Sơ đồ 2 .4 Trình tự luân chuyển chứng từ doanh thu tại Công ty
1.2 Nội dung công tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả sản xuất trong
1.2.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh
a. Khái niệm
Theo Điều 64 Thơng tư 133/2016/TT-BTC: Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Chi phí bán hàng bao gồm các chi phí thực tế phát sinh trong q trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, lương nhân viên bộ phận bán hàng (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,...), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh
phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm tai nạn lao động của nhân viên bán hàng; chi phí vật liệu, cơng cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng; dịch vụ ma ngồi (điện, nước, điện thoại, fax,...); chi phí bằng tiền khác.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,...); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế mơn bài; khoản lập dự phịng phải thu khó địi; dịch vụ mua ngồi (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ...); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng...).
b. Chứng từ kế tốn
- Hóa đơn tiền điện, nước - Hóa đơn GTGT
- Phiếu chi
- Biên lai nộp tiền
- Bảng lương, các khoản trích theo lương - Bảng tính và phân bổ khấu hao
- Các chứng từ liên quan khác - Giấy thanh toán tạm ứng c. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” Tài khoản 642 - Chi phí quản lý kinh doanh có 2 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 6421 - Chi phí bán hàng: Phản ánh chi phí thực tế phát sinh trong q trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ trong kỳ của doanh nghiệp và tình hình kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
+ Tài khoản 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp: Phản ánh chi phí quản lý chung của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ và tình hình kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
d. Phương pháp hạch toán
TK 111, 112,
CP DV mua ngoài và CP khác
TK 642 TK 111, 112
Các khoản giảm chi phí TK 133
TK 334, 338
TK 214
TK 242, 335
Chi phí tiền lương và khoản trích theo lương CP khấu hao TSCĐ
CP phân bổ, CP trích
TK 911 Kết chuyển chi phí
phát sinh trong kỳ
Sơ đồ 1.7 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh