5. Kết cấu của luận văn
1.3. Kinh nghiệm trong nước, ngoài nước về quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập
1.3.1. Kinh nghiệm nước ngoài về quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
1.3.1.1. Kinh nghiệm của Đài Loan về quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
Để đổi mới công tác quản lý thuế, Đài Loan đã ban hành và thực hiện các
nhóm cơng việc sau:
Thứ nhất, chuẩn hoá, đơn giản hoá và tự động hố cơng tác quản lý thuế XK, thuếNK
Để thực hiện công việc này, Đài Loan đã ban hành “Quy trình hoạt động chuẩn” (Standard Operation Program - SOP) và áp dụng cho toàn bộ hệ thống hải quan nhằm hài hồ hố và đảm bảo quy trình, thủ tục trong các dịch vụ liên quan tới thuế được thông suốt, thuận tiện, theo phương châm công bằng, không thiên vị và minh bạch. SOP đảm bảo những trường hợp liên quan tới thuế giống nhau được các
đơn vị, các cán bộ quản lý thuế khác nhau thực hiện ở những thời điểm khác nhau
phải được xử lý như nhau. Văn bản SOP được đặt ở quầy phục vụ cho những người nộp thuế tham khảo khi giao dịch các vấn đề về thuế. Cán bộ hải quan thực hiện công tác thuế bắt buộc phải nghiêm chỉnh chấp hành SOP nhằm thúc đẩy hợp tác và tránh mâu thuẫn.
Thứ hai, đơn giản hoá dịch vụ liên quan tới thuế
Đơn giản hoá thủ tục hoạt động được triển khai ở mọi công đoạn quản lý
thuế nhằm tiết kiệm chi phí thu nộp thơng qua việc tối đa hố chất lượng công tác trong khi nguồn nhân lực hạn chế.
Thứ ba, tự động hố tồn bộ dịch vụ liên quan tới thuế
Hệthống vận hành nội bộ của cơ quan quản lý thuế đãđược vi tính hố và tự động hố tồn bộ nhằm xử lý những dữ liệu phức tạp và khổng lồ theo một trật tự
tích hợp, có hệ thống đối với việc đánh thuế và thu thuế. Chất lượng các dịch vụ liên quan tới thuế đãđược cải thiện đáng kể và chi phí nguồn nhân lực đã giảm. Lợi
ích sử dụng dữ liệu cũng được tối đa hoá.
Thứ tư, giảm sai sót về việc phân loại và áp mức thuế; xác định những
trường hợp cần phải kiểm tra và kiểm toán thuế.
Cơ quan Hải quan Đài Loan đã xây dựng và thực hiện cơ chế tự động xác định những những trường hợp cần lựa chọn để kiểm tra và kiểm tốn. Phương pháp đó đảm bảo cho việc kiểm toán thuế tập trung vào những trường hợp nhạy cảm, có độ rủi ro cao, khơng kiểm tra tràn lan, đảm bảo cho người nộp thuế nộp đúng phần thuế phải nộp, tránh lãng phí nguồn nhân lực, cảnh báo trước việc có thể bị rà sốt, kiểm tra nhằm ngăn chặn vi phạm, hạn chế nhân tố chủ quan của con người vào
việc lựa chọn đơn vị kiểm tra thuế v.v..
Thứ năm, chiến lược mở rộng ứng dụng công nghệ thông tin trong các dịch vụ liên quan tới thuế
Để xây dựng một hệ thống quản lý thuế hiệu quả, lành mạnh theo hướng tự động hóa, Đài Loan đã ban hành Chiến lược mở rộng ứng dụng công nghệ thông tin
trong các dịch vụ liên quan tới thuế. Chiến lược này được xây dựng nhằm ứng dụng cơng nghệ thơng tin trong tồn bộ hoạt động nội bộ của cơ quan quản lý thuế cũng
như công tác hỗ trợ, giải đáp thắc mắc, tuyên truyền và việc khai thuế, nộp thuế cho người nộp thuế.
Các biện pháp đã triển khai nhằm ứng dụng công nghệ thông tin cũng bao gồm cả cách thức đánh giá sự hài lòng của người nộp thuế khi cơ quan quản lý thuế cung cấp dịch vụ, giải đáp thắc mắc về thuế (kể cả tuyên truyền chính sách) trên mạng. Để thực hiện, người nộp thuế được cấp một thẻ chứngnhận số hố để có thể vào trang web của một cơ quan quản lý thuế nhằm tìm hiểu thơng tin, chính sách có liên quan, các khoản thuế đã nộp, thuế quá hạn v.v. Đặc biệt, người nộp thuế có thể hỏi về mọi thơng tin liên quan tới thuế và tình trạng hồ sơ/đơn từcủa họ đang được xử lý thế nào vào bất kỳ lúc nào qua trang web “thuế điện tử một cổng vào” (Single- Entry- Point of E-tax) và chương trình cơng bố thơng tin thuế mới nhất trong kế hoạch e-tax (thuế điện tử) của cơ quan quản lý thuế[27].
1.3.1.2. Kinh nghiệm của Hải quan Hoa Kỳ về quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
Để đảm bảo việc thu hồi tiền thuế nhập khẩu, tránh tình trạng gian lận trốn thuế, gần đây Hoa Kỳ đã yêu cầu các DN phải nộp tiền "ký quỹ" mới được XK, NK
hàng vào nước này; đồng thời đẩy mạnh công tác kiểm tra sau thơng quan đối với các đối tượng NK hàng hố.
Hệ thống pháp quy củaHoa Kỳ cho phép DN đạt được sự thơng thống trong quá trình kinh doanh mà vẫn đảm bảo tuân thủ đầy đủ các quy định của cơ quan hải quan. Luật Hải quanHoa Kỳquy định DN có quyền khiếu nại lên các cấp có thẩm quyền, thậm chí tới cơ quan tư pháp, về các quyết định của cơ quan hải quan liên
quan đến xác định trị giá hải quan mà khơng phải chịu bất cứ một khoản phí nào. Đối với trường hợp có khó khăn vướng mắc trong khâu xác định trị giá, Luật
Hải quan Hoa Kỳ cho phép DN có thể lấy hàng với điều kiện có sự bảo lãnh tài
chính đối với các khoản thuế phải nộp.
Một trong những đặc điểm của tính minh bạch của Hải quanHoa Kỳchính là quy trình xây dựng và cơng bố các quyết định hành chính. Hàng năm ở Hoa Kỳ, số
lượng văn bản hành chính, pháp lýđược ban hành rất lớn, nhưng Hải quan Hoa Kỳ đã cố gắng tập hợp và công bố các quyết định được ban hành về xác định trị giáhải quan.
Hiện nay, Hải quan Hoa Kỳ đang sử dụng “Bách khoa toàn thư về trị giá Hải
quan”. Tài liệu này được cập nhật hàng năm và tóm tắt tất cả các vấn đề về xác định
trị giá như các khoản hỗ trợ kỹ thuật, chi phí hoa hồng, điều kiện xác định trị giá,
các bên liên quan đến giao dịch… Đồng thời, tài liệu còn dẫn chiếu tới những quy định tương đương trong Hiệp định trị giá, tới các quy định của các luật thương mại. Đây là một cuốn tài liệu quan trọng đối với cả cơ quanhải quan và các nhà NK Hoa Kỳ khi xác định trị giá hải quan.
Đối với Biểu thuế quan, thì hệ thống thuế quan Hoa Kỳ được thực hiện theo
biểu thuế quan hài hoà của Hợp chủng quốc Hoa Kỳ được chính thức thơng qua và áp dụng từ ngày 01/01/1989. Hệ thống này được xây dựng dựa trên hệ thống danh mục HS. Luật thuế quan của Hoa Kỳ cũng quy định rằng xuất xứ của sản phẩm hàng hoá phải được khai báo rõ ràng và trung thực. Điều này có ý nghĩa rất quan trọng đối với những sản phẩm muốn nhập vào Hoa Kỳ thơng qua các chương trình miễn thuế một chiều như các quy định trên đây (Hệ thống ưu đãi thuế quan phổ cập (GSP), CBI và ATPA…). Những sản phẩm được hưởng ưu đãi thuế trong ba
chương trình này phải hội đủ điều kiện là trong tồn bộ chi phí sản xuất phải có ít nhất 35% chi phí sản xuất trực tiếp được thực hiện trong nước thuộc diện hưởng ưu đãi. Hoa Kỳcịn có quy định riêng đối với một số xuất xứ hàng hoá, đặc biệt là đối
với Khu vực mậu dịch tự do Bắc Mỹ (NAFTA).[27]