Sơ đồ 2 .4 Trình tự luân chuyển chứng từ doanh thu tại Công ty
2.2 Thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh của
2.2.2 Phương thức thanh toán
Để nhanh chóng thu hồi được vốn kinh doanh và tránh tình trạng bị khách hàng chiếm dụng vốn, ban lãnh đạo đã căn cứ vào nhiều yếu tố để đưa ra các phương thức thanh toán khác nhau theo từng đối tượng khách hàng. Hiện nay, công ty đang áp dụng các phương thức thanh toán sau:
- Phương thức thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt: phương thức này thường áp dụng đối với các khách hàng mua hàng hóa có tổng giá trị thanh toán dưới 20 triệu đồng và những khách lẻ khơng lấy hóa đơn.
- Phương thức thanh tốn bằng chuyển khoản: phương thức này được cơng ty áp dụng đối với khách hàng ký hợp đồng mua bán với công ty và những khách hàng thường xuyên, uy tín, hợp tác lâu dài với cơng ty. Phương thức thanh tốn này giúp cơng ty tiết kiệm thời gian, đảm bảo an toàn, tiện lợi.
2.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh chủ yếu của công ty là doanh thu từ vận chuyển hành khách, hàng hóa bằng đường bộ. Các lĩnh vực kinh doanh khác chỉ thấy đăng ký trên giấy phép kinh doanh.
a. Quy trình bán hàng
Cơng ty chủ yếu bán hàng cho khách lẻ:
Đối với vận tải hàng hóa bằng đường bộ:
- Tiếp nhận thơng tin u cầu của khách hàng: Khách hàng gọi điện hoặc email đến cổng thông tin của công ty và cung cấp u cầu. Bên phía cơng ty sẽ cử nhân viên đến tận nơi kiểm tra hàng hóa và đóng gói cũng như tư vấn đóng gói sản phẩm (đối với những hàng hóa số lượng lớn hoặc giá trị lớn)
- Báo giá: cơng ty sẽ xác định trọng lượng, kích thước, địa chỉ giao nhận hàng, thời gian u cầu vận chuyển để tính cước của hàng hóa. Từ đó báo giá, điều kiện thanh tốn, chiết khấu cho khách hàng (nếu có).
- Nếu khách hàng đồng ý với các thỏa thuận bên công ty đưa ra, nhân viên bán hàng tiến hành lập đơn hàng bán giao cho bộ phận kế tốn viết hóa đơn. Bộ phận kế toán lập phiếu “Lệnh vận chuyển” giao cho Giám đốc duyệt rồi chuyển sang bộ phận bán hàng. Công ty sẽ điều xe tải đến lấy hàng tận nơi. Sau khi thanh tốn tiền cước phí vận tải đường bộ của hàng hóa đó, NVBH thu tiền và nộp tiền về phịng kế tốn.
Đối với vận tải hành khách bằng đường bộ:
- Hằng ngày, Công ty sẽ điều lệnh vận chuyển các tuyến xe cố định Huế đi A Lưới để vận chuyển hành khách, tuyến xe đi từ bến xe phía Nam đến bến xe A lưới. NVBH sẽ lập phiếu bán hàng giao cho bộ phận kế tốn viết hóa đơn và lập phiếu “Lệnh vận chuyển” gồm 2 liên có chữ của giám đốc cơng ty. Lái xe sẽ giữ 1 liên để làm giấy đi đường.
- Trường hợp, khách hàng ký hợp đồng th xe vận chuyển với cơng ty thì NVBH cũng làm các thủ tục tương tự như khách lẻ, rồi gửi lên phòng kinh doanh để tiến hành lập hợp đồng, sau đó hai bên ký xác nhận giao dịch vận chuyển. Sau khi thu được tiền thì NVBH nộp lên phịng kế tốn.
b. Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu: do kế toán lập và giao cho thủ quỹ thu
- Hợp đồng kinh tế: Do phòng Kinh doanh lập và liên hệ với khách hàng để ký hợp đồng. Phải có chữ ký của Giám đốc cơng ty và khách hàng, gồm 3 bản, 1 bản khách hàng giữ, 1 bản chuyển cho phòng kế tốn và 1 bản lưu tại phịng kinh doanh.
Chứng từ gốc (hóa
đơn, phiếu xuất kho, giấy báo có…) Sổ chi tiết theo tài khoản đối ứng
Chứng từ ghi sổ Sổ cái
- Hóa đơn GTGT: Căn cứ vào giá trị hợp đồng hoặc phiếu đăng ký nhận hàng, bộ phận kế tốn tiến hành xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng.
c. Trình tự luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.4 Trình tự luân chuyển chứng từ doanh thu tại Cơng ty
d. Tài khoản sử dụng
Để hạch tốn doanh thu bán hàng, công ty sử dụng tài khoản: TK 511- Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ
+ TK 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ e. Quy trình hạch tốn
Hằng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu cung cấp dịch vụ, căn cứ vào chứng từ gốc (Hóa đơn GTGT, phiếu thu), kế tốn nhập vào phần mềm máy tính. Theo trình tự ghi sổ đã được cài đặt, số liệu sẽ tự động cập nhật vào các bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra và các sổ liên quan như TK 111, 112 (nếu khách hàng thanh toán ngay), TK 131 (nếu khách hàng chưa thanh toán); cập nhật vào sổ chi tiể, sổ cái tài khoản 511. Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
f. Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh Nghiệp vụ 1:
Ngày 31/08/2018 công ty nhận chuyển hàng cho khách lẻ, tổng giá trị tiền cước vận chuyển chưa thuế là 45.545.455 đồng, thuế GTGT là 10%. Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt. Dựa vào nghiệp vụ phát sinh, kế tốn căn cứ hóa đơn GTGT số 0019805 để ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 111 50.100.000 đồng Có 3331 4.554.545 đồng Có 5113 45.545.455 đồng
Biểu 2.1 Trích Hóa đơn GTGT số 0019805
3/002
(Nguồn: Phịng Kế tốn – Công ty TNHH MTV XD SX TM &DV Phúc Đạt)
TỔNG CỤC THUẾ HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT
CỤC THUẾ THỪA THIÊN HUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu:33BA/14P
Liên 1: Lưu Số: 0019805
Ngày 31 tháng 08 năm 2018
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH MTV XD SX Thương Mại và Dịch Vụ Phúc Đạt Mã số thuế: 3301528222
Địa chỉ: Lô 23-24 Khu Quy hoạch Hương Sơ -Phường Hương Sơ -Thành phố Huế - Thừa Thiên-Huế
Điện thoại: 036846698 Số tài khoản........................................................................ Họ tên người mua hàng: Khách lẻ không lấy hóa đơn theo bảng kê ngày 31/08/2018
Tên đơn vị................................................................................................................................... Mã số thuế:.................................................................................................................................. Địa chỉ.......................................................................................................................................... Số tài khoản................................................................................................................................ STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
01 Cước vận chuyển 45.545.455
Cộng tiền hàng: 45.545.455
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 4.554.545
Tổng cộng tiền thanh toán 50.100.000 Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi triệu một trăm nghìn đồng chắn
Người mua hàng Người bán hàng
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0019805 kế tốn lập phiếu thu:
Biểu 2.2 Trích phiếu thu theo HĐ 0019805
Đơn vị: Công ty TNHH MTV SX XD TM&DV Phúc Đạt
Địa chỉ: Lô 23-23 KQH Hương Sơ - Phường Hương Sơ – Tỉnh Thừa Thiên Huế
Mẫu số 01 - TT
(Ban hành theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của
Bộ Tài chính)
PHIẾU THU
Ngày 31 tháng 08 năm 2018
Họ và tên người nộp tiền: Trần Thị Thu Thủy
Địa chỉ: Công ty TNHH MTV XD SX TM & DV Phúc Đạt Lý do nộp: Thu tiền cước vận chuyển theo HĐ 0019805 Số tiền: 50.100.000 đồng
Bằng chữ: Năm mươi triệu một trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo: Hóa đơn 0019805
Số: 06 Có TK Số tiền 33311 4.554.545 5513 45.545.455 Ngày 31 tháng 08 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phịng Kế tốn – Cơng ty TNHH MTV XD SX TM & DV Phúc Đạt)
Nghiệp vụ 2: Ví dụ trong tháng 12/2018
Ngày 12/12/2018, công ty nhận chuyển hàng cho khách hàng Nguyễn Thị Mỹ Phương, địa chỉ Huyện Phú Vang – Tỉnh Thừa Thiên Huế với cước vận chuyển (xe 756 – 038.69) là 2.360.000 đồng chưa bao gồm thuế GTGT, thuế GTGT là 10%. Khách hàng đã thanh toán tiền cước vận chuyển bằng tiền mặt. Dựa vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế tốn căn cứ hóa đơn GTGT số 0043450 để ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 1111 2.596.000 đồng Có TK 33311 236.000 đồng Có TK 5113 2.360.000 đồng
Biểu 2.3 Biểu trích hóa đơn GTGT số 0043450
TỔNG CỤC THUẾ HĨA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/002
CỤC THUẾ THỪA THIÊN HUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu:33BA/14P
Liên 1: Lưu Số: 0043450
Ngày 12 tháng 12 năm 2018
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH MTV XD SX Thương Mại và Dịch Vụ Phúc Đạt Mã số thuế: 3301528222
Địa chỉ: Lô 23-24 KQH Hương Sơ -Phường Hương Sơ -Thành phố Huế - Thừa Thiên-Huế
Điện thoại: 036846698 Số tài khoản........................................................................... Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Mỹ Phương
Địa chỉ: Huyện Phú Vang – Tỉnh Thừa Thiên Huế
S T T
Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
0 Cước vận chuyển 2.360.000
1 (Xe 75C – 038.69)
Cộng tiền hàng: 2.360.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 236.000
Tổng cộng tiền thanh toán 2.596.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu năm trắm chín mươi sáu nghìn đồng chẵn
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên)
Người bán hàng
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Căn cứ vào HĐ 0043450, kế toán lập phiếu thu 113:
Biểu 2.4 Trích phiếu thu theo HĐ 0043450
Đơn vị: Công ty TNHH MTV SX XD TM&DV Phúc Đạt
Địa chỉ: Lô 23-23 KQH Hương Sơ - Phường Hương Sơ – Tỉnh Thừa Thiên Huế
Mẫu số 01 - TT
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính) PHIẾU THU Ngày 12 tháng 12 năm 2018 Số: PT133 Có TK Số tiền 33311 236.000 5513 2.360.000
Họ và tên người nộp tiền: Trần Thị Thu Thủy
Địa chỉ: Công ty TNHH MTV XD SX TM & DV Phúc Đạt
Lý do nộp: Thu tiền cước vận chuyển theo HĐ 0043450 (xe 75C – 038.69) Số tiền: 2.596.000 đồng
Bằng chữ: Hai triệu năm trăm chín mươi sáu nghìn đồng chẵn Kèm theo: Hóa đơn 0043450
Ngày 12 tháng 12 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên)
SVTH: Nguyễn Thị Tâm
Thiện 45
Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD SX Thương Mại và Dịch Vụ Phúc Đạt Địa chỉ: Lô 23-24 Khu Quy hoạch Hương Sơ- Phường
Hương Sơ - tỉnh Thừa Thiên Huế
Mẫu số S02c1-DNN
(Ban hành theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
Năm 2018
Tên tài khoản: Doanh thu cung cấp dịch vụ Số hiệu: 5113
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Ái Mỹ
Biểu 2.5 Trích sổ cái TK 511
ĐVT: Đồng
Ngày GS CTGSSố CTừSố Ngày Diễn giải đ.ứTk PS Nợ PS có
31/01/2018 0 PT 02 31/01/2018 Thu tiền cước theo HĐ 0019150 111 605.990.909
… … … … … … … …
31/08/2018 01 PT01 31/08/2018 Thu tiền cước theo HĐ 0019550;… 111 946.278.636
… … … … … … … …
31/12/2018 KC10 511/911 31/12/2018 Kết chuyển doanh thu tính KQKD 911 10.972.010.818
Người lập biểu Kế tốn trưởng Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Khóa luận tốt
nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Ái Mỹ
SVTH: Nguyễn Thị Tâm
Thiện 46
2.2.4 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính tại cơng ty
Doanh thu hoạt động tài chính của cơng ty trong năm 2018 khơng đáng kể chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng.
a. Chứng từ sử dụng - Giấy báo có
- Sổ phụ ngân hàng b. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán Doanh thu hoạt động tài chính, cơng ty sử dụng tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”
c. Quy trình hạch tốn
Để hạch toán được, kế toán căn cứ vào Giấy báo có của ngân hàng thơng báo về lãi tiền gửi, phiếu thu tiền mặt, kế tốn nhập liệu vào phần mềm. Sau đó, phần mềm tự động cập nhật vào sổ cái tài khoản 515, sổ chi tiết 515. Cuối tháng thực hiện bút toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
d.Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh
Khi có phát sinh doanh thu hoạt động tài chính, kế tốn sẽ hạch tốn ghi Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính và ghi Có các tài khoản liên quan.
- Ngày 31/05/2108, nhận Giấy báo có của Ngân hàng Nơng nghiệp và phát triển nơng thôn Việt Nam thông báo lãi tiền gửi của doanh nghiệp trong tháng 5/2018 là 18.000 đồng.
Kế tốn căn cứ vào giấy báo có để ghi nhận doanh thu: Nợ TK 112 : 18.000 đồng
Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam Chi nhánh Hương Trà
GIẤY BÁO CĨ Số CT: 10340
Ngày chứng từ: 31/05/2018
Người thụ hưởng: CƠNG TY TNHH MTV XD SX TM & DV Phúc Đạt
Số tài khoản: 4002201003196
Tại ngân hàng: NHNN&PTNTVN- CN HƯƠNG TRÀ Số tiền bằng số: 18.000
Số tiền bằng chữ: Mười tám nghìn đồng chẵn
AGRIBANK
Loại tiền: VND
Giao dịch viên Kiểm sốt viên
Biểu 2.6 Trích Giấy báo có của ngân hàng AGRIBANK
Khóa luận tốt
nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Ái Mỹ
SVTH: Nguyễn Thị Tâm
Thiện 48
Biểu 2.7 Trích Sổ chi tiết tài khoản 515
ĐVT: Đồng
Đơn vị : CÔNG TY TNHH MTV XD SX Thương Mại và Dịch Vụ Phúc Đạt Mẫu số S13-DNN Địa chỉ : Lô 23 – 24 KQH Hương Sơ – Phường Hương Sơ – Tỉnh Thừa Thiên Huế (Ban hành theo TT 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng
BTC)
SỔ CHI TIẾT THEO TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG
Từ ngày 01/01/2018 Đến ngày 31/12/2018 Tài khoản: 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Đơn vị tính : Đồng
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
A B C D 2 3 4 5
Số dư đầu kỳ
17 25/01/2018 Lãi tiền gửi 1121 2.915 2.915
… … … …
04 31/05/2018 Lãi tiền gửi 1121 18.000 35.149
… … … …
27 31/12/2018 Lãi tiền gửi 1121 3.200 9.424
Cộng phát sinh cả năm 72.255 72.255 0 Ngày mở sổ : 31/12/2018 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.8 Trích sổ cái tài khoản 515
ĐVT: Đồng
Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD SX Thương Mại và
Dịch Vụ Phúc Đạt
Địa chỉ: Lô 23-24 Khu Quy hoạch Hương Sơ-
Phường
Hương Sơ - tỉnh Thừa Thiên Huế SỔ CÁI
Năm 2018
Mẫu số S01-DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: 515
Ngày GS CTGSSố CTừSố Ngày Diễn giải đ.ứTk PS Nợ PS có
25/01/2018 12 17 25/01/2018 Lãi tiền gửi 112 2.915
… … … … … … … …
31/05/2018 11 04 31/05/2018 Lãi tiền gửi 112 18.000
… … … … … … … …
31/12/2018 KC11 515/911 31/12/2018 Kết chuyển doanh thu tài chính 911 72.255
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Khóa luận tốt
nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Ái Mỹ
SVTH: Nguyễn Thị Tâm
Thiện 50
2.2.5 Kế tốn thu nhập khác
Thu nhập khác của cơng ty chủ yếu là thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ a. Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu - Hóa đơn GTGT
- Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ b. Tài khoản sử dụng
TK 711 “Thu nhập khác” c. Quy trình hạch tốn
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu thu kế tốn nhập số liệu vào phần mềm. Sau đó, phần mềm sẽ tự cập nhật vào Sổ chi tiết và Sổ cái tài khoản 711. Cuối tháng thực hiện bút toán kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Trong năm 2018, doanh nghiệp không phát sinh khoản thu nhập khác nào.
2.2.6 Kế tốn giá vốn hàng bán tại cơng ty
a. Phương pháp tính giá vốn hàng bán
Cơng ty hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ và tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ.
b. Chứng từ sử dụng - Hóa đơn mua hàng
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho c. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán giá vốn hàng bán công ty sử dụng: TK 632 - Giá vốn hàng bán
TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh, dở dang: Tại cơng ty hạch tốn theo phương pháp kiểm kê định kỳ nên TK 154 chỉ phản ánh giá trị thực tế của sản phẩm, dịch vụ dở dang cuối kỳ.
d. Quy trình hạch tốn
- Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế tốn tập hợp hóa đơn GTGT và chứng