặc ấn định thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên thông báo của CQT.
Căn cứ vào thời hạn nộp thuế của NNT, CQT tổ chức thu, nộp, đôn đốc các khoản thu vào ngân sách Nhà nước kịp thời. Chỉ tiêu thường dùng để phản ánh số tiền thuế GTGT có kịp thời nộp vào NSNN hay khơng từ đó cho biết cơng tác kế tốn thuế theo dõi thuế phát sinh, đơn đốc nộp tiền thuế vào NSNN đã kịp thời chặt chẽ chưa đó là so sánh số tiền thuế đã nộp với số tiền thuế phải nộp.
+ Tỷ lệ nộp thuế:
Tỷ lệ nộp thuế
Đối với chỉ số này để đảm bảo thu kịp thời tiền thuế GTGT vào NSNN, Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục thuế phải đạt chỉ tiêu này từ 90% trở lên.
Một chỉ tiêu thường dùng để chỉ hồ sơ khai thuế có được nộp đúng thời gian quy định hay khơng được tính bằng cách so sánh số hồ sơ khai thuế nộp đúng hạn trên tổng số hồ sơ khai thuế phải nộp
+ Tỷ lệ nộp đúng hạn hồ sơ khai thuế:
Chỉ số này cho biết chỉ số chấp hành kê khai đúng hạn các tờ khai thuế theo quy định của NNT có cao khơng, từ đó cho biết cơng tác giám sát việc kê khai thuế, tuyên truyền hỗ trợ NNT đã tốt chưa? Yêu cầu chỉ số này phải đạt trên 95%.
1.4. Kinh nghiệm về quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở một số chi cục thuế và bài học rút ra