CHƯƠNG 2 : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
4.1. Phương hướng nhiệm vụ trong quản lý thuế GTGT với doanh nghiệp
ngồi quốc doanh của Chi cục thuế quận Ba Đình trong thời gian tới
4.1.1 Bối cảnh KTXH
Theo Báo cáo của Trung tâm Thông tin và Dự báo kinh tế - xã hội quốc gia (Bộ Kế hoạch và Đầu tư), trong năm 2017, kinh tế Việt Nam được dự báo vẫn tiếp tục hưởng lợi từ những dự báo khả quan của kinh tế thế giới. Cùng với việc tham gia TPP, Hiệp định Thương mại tự do Việt Nam - EU (VEFTA) và Hiệp định Thương mại tự do Việt Nam - Hàn Quốc (VKFTA), kì vọng sẽ là bước đệm giúp kinh tế Việt Nam tăng trưởng mạnh mẽ, mở ra nhiều cơ hội thương mại và đầu tư cho các DN Việt Nam. Trong nước, tăng trưởng kinh tế đang dần cải thiện, vốn đầu tư và xuất khẩu cũng có nhiều dấu hiệu tích cực, ổn định vĩ mơ được duy trì tạo điểm xuất phát thuận lợi cho việc thực hiện kế hoạch phát triển KTXH năm 2017.
Trong bối cảnh kinh tế Việt Nam hội nhập sâu với quốc tế, những thay đổi từ bên ngoài đã ảnh hưởng tới kinh tế trong nước thì việc xây dựng khung pháp lý cho hoạt động đầu tư và SXKD phù hợp với thông lệ quốc tế là hết sức cần thiết. Sự ra đời của Luật DN 2014 và Luật Đầu tư 2014 cũng khơng nằm ngồi mục tiêu này.
Trong năm qua, kể từ khi luật thuế GTGT chính thức được áp dụng, cơng tác quản lý thuế cũng có nhiều cải tiến cho phù hợp tuy nhiên qua thực tế nó vẫn bộc lộ nhiều mặt tồn tại bởi các yếu tố khách quan và chủ quan. Trong đó yếu tố khách quan tác động đến cơng tác quản lý là: cơ chế chính sách phát triển kinh tế của đất nước, sự hội nhập, luật pháp; yếu tố chủ quan thuộc về phía các cơ quan quản lý, các cơ quan quản lý chưa có biện pháp thực sự hữu hiệu trong việc quản lý ĐTNT, vấn đề phối hợp quản lý giữa các cơ quan chức năng còn chưa hợp lý.
4.1.2. Quan điểm, mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT đối vớiChi cục thuế quận Ba Đình – TP Hà Nội Chi cục thuế quận Ba Đình – TP Hà Nội
4.1.2.1. Quan điểm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT
Để thực hiện một cách có hiệu quả, Tổng cục thuế chỉ đạo Vụ quản lý thuế và các Cục thuế địa phương tiến hành công tác quản lý thuế một cách nghiêm túc, thống nhất từ Trung ương đến địa phương, kết hợp mơ hình tổ chức bộ máy quản lý thuế theo đối tượng với mơ hình tổ chức bộ máy quản lý thuế theo chức năng. Tất cả mọi hoạt động quản lý thuế GTGT đối với DN NQD tại CCT Ba Đình trong giai đoạn hiện nay được thực hiện dựa theo những quan điểm sau:
Thứ nhất là, quản lý thuế GTGT đối với DN NQD thực hiện theo Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020
Quản lý thuế đối với DN NQD được thực hiện trên dựa trên mục tiêu, quan điểm thực hiện của Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020. Theo đó, mục tiêu tổng quát là xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, cơng bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng XHCN; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và là một trong những cơng cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả. Xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; cơng tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản: thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thơng lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao.
Bên cạnh đó, thực hiện theo Chiến lược này, cơng tác quản lý thuế GTGT được hiện đại hóa một cách tồn diện cả về phương pháp quản lý, thủ tục hành chính theo định hướng chuẩn mực quốc tế; nâng cao hiệu quả, hiệu lực bộ máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; kiện toàn, hoàn thiện cơ sở vật chất, trang thiết bị; tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ và cung cấp dịch vụ cho NNT; nâng cao năng lực hoạt động thanh tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật của NNT; ứng dụng công nghệ thông tin và áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý
thuế, phấn đấu đưa Việt Nam thuộc nhóm các nước hàng đầu khu vực Đông Nam Á trong xếp hạng mức độ thuận lợi về thuế vào năm 2020.
Thứ hai là, quản lý thuế GTGT đối với DN NQD theo hướng đảm bảo tính hiệu quả, cơng khai, minh bạch, tuân thủ đúng pháp luật quy định
Cũng như các hoạt động khác của cơ quan quản lý Nhà nước, quản lý thuế đối với DN NQD cần phải thực hiện theo hướng đảm bảo tính hiệu quả. Tính hiệu quả được thể hiện ở chỗ là các hoạt động quản lý thuế được thực hiện trên phương pháp lựa chọn phải đảm bảo số thu vào NSNN là lớn nhất theo đúng quy định của pháp luật. Theo quan điểm này thì CCT Ba Đình cần lựa chọn quy trình, thủ tục về thuế rõ ràng, đơn giản phù hợp với điều kiện thực tiễn nhất định và trình độ của NNT, tiết kiệm chi phí vận hành bộ máy thu thuế để đảm bảo hiệu quả cao nhất.
Quản lý thuế đối với DN NQD cần được thực hiện theo đúng quy trình nhiệm vụ đã được quy định cụ thể tại các quyết định liên quan đến tuyên truyền, phổ biến pháp luật về thuế và hỗ trợ các DN; quy trình quản lý thơng tin đăng ký thuế; quy trình kê khai và nộp hồ sơ khai thuế; quy trình kiểm tra thuế và quy trình quản lý nợ thuế. Mặc khác, những quy định về quản lý thuế phải công khai và minh bạch để các DN NQD nắm bắt được các nội dung, tiến hành kinh doanh theo đúng pháp luật và kê khai nộp thuế theo yêu cầu của CQT quản lý trực tiếp.
Thứ ba là, quản lý thuế GTGT với DN NQD đảm bảo tính cơng bằng cho tất cả DN trong nền kinh tế và nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của NNT
Hiện nay, tất cả cá nhân và tổ chức trong nền kinh tế đều phải thực hiện nghĩa vụ đóng thuế cho NSNN. Trong nền kinh tế thị trường định hướng XHCN, tất cả mọi thành phần kinh tế đều được quyền bình đẳng thực hiện các hoạt động sản xuất kinh doanh theo đúng quy định của pháp luật. Song song với việc đảm bảo tính cơng bằng cho tất cả DN trong nền kinh tế thì quản lý thuế cũng phải thực hiện theo hướng nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của DN nói chung và DN NQD nói riêng.
Để nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của NNT, Chi cục nên tăng cường tổ chức công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật về thuế để các DN nhận thức được trách nhiệm, nghĩa vụ của mình đối với Nhà nước. Mặc khác, thường xuyên tiến
hành công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật về thuế và tăng cường kiểm tra thuế cũng là một trong những công tác nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của NNT. Mục tiêu của quản lý thuế hiện nay là tăng tính tuân thủ tự nguyện của thuế chứ khơng phải đưa ra hình thức xử phạt đối với các DN có hành vi trốn thuế và lậu thuế. Để thực hiện được mục tiêu này, CCT Ba Đình khơng chỉ có nhiệm vụ theo dõi, giám sát, kiểm tra, đơn đốc các DN NQD mà cịn có trách nhiệm tạo ra những điều kiện tốt nhất để DN NQD tự giác, chủ động thực hiện nghĩa vụ thuế của mình.
4.1.2.2. Mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT
Chiến lược cải cách hệ thống thuế Việt Nam trong giai đoạn từ năm 2011- 2020 đã đưa ra những mục tiêu tổng quát mà ngành Thuế cần đạt được, bao gồm:
- Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, cơng bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực của Nhà nước.
- Xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả. Cơng tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản là thể chế chính sách minh bạch, quy trình thủ tục thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế. Nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính. Ứng dụng cơng nghệ thơng tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao.
Trong đó mục tiêu riêng đối với thuế GTGT trong giai đoạn 2011 - 2020 là: - Sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế GTGT; giảm bớt nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%; bổ sung quy định để xác định đúng cơ chế thu đối với một số loại hàng hóa, dịch vụ mới phát sinh theo sự phát triển của kinh tế thị trường; nghiên cứu đến 2020 cơ bản áp dụng một mức thuế suất áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hồn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới cơ bản thực hiện phương pháp khấu trừ thuế; quy định về ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế GTGT phù hợp với cơ chế kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước và thơng lệ quốc tế.
Trên tinh thần của chiến lược cải cách thuế, CCT quận Ba Đình đã cụ thể hóa thành mục tiêu phấn đấu chung của tồn ngành, trong đó cơng tác quản lý thuế GTGT tập trung trọng điểm vào các vấn đề sau:
- Ngăn chặn và phòng chống các hành vi vi phạm pháp luật về thuế GTGT tạo sức lan toả và nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế của NNT, của cán bộ thuế, CQT và nâng cao tính hiệu lực, hiệu quả đối với công tác quản lý thuế GTGT.
- Tạo môi trường sản xuất kinh doanh bình đẳng cho tất cả các DN sản xuất kinh doanh trên địa bàn quận
- Đảm bảo các khoản thu NSNN, đặc biệt là khoản thu từ thuế GTGT phải được thu đúng, thu đủ, thu kịp thời, góp phần hồn thành nhiệm vụ chính trị, tạo nguồn lực để thực hiện các nhiệm vụ quan trọng của thành phố và đất nước.
- Xây dựng, hồn thiện hệ thống thơng tin về các DN một cách chính xác, khoa học, phù hợp với thực tế để từ đó đề ra biện pháp thanh tra, kiểm tra phù hợp nhằm thực hiện quản lý thu thuế GTGT đạt hiệu quả cao nhất.
Mục tiêu cụ thể mà ngành thuế đặt ra trong thời gian tới là:
- Xây dựng và thực hiện chính sách huy động từ thuế hợp lý nhằm thúc đẩy phát triển sản xuất, tăng khả năng cạnh tranh của hàng hóa, dịch vụ sản xuất trong nước, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư nhất là đầu tư áp dụng cơng nghệ cao, vào vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn và đặc biệt khó khăn.
- Thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tạo việc làm, đảm bảo cho nền kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định và nâng cao đời sống nhân dân, đảm bảo nhu cầu chi tiêu cần thiết hợp lý của NSNN.
- Hệ thống chính sách thuế được sửa đổi bổ sung phù hợp với định hướng phát triển kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước. Góp phần chủ động tham gia hội nhập kinh tế quốc tế. Khuyến khích thu hút đầu tư của các thành phần kinh tế và đầu tư nước ngoài vào Việt Nam. Bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn các sản phẩm, hàng hóa sản xuất trong nước phù hợp với cam kết, thơng lệ quốc tế.
- Hệ thống chính sách thuế được xây dựng, hồn thiện đảm bảo minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện. Mở rộng cơ sở thuế để phát triển nguồn thu nội địa
(không kể thu từ dầu thô) đến năm 2018 đạt trên 85% tổng thu NSNN và đến năm 2020 đạt trên 90% tổng thu NSNN.
Với mục tiêu đến năm 2020 tổng thu nội địa toàn thành phố Hà Nội đạt 25.000 đến 30.000 tỷ đồng, ngành thuế Hà Nội đã đặt ra yêu cầu trong thời gian tới là phải xây dựng và hồn thiện hệ thống chính sách thuế GTGT nhằm đảm bảo bao quát các nguồn thu mới phát sinh trên địa bàn và cơ cấu lại theo hướng đảm bảo ổn định và tăng trưởng nguồn thu vào NSNN trong trung và dài hạn.
4.2. Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở Chi cục thuế quận Ba Đình
4.2.1. Giải pháp quản lý đối tượng nộp thuế
Quản lý NNT là khâu đầu tiên trong công tác quản lý thu thuế GTGT. Thông qua công tác quản lý NNT, CCT sẽ nắm vững được tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của các DN trên địa bàn quận, giúp cho việc lập dự toán thu sát với thực tế, tránh được tình trạng bỏ sót nguồn thu cũng như phục vụ tốt hơn cho công tác thanh tra, kiểm tra của CQT.
Để quản lý NNT hiệu quả hơn, bên cạnh các biện pháp đã và đang thực hiện, CCT quận Ba Đình cần tập trung vào một số biện pháp chủ yếu sau:
- Lập sổ để theo dõi và quản lý NNT thường xuyên, chi tiết hơn. Ngoài sổ theo dõi của đơn vị thì từng cán bộ nên theo dõi những DN mình quản lý. Trong đó, nên có sự phân loại NNT để quản lý hiệu quả hơn. Có thể phân loại NNT theo nhiều tiêu chí khác nhau để tiện quản lý: theo tình hình hoạt động, theo loại hình, theo ngành nghề, theo số thu, theo tình hình thực hiện nghĩa vụ với NSNN... Với những sự phân loại như vậy, có thể dễ dàng tập trung quản lý những NNT có rủi ro về thuế cao, nâng cao hiệu quả quản lý.
- Bên cạnh đó, cần liên kết chặt chẽ với các cơ quan, đơn vị trong quản lý các DN để công tác quản lý NNT hiệu quả hơn. Sự liên kết này không chỉ là trong nội bộ ngành thuế mà còn cả với các cơ quan, ban ngành liên quan. Trong nội bộ ngành Thuế thì cần thường xun phối hợp với phịng kê khai và kế toán thuế để cập nhật tình hình đăng ký thuế của các DN. Ngồi ra, CQT phải phối hợp chặt chẽ với Sở
kế hoạch và đầu tư để nắm bắt, đối chiếu số liệu về các DN đăng ký kinh doanh mới, thay đổi thơng tin trong đăng ký kinh doanh... Có như vậy mới có thể quản lý NNT một cách tồn diện nhất, tránh bỏ sót đối tượng.
- Cần đề xuất, phối hợp chặt chẽ với cơ quan cấp đăng ký kinh doanh mở rộng việc đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế đối với hộ kinh doanh và các tổ chức khác. Hoàn thiện hệ thống đăng ký thuế điện tử: NNT kê khai thông tin đăng ký thuế, thông tin thay đổi về đăng ký thuế qua mạng Internet và nhận kết quả qua cổng thông tin điện tử của CQT nhằm giảm thời gian, chi phí và thủ tục cho NNT.
- Cần quản lý NNT một cách tồn diện nhưng vẫn phải có trọng tâm, trọng điểm: Trong điều kiện thiếu lực lượng, CCT quận Ba Đình khơng thể quản lý NNT một cách dàn trải mà cần quản lý có trọng tâm.
- Sau khi cấp mã số thuế cho DN xong vấn đề kiểm soát DN hoạt động cũng rất quan trọng. Việc kiểm soát hoạt động của DN sẽ giúp cơ quan phát hiện kịp thời những sai phạm để có thể chấn chỉnh kịp thời hoạt động của DN đúng pháp luật. Đồng thời kiểm soát chặt chẽ hoạt động của DN sẽ đảm bảo đúng, đủ. Để kiểm sốt được tình hình tài chính của DN thì địi hỏi bắt buộc các DN phải thực hiện nghiêm