Chỉ tiêu
Năm 2017 Năm 2018 2018/2017
Số LĐ Tỷ lệ(%) Số LĐ Tỷ lệ(%) Số LĐ Tỷ lệ(%)
Tổng số lao động 77 100 90 100 13 16.88
Phân theo trình độ chun mơn
Đại học 16 20.78 19 21.11 3 18.75
Cao đẳng 5 6.49 7 7.78 2 40.00
Lao động phổ thông 17 24.29 20 22.22 3 17.65
Lao động qua đào tạo nghề 39 37.14 44 48.89 5 12.82 Phân theo giới tính
Nam 57 74.03 65 72.22 8 14.04
Nữ 20 25.97 25 27.78 5 25.00
(Nguồn: Phịng Kế tốn của Cơng ty)
Nhận xét: Thông qua bảng số liệu trên, ta thấy tổng số LĐ của công ty tăng dần
qua 2 năm, cụ thể năm 2018 tăng 13 người so với năm 2017 tương đương tăng 16.88%.
- Nếu phân theo trình độ học vấn: Số lượng nhân viên thơng qua đào tạo nghề chiếm tỷ trọng lớn nhất trong công ty. Chứng tỏ công ty tuyển dụng không chú trọng vào trình độ học vấn mà điều quan trọng nhất là sự hiểu biết và kinh nghiệm về nghề nghiệp. Tuy nhiên, thông qua sự biến động nhân sự từ 2017 đến 2018 có thể thấy sự thay đổi về lượng LĐ có trình độ đại học đang có sự tăng nhẹ. Có thể thấy, cơng ty đang ngày một chú trọng vào chất lượng và trình độ chun mơn của nhân viên.
- Nếu phân theo giới tính: LĐ nam năm 2018 so với 2017 tăng 8 người (14.04%) và chiếm từ hơn 70% tổng số LĐ của công ty. LĐ nữ chiếm từ 25-28% tổng số LĐ. Từ năm 2017 đến 2018 số lượng lao động nữ cũng tăng nhẹ 5 người, chiếm 25%.
- Thơng qua phân tích tình hình lao động của cơng ty TNHH MTV XD SX Thương Mại và Dịch Vụ Phúc Đạt, ta thấy rằng cơng ty đang có xu hướng cải thiện đúng đắn, đó là đào tạo và chú trọng trình độ chun mơn của người lao động từ đó nâng cao chất lượng và hiệu quả kinh doanh, giúp công ty ngày càng phát triển và củng cố vị thế trong thị trường.
2.1.5.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn của cơng ty năm 2017 – 2018
Qua bảng số liệu ta thấy, TSNH chiếm tỉ trọng cao trong cơ cấu tổng tài sản. Tài sản ngắn hạn có xu hướng tăng qua 2 năm, cụ thể: Năm 2017, tổng giá trị TSNH của công ty là 20.341.563.803 đồng chiếm tỉ trọng 73,60% trong cơ cấu tổng tài sản. Năm 2018, TSNH tăng so với năm 2017 là 1.415.362.276 đồng tương ứng với tốc độ giảm là 6,69% nhưng tỉ trọng lại giảm xuống 71,56% trong cơ cấu tổng tài sản. Nguyên nhân là do khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền tăng với tốc độ lớn và các khoản phải thu ngắn hạn cũng giảm với tốc độ rất nhỏ. Trong đó, khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền tăng với tốc độ là 187,63%; khoản phải thu ngắn hạn giảm 0,17% .
Tài sản dài hạn chủ yếu là TSCĐ và có sự tăng nhẹ qua 2 năm. Cụ thể: Năm 2017, tổng giá trị TSDH là 7.295.360.125 đồng, chiếm tỉ trọng 26,40% trong tổng tài sản. Năm 2018, TSDH tăng 1.351.054.017 đồng tương ứng tăng 18,52%. Nguyên nhân dẫn đến sự biến động này là do TSCĐ tăng 17,68% và tài sản dài hạn khác tăng 81,82%. So với TSNH thì TSDH chiếm tỉ trọng thấp hơn trong cơ cấu tổng tài sản.
Nhìn chung, tài sản của cơng ty biến động khá tốt. Tổng giá trị tài sản của công ty năm 2017 là 27.636.923.928 đồng. Năm 2018 tổng tài sản tăng so với năm 2017 là 2.766.416.293 đồng tương ứng với tốc độ tăng là 10,01%.
Nguồn vốn của cơng ty bao gồm hai khoản mục chính là Nợ phải trả và Vốn chủ sở hữu. Cả hai khoản mục này đều có xu hướng tăng nhẹ qua 2 năm. Cụ thể:
Năm 2018 nợ phải trả tăng 2.671.913.235 đồng so với năm 2017 tương ứng tăng 13,68%. Nguyên nhân là do giá trị của khoản mục khoản vay và nợ thuê tài chính tăng mạnh trong khi giá trị của khoản mục phải trả người bán giảm nhẹ. Khoản mục phải trả cho người bán giảm 1.781.617.140 đồng tương ứng với tốc độ giảm là 28,57% trong khi khoản mục vay và nợ thuê tài chính tăng 4.450.847.707 đồng tương ứng với tốc độ tăng là 34,01%.
Vốn chủ sở hữu cũng có sự tăng nhẹ. Năm 2018 giá trị của vốn sở hữu là 8.194.275.447 đồng, tăng 94.503.058 đồng tương ứng với tốc độ tăng là 1,17% so với năm 2017. Cụ thể:
Xét về cơ cấu trong tổng nguồn vốn thì nợ phải trả chiếm tỉ lệ cao hơn so với vốn chủ sở hữu. Năm 2017, nợ phải trả chiếm 70,69% trong tổng nguồn vốn. Năm 2018, tỉ trọng có tăng nhẹ lên ở mức là 73,05% . Trong khi đó, vốn chủ sở hữu chiếm tỉ trọng năm 2017 là 29,31% và năm 2018 giảm xuống cịn 26,95%.
Nhìn chung, qua hai năm phân tích ta thấy nợ phải trả chiếm tỉ trọng phần lớn trong cơ cấu tổng nguồn vốn. Cho thấy công ty sử dụng tốt các chính sách bán hàng và sử dụng vốn của cơng ty. Nhưng nếu nợ phải trả có xu hướng tiếp tục tăng mạnh vào những năm sau thì dễ dẫn đến tình trạng mất khả năng thanh tốn của cơng ty.
SVTH: Nguyễn Thị Tâm
Thiện 35
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Ái Mỹ
Bảng 2.2 Phân tích tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty năm 2017 – 2018
ĐVT: Đồng
CHỈ TIÊU NĂM 2017 NĂM 2018 2018/2017
Giá trị % Giá trị % Giá trị %
A. Tài sản ngắn hạn 20,341,563,803 73.60 21,756,926,079 71.56 1,415,362,276 6.96
I. Tiền và các khoản tương đương tiền 772,323,393 2.79 2,221,437,129 7.31 1,449,113,736 187.63 III Các khoản phải thu ngắn hạn 19,569,240,410 70.81 19,535,488,950 64.25 -33,751,460 -0.17
B. Tài sản dài hạn 7,295,360,125 26.40 8,646,414,142 28.44 1,351,054,017 18.52
II Tài sản cố định 6,442,721,328 23.31 7,581,600,057 24.94 1,138,878,729 17.68 VII. Xây dựng cơ bản dở dang 267,000,000 0.97 0 0.00 -267,000,000 -100.00 VIII Tài sản dài hạn khác 585,638,797 4.77 1,064,814,085 12.32 479,175,288 81.82
TỔNG TÀI SẢN 27,636,923,928 100.00 30,403,340,221 100.00 2,766,416,293 10.01 A. Nợ phải trả 19,537,151,539 70.69 22,209,064,774 73,05 2,671,913,235 13.68 Nợ ngắn hạn 19,537,151,539 70.69 22,209,064,774 73,05 2,671,913,235 13.68 B. Nguồn vốn chủ sở hữu 8,099,772,389 29.31 8,194,275,447 26.95 94,503.058 1.17 Vốn chủ sở hữu 8,099,772,389 29.31 8,194,275,447 26.95 94,503,058 1.17 TỔNG NGUỒN VỐN 27,636,923,928 100.00 30,403,340,221 100.00 2,766,416,293 10.01
SVTH: Nguyễn Thị Tâm
Thiện 36
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Ái Mỹ
2.1.5.3 Tình hình kết quả sản xuất kinh doanh của cơng ty giai đoạn 2017 – 2018
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2018 là 10.972.010.818 đồng tăng so với năm 2017 là 1.487.466.713 đồng tương ứng với tốc độ 15,68%, bằng với doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ. Nguyên nhân là do các khoản giảm trừ doanh thu bằng 0 trong khi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng. Điều này cho thấy, công tác bán hàng của cơng ty đã có chính sách cải thiện tình hình bán hàng cung cấp dịch vụ, quảng bá thương hiệu của công ty.
Giá vốn hàng bán là trị giá vốn của hàng hàng dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, là chi phí lớn nhất trong tổng chi phí của cơng ty, biến đổi cùng chiều với sự biến đổi của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Năm 2018, giá vốn hàng bán tăng 1.355.719.418 đồng so với năm 2017 tương ứng tăng 17,40%.
Năm 2018, các khoản mục chi phí có xu hướng tăng giảm khơng đồng đều. Trong đó, chi phí tài chính giảm 16.828.902 đồng tương ứng giảm 1,91 % do trong năm 2018 phát sinh chi phí lãi vay thấp hơn 2017.
Do tốc độ tăng của doanh thu lớn hơn tốc độ giảm của chi phí nên các chỉ tiêu lợi nhuận đều dương. Năm 2018, lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng
131.747.295 đồng so với năm 2017 tương ứng 7,79%; lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh tăng 13.413.340 đồng tương ứng với tốc độ tăng là 12,81%; tổng lợi nhuận kế toán trước thuế tăng 13.747.295 đồng tương ứng tăng 12,81% do không phát sinh các khoản thu nhập khác, lợi nhuận khác.
Lợi nhuận sau thuế năm 2018 tăng 10,730,672 đồng so với năm 2017, tương ứng với tốc độ tăng là 12,81%. Nguyên nhân là do tốc độ tăng của lợi nhuận kế toán trước thuế lớn hơn tốc độ tăng của chi phí thuế TNDN
Nhìn chung, lợi nhuận của công ty đạt được trong năm 2018 tăng đáng kể so với năm 2017, điều đó chứng tỏ việc kinh doanh của cơng ty hoạt động trong năm 2018 có hiệu quả hơn.
SVTH: Nguyễn Thị Tâm
Thiện 37
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Ái Mỹ
Bảng 2.3 Phân tích tình hình kết quả kinh doanh của doanh nghiệp
ĐVT: Đồng
CHỈ TIÊU NĂM 2017 NĂM 2018 2018/2017
%
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 9,484,544,105 10,972,010,818 1,487,466,713 15.68 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 9,484,544,105 10,972,010,818 1,487,466,713 15.68
4. Giá vốn hàng bán 7,793,147,020 9,148,866,438 1,355,719,418 17.40
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 1,691,397,085 1,823,144,380 131,747,295 7.79
6. Doanh thu hoạt động tài chính 42,078 72,255 30,177 71.72
7. Chi phí tài chính 880,229,505 863,400,603 -16,828,902 -1.91
- Trong đó : Chi phí lãi vay 880,229,505 863,400,603 -16,828,902 -1.91
8. Chi phí quản lý kinh doanh 706,494,176 841,687,210 135,193,034 19.14
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 104,715,482 118,128,822 13,413,340 12.81
10. Thu nhập khác 0 0 0
11. Chi phí khác 0 0 0
12. Lợi nhuận khác 0 0 0
13. Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 104,715,482 118,128,822 13,413,340 12.81
14. Chi phí thuế TNDN 20,943,096 23,625,764 2,682,668 12.81
15. Lợi nhuận sau thuế TNDN 83,772,386 94,503,058 10,730,672 12.81
Khóa luận tốt
nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Ái Mỹ
SVTH: Nguyễn Thị Tâm
Thiện 38
2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh của Công ty TNHH MTV Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại và Dịch Vụ Phúc Đạt
2.2.1 Đặc điểm kinh doanh và thị trường tiêu thụ tại Công ty TNHH XD SX TM & DVPhúc Đạt Phúc Đạt
- Lĩnh vực kinh doanh của công ty chủ yếu là vận chuyển hành khách, hàng hóa bằng đường bộ với các loại xe: ơ tô, xe tải, xe khách đa dạng về mẫu mã xe.
- Thị trường tiêu thụ: Công ty TNHH Xây Dựng Sản Xuất Thương Mại và Dịch Vụ Phúc Đạt là doanh nghiệp chuyên kinh doanh về lĩnh vực vận tải hàng hóa, hành khách bằng đường bộ trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế. Cơng ty cần có kế hoạch và biện pháp mwor rộng thị trường tiêu thụ để tăng sản lượng hàng hóa vận tải nhằm tối đa hóa lợi nhuận.
2.2.2 Phương thức thanh tốn
Để nhanh chóng thu hồi được vốn kinh doanh và tránh tình trạng bị khách hàng chiếm dụng vốn, ban lãnh đạo đã căn cứ vào nhiều yếu tố để đưa ra các phương thức thanh toán khác nhau theo từng đối tượng khách hàng. Hiện nay, công ty đang áp dụng các phương thức thanh toán sau:
- Phương thức thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt: phương thức này thường áp dụng đối với các khách hàng mua hàng hóa có tổng giá trị thanh tốn dưới 20 triệu đồng và những khách lẻ khơng lấy hóa đơn.
- Phương thức thanh tốn bằng chuyển khoản: phương thức này được cơng ty áp dụng đối với khách hàng ký hợp đồng mua bán với cơng ty và những khách hàng thường xun, uy tín, hợp tác lâu dài với cơng ty. Phương thức thanh tốn này giúp cơng ty tiết kiệm thời gian, đảm bảo an tồn, tiện lợi.
2.2.3 Kế tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh chủ yếu của công ty là doanh thu từ vận chuyển hành khách, hàng hóa bằng đường bộ. Các lĩnh vực kinh doanh khác chỉ thấy đăng ký trên giấy phép kinh doanh.
a. Quy trình bán hàng
Công ty chủ yếu bán hàng cho khách lẻ:
Đối với vận tải hàng hóa bằng đường bộ:
- Tiếp nhận thông tin yêu cầu của khách hàng: Khách hàng gọi điện hoặc email đến cổng thông tin của công ty và cung cấp u cầu. Bên phía cơng ty sẽ cử nhân viên đến tận nơi kiểm tra hàng hóa và đóng gói cũng như tư vấn đóng gói sản phẩm (đối với những hàng hóa số lượng lớn hoặc giá trị lớn)
- Báo giá: cơng ty sẽ xác định trọng lượng, kích thước, địa chỉ giao nhận hàng, thời gian u cầu vận chuyển để tính cước của hàng hóa. Từ đó báo giá, điều kiện thanh tốn, chiết khấu cho khách hàng (nếu có).
- Nếu khách hàng đồng ý với các thỏa thuận bên công ty đưa ra, nhân viên bán hàng tiến hành lập đơn hàng bán giao cho bộ phận kế tốn viết hóa đơn. Bộ phận kế tốn lập phiếu “Lệnh vận chuyển” giao cho Giám đốc duyệt rồi chuyển sang bộ phận bán hàng. Công ty sẽ điều xe tải đến lấy hàng tận nơi. Sau khi thanh tốn tiền cước phí vận tải đường bộ của hàng hóa đó, NVBH thu tiền và nộp tiền về phịng kế tốn.
Đối với vận tải hành khách bằng đường bộ:
- Hằng ngày, Công ty sẽ điều lệnh vận chuyển các tuyến xe cố định Huế đi A Lưới để vận chuyển hành khách, tuyến xe đi từ bến xe phía Nam đến bến xe A lưới. NVBH sẽ lập phiếu bán hàng giao cho bộ phận kế tốn viết hóa đơn và lập phiếu “Lệnh vận chuyển” gồm 2 liên có chữ của giám đốc cơng ty. Lái xe sẽ giữ 1 liên để làm giấy đi đường.
- Trường hợp, khách hàng ký hợp đồng th xe vận chuyển với cơng ty thì NVBH cũng làm các thủ tục tương tự như khách lẻ, rồi gửi lên phòng kinh doanh để tiến hành lập hợp đồng, sau đó hai bên ký xác nhận giao dịch vận chuyển. Sau khi thu được tiền thì NVBH nộp lên phịng kế tốn.
b. Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu: do kế toán lập và giao cho thủ quỹ thu
- Hợp đồng kinh tế: Do phòng Kinh doanh lập và liên hệ với khách hàng để ký hợp đồng. Phải có chữ ký của Giám đốc cơng ty và khách hàng, gồm 3 bản, 1 bản khách hàng giữ, 1 bản chuyển cho phòng kế tốn và 1 bản lưu tại phịng kinh doanh.
Chứng từ gốc (hóa
đơn, phiếu xuất kho, giấy báo có…) Sổ chi tiết theo tài khoản đối ứng
Chứng từ ghi sổ Sổ cái
- Hóa đơn GTGT: Căn cứ vào giá trị hợp đồng hoặc phiếu đăng ký nhận hàng, bộ phận kế tốn tiến hành xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng.
c. Trình tự ln chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.4 Trình tự luân chuyển chứng từ doanh thu tại Công ty
d. Tài khoản sử dụng
Để hạch tốn doanh thu bán hàng, cơng ty sử dụng tài khoản: TK 511- Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ
+ TK 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ e. Quy trình hạch tốn
Hằng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu cung cấp dịch vụ, căn cứ vào chứng từ gốc (Hóa đơn GTGT, phiếu thu), kế tốn nhập vào phần mềm máy tính. Theo trình tự ghi sổ đã được cài đặt, số liệu sẽ tự động cập nhật vào các bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra và các sổ liên quan như TK 111, 112 (nếu khách hàng thanh toán ngay), TK 131 (nếu khách hàng chưa thanh toán); cập nhật vào sổ chi tiể, sổ cái tài khoản 511. Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
f. Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh Nghiệp vụ 1:
Ngày 31/08/2018 công ty nhận chuyển hàng cho khách lẻ, tổng giá trị tiền cước vận chuyển chưa thuế là 45.545.455 đồng, thuế GTGT là 10%. Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt. Dựa vào nghiệp vụ phát sinh, kế tốn căn cứ hóa đơn GTGT số 0019805 để ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 111 50.100.000 đồng Có 3331 4.554.545 đồng Có 5113 45.545.455 đồng
Biểu 2.1 Trích Hóa đơn GTGT số 0019805
3/002
(Nguồn: Phịng Kế tốn – Cơng ty TNHH MTV XD SX TM &DV Phúc Đạt)
TỔNG CỤC THUẾ HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT
CỤC THUẾ THỪA THIÊN HUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu:33BA/14P
Liên 1: Lưu Số: 0019805
Ngày 31 tháng 08 năm 2018
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH MTV XD SX Thương Mại và Dịch Vụ Phúc Đạt Mã số thuế: 3301528222
Địa chỉ: Lô 23-24 Khu Quy hoạch Hương Sơ -Phường Hương Sơ -Thành phố Huế - Thừa