XXX X XX X X
38 32/QT Bảng kê tài khoản tiền vay của các công ty trực thuộc tại chi nhánh 3933/QTTổng hợp mẫu biểu quyết toán toàn chi nhánh NHNo loại 1,
2.4.4 Tổ chức kếtoán các khoản thu, chi vàxác định kết quả hoạt động
động
Kế tốn các khoản thu nhập gồm: Phản ánh tình hình thu từ lãi trên thị trường tiền tệ như: đầu tư tiền gửi tại các định chế tài chính (kể cả lãi tiền gửi có kỳ hạn và lãi tiền gửi khơng kỳ hạn), thu lãi đầu tư chứng khốn như đầu tư tín phiếu, trái phiếu chính phủ, KBNN, trái phiếu cơng ty; Thu từ hoạt động dịch vụ như thu từ dịch vụ uỷ thác, thu phí dịch vụ thanh toán trong nước và quốc tế; thu từ mua bán kinh doanh ngoại tệ, thu từ giao dịch tài chính như giao dịch kỳ hạn, giao dịch hoán đổi, giao dịch tương lai; Thu từ hoạt động đầu tư như: Thu lãi góp vốn mua cổ phần,thu từ kinh doanh chứng khốn; Thu từ các hoạt động kinh doanh khác như: thu từ hoạt động mua bán nợ với các tổ chức khác,thu từ cho thuê tài sản hoạt động; Thu khác như thu từ việc nhượng bán, thanh lý TSCĐ; thu tiền phạt do đối tác vi phạm hợp đồng; Thu nội bộ như: thu nhập từ tiền gửi nội bộ, thu nhập phí dịch vụ nội bộ,... Các chứng từ thu lãi, phí phải có đầy đủ chứng từ gốc đi kèm bao gồm: Giấy báo có của Ngân hàng và bảng kê tích số tính lãi, phí.
Kế tốn các khoản chi gồm: Phản ánh các khoản chi như: Chi huy động vốn như: chi phí trả lãi tiền gửi của các định chế tài chính trong đó có tiền gửi khơng kỳ hạn và tiền gửi có kỳ hạn, chi trả lãi tiền vay,.và các chi khác về huy động vốn; Chi phí hoạt động tín dụng; Chi phí hoạt động dịch vụ; Chi phí kinh doanh ngoại tệ; Chi phí hoạt động đầu tư như chi cho kinh doanh chứng khốn, chi về hoạt động liên doanh, góp vốn mua cổ phần; Chi các hoạt động kinh doanh khác; Chi nộp thuế, phí, lệ phí; Chi phí quản lý kinh doanh như: chi phí về tiền lương và các khoản có tính chất phụ cấp, chi phí bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, chi về trang phục lao động,.Các khoản chi phải được phê duyệt, phê chuẩn theo phân cấp quản lý, có sự phê
chuẩn các khoản chi được hạch toán vào các khoản chi tương ứng, theo dõi trên sổ chi tiết và sổ tổng hợp. Các chứng từ chi tiêu nội bộ có đầy đủ các chứng từ gốc đi kèm chứng từ ghi sổ như: Chi lương phải có bảng tính lương; Chi ăn ca, trả cơng lao động khốn gọn phải có bảng chấm cơng; chi cơng tác phí phải có giấy đi đường, vé cầu phà, hố đơn tiền ngủ; Chi mua sắm.
TSCĐ, CCLĐ phải có kế hoạch được duyệt, hợp đồng mua bán TSCĐ, hoá đơn đỏ của đơn vị bán hàng, TSCĐ là hàng nhập khẩu phải có giấy phép nhập khẩu hàng hố, tờ khai nhập khẩu giấy chứng nhận hoàn thành thủ tục hải quan; chi tiếp khách phải có hố đơn, giấy đề nghị thanh tốn phải có sự phê duyệt của cấp có thẩm quyền. Trong q trình chi tiêu, nguyên tắc bất kiêm nhiệm cũng được tôn trọng như không kiêm nhiệm việc phê chuẩn chứng từ với thực hiện, khơng kiêm ghi sổ kế tốn với việc đi mua bán tài sản, chi tiêu tiếp khách. Các khoản chi tiêu nội bộ trước khi chuyển cho Phịng Kế tốn đều phải có sự phê duyệt của cấp có thẩm quyền, do vậy cơng tác kiểm sốt các khoản chi được thực chặt chẽ hơn đảm bảo tiết kiệm và sử dụng có hiệu quả nguồn tiền của Ngân hàng.
Cuối năm, trước khi khoá sổ kế toán và sau khi lập báo cáo cân đối TK tháng 12, kiểm tra toàn bộ số chi hoạt động trong kỳ kế toán, kết chuyển các khoản chi và thu vào TK lợi nhuận năm nay. Sang đầu năm sau phải chuyển số dư sang TK lợi nhuận năm nay sang TK “lợi nhuận năm trước”.
Tóm lại, tổ chức hạch tốn kế tốn thu nhập, chi phí đã đáp ứng được yêu cầu khơng xảy ra sai phạm trong việc tính tốn các khoản chi phí; các khoản chi phí, thu nhập được phản ánh kịp thời vào sổ sách và kết chuyển đầy đủ vào tài khoản kết quả hoạt động chưa phân phối tạo thuận lợi cho cơng tác kiểm sốt nội bộ.
2.5Đánh giá thực trạng tổ chức hạch toán kế toán với kiểm sốt nội bộ tại Chi nhánh Ngân hàng Nơng nghiệp và Phát triển Nông thôn Bắc Hà Nội.
NHNo&PTNT Việt Nam là một doanh nghiệp nhà nước hạng đặc biệt, được tổ chức theo mơ hình tổng cơng ty nhà nước mang tính hệ thống thống nhất nên ngoài việc tuân thủ theo hệ thống văn bản pháp lý chung, bản thân Ngân hàng cũng ban hành các văn bản, quy chế, quy trình nghiệp vụ để điều hành đơn vị.
Bên cạnh đó Ngân hàng cũng ban hành quy chế , chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và mối liên hệ giữa các phịng, ban và đã có quy chế về cơng tác kiểm tra, giám sát nội bộ tại Ngân hàng, đây là căn cứ thuận lợi để hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng hoạt động hữu hiệu.
Nhìn chung, tổ chức hạch tốn kế tốn của Ngân hàng đã đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh, ghi sổ và tuân thủ đầy đủ các nguyên tắc của kiểm soát nội bộ như nguyên tắc phân công phân nhiệm rõ ràng tới từng cá nhân, nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn, nguyên tắc bất kiêm nhiệm.
Tại Ngân hàng, ngoài việc kiểm tra, giám sát của cán bộ chuyên trách về kiểm tra, giám sát thì cơng việc kiểm tra, kiểm sốt được tiến hành thường xuyên, liên tục trên tinh thần phát huy được tính chủ động của các phịng chun mơn nghiệp vụ cũng như của các cán bộ trong Ngân hàng. Các quy trình nghiệp vụ cụ thể được thực hiện tương đối tốt từ tổ chức bộ máy đến tổ chức chứng từ kế toán, tổ chức hệ thống chứng từ, tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản, tổ chức hệ thống sổ và báo cáo kế toán.
Cán bộ kế tốn tại Ngân hàng đều có trình độ đại học trở lên nên việc tổ chức hạch toán kế toán, ghi chép sổ sách khoa học và đúng quy định. Hiện nay tổ chức hạch toán kế toán tại chi nhánh được thực hiện trên các chươn g
trình phần mền kế toán nên việc cung cấp số liệu và thông tin nhanh và chính xác.
Tại Chi nhánh NHNo&PTNT Bắc Hà Nội lực lượng cán bộ đang dần trẻ hóa là một yếu tố thuận lợi cho Ngân hàng trong việc tiếp cận cái mới theo hướng đưa NHNo&PTNT Bắc Hà Nội theo mơ hình ngân hàng hiện đại. Tuy nhiên, chính điều này cũng có mặt hạn chế của nó: Số lượng cán bộ trẻ chiếm tỷ lệ tương đối lớn tại các phòng, ban lại là những cán bộ chưa có nhiều kinh nghiệm ở nhiều mảng nghiệp vụ nói chung và mảng nghiệp vụ về kế tốn nói riêng nên tính chun nghiệp và độc lập chưa cao. Do vậy việc kiểm soát nội bộ chưa đạt được kết quả như mong muốn đã dẫn đến những hạn chế trong cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn cũng như cơng tác kiểm sốt nội bộ. Cụ thể:
Thứ nhất, một số nghiệp vụ như giao dịch hoán đổi lãi suất, giao dịch
hàng hố tương lai đã có Chương trình phần mềm theo dõi riêng. Tuy nhiên, Chương trình hiện tại chưa có một số báo cáo tổng hợp gây khó khăn cho cơng tác đối chiếu của thanh tốn viên. Vì vậy, tổ chức hệ thống chứng từ kế tốn cần được bổ sung thêm một số biểu mẫu cho các giao dịch hàng hoá tương lai và giao dịch hoán đổi lãi suất để thuận lợi cho việc đối chiếu số dư trên hồ sơ với số dư trên cân đối cũng như thuận lợi hơn cho cơng tác hạch tốn hàng ngày của thanh toán viên.
Thứ hai, NHNN đã ban hành Quyết định Số 807/2005/QĐ-NHNN ngày
01/06/2005, Quyết định Số 29/2006/QĐ-NHNN ngày 10/07/2006, Quyết định Số 02/2008/QĐ-NHNN ngày 15/01/2008 của Thống đốc NHNN Về việc Sửa đổi, Bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản Kế toán các TCTD ban hành theo Quyết định Số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 và Công văn Số 2321/NHNN-KTTC của Thống đốc về việc hướng dẫn tài khoản sử dụng để hạch tốn tín phiếu NHNN bắt buộc theo Quyết định Số 346/QĐ-
NHNN ngày 13/02/2008. Để phù hợp với thay đổi trên của NHNN, NHNo& PTNT Việt Nam cần phải có những điều chỉnh và mở bổ sung tài khoản tổng hợp và tài khoản chi tiết.
Thứ ba, bộ máy kế toán ngân quỹ hiện nay được bố trí chưa thực sự hiệu
quả, đặc biệt những cán bộ làm chức năng hậu kiểm chưa phải là những cán bộ có kinh nghiệm. Hơn nữa, bộ phận hậu kiểm hiện nay vẫn trực thuộc Phịng Kế tốn ngân quỹ nên công việc của Bộ phận Hậu kiểm chưa thực sự độc lập với cơng việc của các bộ phận cịn lại trong Phịng kế toán ngân quỹ cũng như các phịng ban nghiệp vụ khác. Ngồi ra, cơng việc trong phòng chưa được luân chuyển định kỳ đối với một số nghiệp vụ nên vẫn xảy ra tình trạng một người đảm nhiệm ở một vị trí cơng việc q lâu.
Thứ tư, hiện nay, có nhiều nghiệp vụ kế tốn vẫn phải hạch toán và
theo dõi thủ cơng do Chương trình Kế tốn của Ngân hàng chưa đáp ứng được yêu cầu. Việc theo dõi thủ cơng ngồi việc tốn kém về mặt nhân lực cũng như thời gian trong việc cung cấp các báo cáo của các giao dịch này vì lập bằng phương pháp thủ cơng dễ dẫn đến sai sót, có ảnh hưởng khơng nhỏ đến chất lượng kế tốn nói riêng cũng như cơng tác kiểm soát nội bộ.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Tổ chức hạch toán kế tốn và kiểm sốt nội bộ giữ một vai trị hết sức quan trọng trong quản lý điều hành đối với các đơn vị nói chung cũng như đối với NHNo&PTNT Bắc Hà Nội nói riêng. Trong chương này, Tác giả đã trình bày thực trạng tổ chức hạch toán kế toán gắn với tăng cường kiểm soát nội bộ tại NHNo&PTNT Bắc Hà Nội, đánh giá mặt mạnh cũng như điểm cịn hạn chế của tổ chức hạch tốn kế toán gắn với kiểm soát nội bộ tại đơn vị.
Trên cơ sở đó đưa ra các giải pháp cần hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn nhằm tăng cường kiểm soát nội bộ tại NHNo&PTNT Bắc Hà Nội.
CHƯƠNG 3