CHƯƠNG 2 : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2. Khái quát về Chi cục thuế quận Ba Đình
3.2.4. Trình độ cán bộ và trang thiết bị
Về tổ chức cán bộ, hiện nay, CCT quận Ba Đình có tổng 168 cán bộ và 11 lao động hợp đồng. Trong đó có 5% cán bộ có trình độ sau Đại học, 83% cán bộ có trình độ Đại học, 12% cán bộ có trình độ Cao đẳng và Trung cấp.
Từ năm 2012, ngành thuế đã được trang bị cho cán bộ phương tiện làm việc theo hướng hiện đại, đồng bộ, đảm bảo điều kiện làm việc thuận lợi, lâu dài cho cán bộ công chức ngành thuế nhằm thực hiện tốt nhiệm vụ thu thuế.
3.2.5. Tình hình thực hiện dự tốn thu ngân sách DN ngồi quốc doanh giai đoạn 2014 – 2016
3.2.5.1. Số liệu về các DN NQD hoạt động trên địa bàn quận Ba Đình
Cùng chu kỳ tăng trưởng với số DN NQD trên cả nước và thành phố Hà Nội, số DN NQD hoạt động trên quận Ba Đình tăng qua các năm.
Bảng 3.1. Số lượng DN NQD theo loại hình kinh tế Loại hình kinh tế
Cổ phần
Cơng ty hợp danh DN tư nhân
Đầu tư nước ngoài Trách nhiệm hữu hạn Tổng
(Nguồn: Báo cáo Tổng kết năm 2014, 2015, 2016- CCT quận Ba Đình)
Qua bảng 3.1 có thể thấy số lượng DN NQD trên quận Ba Đình tăng qua các năm, năm sau cao hơn năm trước. Cụ thể năm 2015 tăng 926 DN so với năm 2014, tương ứng mức tăng 14,74%; năm 2016 số DN tăng 1.882 DN, tương ứng mức tăng 26,1%. Có sự tăng lên này là do: thứ nhất, nền kinh tế tăng trưởng, kéo theo sự ra đời của các DN; thứ 2, do quận Ba Đình là một trong các quận nội thành Hà Nội, có mơi trường đầu tư tốt, lành mạnh nên thu hút được nhiều DN tham gia.
Về loại hình kinh tế, DN NQD tại quận Ba Đình có mặt ở đầy đủ các loại hình: Cổ phần, Cơng ty hợp danh, DN tư nhân, Đầu tư nước ngoài, Trách nhiệm hữu hạn... thể hiện môi trường đầu tư đa dạng trên địa bàn. Trong số các loại hình này, Cơng ty TNHH và công ty Cổ phần chiếm tỷ trọng cao nhất. Đây cũng là xu thế chung của sự phát triển các DN NQD ở nước ta. DN NQD tăng lên là tín hiệu tốt, giúp tăng cường được nguồn thu. Tuy nhiên, cũng đặt ra thách thức cho Chi cục trong việc thực hiện thu thuế và quản lý thu thuế.
Bảng 3.2. Số lượng DN NQD theo phương pháp tính thuế Phương pháp tính thuế
Khơng phải nộp thuế GTGT Phương pháp khấu trừ
Phương pháp trực tiếp trên doanh số Phương pháp trực tiếp trên GTGT
Tổng cộng
(Nguồn: Báo cáo Tổng kết năm 2014, 2015, 2016- CCT quận Ba Đình)
Ta có thể thấy, với số lượng DN NQD đơng, ở quận Ba Đình có nhiều hình thức tính thuế GTGT. Trong đó, số DN khơng phải nộp thuế GTGT ngày càng tăng. Từ 101 DN không phải nộp thuế GTGT năm 2014 đến 140 DN năm 2015 và đến năm 2016 đã đạt 178 DN. DN không phải nộp thuế GTGT là khơng hiếm, theo quy định có 7 trường hợp DN khơng phải kê khai và nộp. Tuy nhiên CCT Ba Đình cũng cần chú ý đến các DN này, tránh trường hợp lợi dụng kẽ hở trốn thuế, lậu thuế, gây thất thu thuế.
Với các phương pháp tính thuế khác nhau cũng cần các biện pháp quản lý khác nhau, CCT quận Ba Đình cần làm chặt, có sự linh hoạt để việc quản lý thuế GTGT trên địa bàn là hiệu quả, và đạt kết quả cao nhất.
3.2.5.2. Tình hình thực thiện dự tốn thu ngân sách DN NQD
CCT Ba Đình được giao nhiệm vụ quản lý thu tất cả các nguồn thu thuế, phí, lệ phí trên địa bàn quận. Trong q trình thực hiện nhiệm vụ, mặc dù gặp khơng ít
khó khăn, nhưng các cán bộ cơng chức trong Chi cục đã hết sức cố gắng hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
Có thể tổng hợp kết quả thu thuế GTGT đối với các DN NQD trên địa bàn quận Ba Đình trong giai đoạn 2014-2016 đến nay qua bảng số liệu sau:
Bảng 3.3: Kết quả thu thuế và thuế GTGT với các DN NQD quận Ba Đình
Đơn vị tính: tỷ đồng Chỉ tiêu thu Số thu Thu 2.223 NQD Thuế GTGT 1.285 NQD
(Nguồn: Báo cáo Tổng kết năm 2014, 2015, 2016- CCT quận Ba Đình)
Có thể thấy, kết quả thu thuế và thuế GTGT với DN NQD đều tăng qua các năm, đây là tín hiệu đáng mừng, thể hiện cơng tác quản lý thuế đang thực hiện tốt. Việc thu các sắc thuế trong năm 2014 và 2015 đều vượt so với dự toán, tuy nhiên đến 2016, thuế thu về chỉ đạt 75% so với dự toán. Trong phần thuế thu của DN NQD, thuế GTGT luôn chiếm phần lớn (hơn 50%), khẳng định vai trị của thuế GTGT trong đóng góp ngân sách. Đến năm 2016, mặc dù tổng thu thuế khơng đạt dự tốn nhưng thu thuế GTGT vượt dự tốn 12%, CCT Ba Đình cần phát huy hơn nữa trong thời gian tới.
3.3. Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốcdoanh ở Chi cục thuế quận Ba Đình, giai đoạn 2014 – 2016 doanh ở Chi cục thuế quận Ba Đình, giai đoạn 2014 – 2016
Căn cứ vào Luật quản lý thuế thì bất kỳ một sắc thuế nào, đối với đối tượng kinh doanh nào, muốn thu được thuế thì trước hết phải xác định được NNT. Đối với thuế GTGT cũng phải xác định đối tượng nào thuộc diện quản lý của thuế GTGT.
Quản lý NNT là khâu đầu tiên của quá trình quản lý thu thuế, quản lý NNT tốt sẽ tạo tiền đề định hướng cho quản lý doanh thu tính thuế, chi phí hợp lý, hợp lệ trong việc xác định thu nhập chịu thuế. Cũng thông qua công tác quản lý NNT, CCT sẽ nắm vững được tình hình hoạt động các DN trên địa bàn, giúp cho việc lập kế hoạch thu thuế sát với thực tế, tránh được tình trạng bỏ sót nguồn thu cũng như phục vụ tốt hơn cho công tác thanh tra, kiểm tra của CQT.
Như vậy mục tiêu đề ra của CCT quận Ba Đình trong quản lý NNT là: - Có được thơng tin của toàn bộ ĐTNT trên địa bàn quận
- Nắm được tình hình hoạt động của các ĐTNT
- Có kế hoạch thu thuế sát với tình hình thực tế của các DN trên địa bàn. Hiện nay các DN do CCT quận Ba Đình quản lý bao gồm 4 loại hình DN chính: DN nhà nước Trung ương, DN nhà nước địa phương, DN có vốn đầu tư nước ngồi và DN NQD trong đó khu vực DN NQD chiếm tỷ trọng khoảng 95% trong cơ cấu DN.
Thực hiện ý kiến chỉ đạo của Tổng cục thuế, CCT quận Ba Đình đã tuân thủ thực hiện đúng quy trình quản lý NNT theo quy định, nghiêm chỉnh thực hiện quy trình cấp MST và đảm bảo đúng thời hạn cho các DN. Hơn nữa, các cán bộ quản lý ln theo dõi sát sao tình hình biến động về hoạt động kinh doanh của các DN, nắm bắt kịp thời những DN mới ra kinh doanh nhưng chưa đăng ký thuế để đôn đốc DN thực hiện quy định về đăng ký thuế, nắm bắt những DN tự ý thay đổi địa điểm kinh doanh, trụ sở làm việc mà không khai báo với CQT...
Trên thực tế, với số lượng các DN mà chủ yếu là DN NQD ngày càng gia tăng nhanh chóng trên nhiều lĩnh vực kinh tế, cùng với những khó khăn chủ quan thuộc về nguồn nhân lực quản lý thuế, CCT quận Ba Đình chưa thể kiểm sốt hết toàn bộ hoạt động của các DN NQD trên địa bàn, cịn xảy ra một số tình trạng sau:
- Các DN NQD vẫn tiến hành sản xuất kinh doanh mà khơng đăng ký kinh doanh với mục đích chủ yếu là nâng cao lợi nhuận của mình. Tình trạng này diễn ra sẽ làm cho NSNN bị thất thu, đặc biệt là thuế GTGT.
- Các DN bỏ, nghỉ kinh doanh: khi các DN bỏ, nghỉ kinh doanh nhưng chỉ thơng báo cho CQT đóng MST mà khơng hề báo cho cơ quan cấp giấy phép đăng ký kinh doanh để thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. Do vậy khi đội quản lý thị trường có kiểm tra thì DN vẫn có đủ giấy tờ hợp lệ mà khơng phải nộp thuế. Thực tế này khơng chỉ gây khó khăn cho CQT trong cơng tác quản lý thu thuế GTGT mà cịn làm thất thu cho NSNN.
Trước thực trạng như vậy, trong những năm qua, ngành thuế không ngừng cố gắng bám sát mọi ĐTNT để tránh bỏ sót nguồn thu thơng qua hàng loạt các giải pháp như: Kết nối hệ thống ứng liên thông “một cửa” với Sở kế hoạch và đầu tư để xác thực việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
Tại CCT quận Ba Đình đã triển khai Hệ thống đăng ký thuế tập trung (TMS) nhằm quản lý việc cấp mới, đóng MST; thay đổi thơng tin về địa điểm, ngành nghề kinh doanh... cho NNT; ngồi ra cịn thực hiện chương trình quản lý thuế trên hệ thống máy tính gồm: nhận tờ khai, in thông báo thuế ... theo đúng quy định, đáp ứng yêu cầu thông tin cho Lãnh đạo Cục thuế và cấp trên trong công tác chỉ đạo quản lý thu thuế. Đặc biệt hệ thống mạng công nghệ thông tin tại Văn phịng CCT và trong tồn ngành luôn luôn thông suốt, kết nối liên tục nhằm đảm bảo việc theo dõi, cung cấp số liệu về NNT được chính xác và kịp thời.
Để quản lý NNT, CCT quận Ba Đình đã kết hợp chặt chẽ với Sở Kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội. Thực hiện cơ chế “một cửa” liên thông trong lĩnh vực đăng ký kinh doanh, đăng ký MST, Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội là cơ quan đầu mối tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả đăng ký của các DN. Sở kế hoạch và đầu tư gửi CCT quận Ba Đình bản sao Giấy đề nghị đăng ký kinh doanh và Bản kê khai thông tin đăng ký thuế. CCT xử lý thông tin và thông báo kết quả MST cho Sở kế hoạch và đầu tư để in Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động kinh doanh và Đăng ký thuế của DN.
Nhờ sự phối hợp chặt chẽ giữa Sở kế hoạch và đầu tư và CCT đã giúp cho công tác quản lý NNT được thực hiện một cách đơn giản, giảm bớt thời gian và chi chí quản lý cho CQT, đồng thời giúp CQT quản lý chặt chẽ số lượng DN mới thành lập trên địa bàn. Mặt khác, cơ chế này còn tạo điều kiện thuận lợi cho các DN nhanh chóng được cấp giấy phép kinh doanh, đăng ký MST để đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, tiết kiệm thời gian và cơng sức cho các DN.
3.3.1.2. Tình hình nộp hồ sơ khai thuế
Theo thống kê, đến hết năm 2016, trên địa bàn quận Ba Đình đã có 97% các DN đăng ký kê khai thuế qua mạng internet và nộp thuế bằng hình thức điện tử. Số liệu này năm 2015 là 95% và năm 2014 là 85%. Như vậy đã có sự tăng vượt bậc trong số DN kê khai nộp thuế, so với DN thực đăng ký kinh doanh. Đây là một bước tiến rất lớn trong công tác quản lý thuế GTGT của CCT quận Ba Đình, thể hiện cơng tác quản lý hồ sơ ngày càng chặt chẽ hơn.
Bảng 3.4. Số doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng internet và nộp thuế điện tử tại CCT Ba Đình Số DN Năm đăng ký kê khai qua mạng 2014 6.284 2015 7.210 2016 9.092
(Nguồn: Báo cáo Tổng kết năm 2014, 2015, 2016- CCT quận Ba Đình)
Triển khai cơng tác kê khai thuế qua mạng Internet đã tạo điều kiện thuận lợi rất nhiều cho các DN trong việc nộp hồ sơ khai thuế, lập chứng từ nộp thuế. Các DN có thể gửi tờ khai nhiều lần mà khơng phải đi lại nhiều lần lên CQT hoặc gửi nhiều lần qua đường bưu điện hoặc nộp trực tiếp tại CQT. DN chỉ cần có mạng
đâu với 24/24 giờ trong ngày, 7 ngày trong 1 tuần. Đối với chứng từ nộp thuế điện tử sẽ được ngân hàng xác nhận ngay lập tức.
Tuy nhiên, hiện nay việc triển khai thực hiện việc kê khai thuế qua mạng Internet và nộp thuế điện tử vẫn đang vấp phải một số khó khăn cần phải khắc phục sớm để phục vụ tốt hơn cho công tác quản lý thuế, cụ thể là:
- Hệ thống mạng của CQT đang được nâng cấp, hiện tại vẫn chưa ổn định, việc kê khai vẫn xảy ra lỗi.
- Nhiều DN chưa chú trọng cài đặt phần mềm diệt virus, sao lưu dữ liệu, còn xảy ra trường hợp mất dữ liệu, lỗi phần mềm ... nên kê khai cịn chưa kịp thời.
- Tình trạng nộp tờ khai đúng thời hạn để đối phó vẫn cịn xảy ra.
Về quản lý thu thuế, thuế GTGT được thu thông qua hai phương pháp khấu trừ và trực tiếp trên doanh thu, số liệu được thể hiện trong bảng 3.5.
Bảng 3.5. Số thu thuế GTGT theo phương pháp kê khai khấu trừ, theo phương pháp khoán trên doanh thu
Đơn vị tính triệu đồng
(Nguồn: Báo cáo Tổng kết năm 2014, 2015, 2016- CCT quận Ba Đình)
Tỷ trọng số thu thuế GTGT của doanh nghiệp NQD theo phương pháp trực tiếp chiếm tỷ lệ từ 30-40% tổng thu thuế GTGT, cụ thể, năm 2014 số thu theo PP trực tiếp là 426.990 triệu đồng, chiếm 33% tổng thu thuế GTGT, năm 2016 tổng thu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp là 694.012 triệu đồng, chiếm 41%. Điều này cho thấy các doanh nghiệp NQD đa số lựa chọn phương pháp khấu trừ để kê khai tính thuế GTGT, vì phương pháp này khá đơn giản, thuận lợi cho DN.
Như vậy, cơng tác quản lý việc kê khai, tính thuế GTGT và nộp thuế trên địa bàn quận Ba Đình đã và đang được hồn thiện hóa theo hướng ứng dụng CNTT và
hạ tầng kỹ thuật nhằm tạo thuận lợi nhất cho các DN và cả CQT. Điều này khơng chỉ góp phần làm tăng hiệu quả quản lý thuế mà còn là xu thế tất yếu trong q trình cải cách thủ tục hành chính về thuế và hội nhập kinh tế quốc tế.
3.3.2. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT
Công tác tổ chức, chỉ đạo, hướng dẫn và triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn quận ngày càng được quan tâm, chú trọng hơn.
- Về công tác triển khai, tuyên truyền văn bản pháp luật thuế GTGT:
Về công tác triển khai: Hàng năm, CCT quận Ba đình đều tổ chức các cuộc tập huấn cho cán bộ, cơng chức thuế khi có sự thay đổi về chính sách thuế mới. Từ năm 2014 đến 2016, CCT quận Ba đình đã tổ chức được 26 cuộc tập huấn, hội nghị chuyên đề về thuế GTGT với hơn 1.400 lượt cơng chức trong tồn quận tham gia.
- Về công tác tuyên truyền văn bản pháp luật thuế GTGT:
CCT quận Ba đình đã thực hiện nhiệm vụ tuyên truyền, hỗ trợ NNT dưới nhiều hình thức: báo hình, báo nói, báo viết, tư vấn trực tiếp, điện thoại, trả lời bằng văn bản, mở trang thông tin điện tử. Tổ chức nhiều “tuần lễ lắng nghe ý kiến người NNT”, tiếp thu và giải quyết kịp thời các vướng mắc phát sinh, qua đó được cộng đồng DN và dư luận xã hội ủng hộ, đánh giá cao. Đã tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn kịp thời các vấn đề mới phát sinh, góp phần đưa chính sách thuế đi vào cuộc sống. Tiếp tục thực hiện duy trì đường dây nóng để giải đáp trực tiếp các vướng mắc cho NNT. Công tác tiếp nhận, giải quyết hồ sơ thuế GTGT được thực hiện tại bộ phận một cửa tạo thuận lợi, giảm chi phí, tiết kiệm thời gian đi lại của NNT thơng qua việc giải quyết thủ tục nhanh gọn, trả kết quả đúng thời gian quy định, qua đó đã giải quyết được những nhu cầu cấp thiết, những khó khăn, vướng mắc trong quá trình thực hiện pháp luật thuế GTGT của NNT.
Khi có sự thay đổi về chính sách thuế GTGT, Chi cục đã chỉ đạo cho các CCT tổ chức tập huấn, tuyên truyền cho các DN thuộc Chi cục mình quản lý. Từ năm 2014 đến 2016, Cục thuế và các CCT đã tổ chức được 58 cuộc tập huấn, tuyên truyền pháp luật thuế GTGT cho hơn 27.410 lượt DN tham gia.
Hàng năm, CCT quận Ba đình thực hiện tốt cơng tác tuyên dương, khen thưởng NNT nhằm khuyến khích, động viên NNT hăng hái đẩy mạnh hoạt động sản xuất, kinh doanh, thực hiện tốt nghĩa vụ thuế.
- Về tình hình tn thủ chính sách về thuế GTGT đối với các DN: