ĐVT: Đồng
Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD SX Thương Mại và
Dịch Vụ Phúc Đạt
Địa chỉ: Lô 23-24 Khu Quy hoạch Hương Sơ-
Phường
Hương Sơ - tỉnh Thừa Thiên Huế SỔ CÁI
Năm 2018
Mẫu số S01-DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: 515
Ngày GS CTGSSố CTừSố Ngày Diễn giải đ.ứTk PS Nợ PS có
25/01/2018 12 17 25/01/2018 Lãi tiền gửi 112 2.915
… … … … … … … …
31/05/2018 11 04 31/05/2018 Lãi tiền gửi 112 18.000
… … … … … … … …
31/12/2018 KC11 515/911 31/12/2018 Kết chuyển doanh thu tài chính 911 72.255
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Khóa luận tốt
nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Ái Mỹ
SVTH: Nguyễn Thị Tâm
Thiện 50
2.2.5 Kế tốn thu nhập khác
Thu nhập khác của cơng ty chủ yếu là thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ a. Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu - Hóa đơn GTGT
- Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ b. Tài khoản sử dụng
TK 711 “Thu nhập khác” c. Quy trình hạch tốn
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu thu kế tốn nhập số liệu vào phần mềm. Sau đó, phần mềm sẽ tự cập nhật vào Sổ chi tiết và Sổ cái tài khoản 711. Cuối tháng thực hiện bút toán kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Trong năm 2018, doanh nghiệp không phát sinh khoản thu nhập khác nào.
2.2.6 Kế tốn giá vốn hàng bán tại cơng ty
a. Phương pháp tính giá vốn hàng bán
Cơng ty hạch tốn giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ và tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ.
b. Chứng từ sử dụng - Hóa đơn mua hàng
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho c. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán giá vốn hàng bán công ty sử dụng: TK 632 - Giá vốn hàng bán
TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh, dở dang: Tại cơng ty hạch tốn theo phương pháp kiểm kê định kỳ nên TK 154 chỉ phản ánh giá trị thực tế của sản phẩm, dịch vụ dở dang cuối kỳ.
d. Quy trình hạch tốn
- Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế tốn tập hợp hóa đơn GTGT và chứng từ liên quan làm căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 632, TK 154.
- Căn cứ vào chi phí sản xuất kinh doanh, dở dang phát sinh trong kỳ, kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 154, kế tốn kết chuyển chi phí sản xuất tính giá vốn sang giá vốn hàng bán, kế tốn sẽ ghi vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán
- Cuối mỗi quý, kế toán tiến hành tổng hợp số liệu ở sổ cái giá vốn hàng bán và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
e. Nghiệp vụ phát sinh thực tế - Nghiệp vụ 1:
Để tính được giá vốn của của công ty vận tải: -Tập hợp chi phí là các chuyến hàng vận chuyển đi
Ví dụ ngày 01/12/2018 Cơng ty TNHH MTV XD SX TM & DV Phúc Đạt xuất hóa đơn cho khách hàng Cơng ty TNHH An Bình với nội dung: Cước vận chuyển thép
Ngày Tên vật tư Nơi nhận hàng
Nơi trả
hàng Loại xe Thành tiền Ghi chú 01/12/2018 Thép XD Huế A Lưới Xe tải
(75C -037.29
10.500.000
( đồng) 1 chuyến + Căn cứ vào hóa đơn kế tốn lập đối tượng tập hợp chi phí là:Cước vận chuyển thép từ Huế đi A Lưới.
- Xác định định mức DO cho mỗi chuyến hàng: căn cứ vào khoảng cách vận chuyển hàng từ nơi nhận hàng đến nơi trả hàng, tại nghiệp vụ phát sinh khoảng cách từ Huế đi A Lưới là 70 km, sau đó kế tốn tính ra lượng dầu cần cho một chuyến hàng = 40% giá vốn của chuyến hàng đó.
- Xác định các chi phí chung cần phân bổ theo lượng dầu DO đã xuất: các chi phí chung trong cơng ty vận tải:
+ Chi phí lương lái xe, phụ xe + Chi phí sử dụng đường bộ + Phí kiểm định xe tải
+ Phí sửa chữa, bão dưỡng xe (thay lốp, rửa xe…) + Chi phí khấu hao xe
+ Chi phí phân bổ CCDC khác liên quan đến vận chuyển + Các chi phí thiết bị định vị trên xe
Chi phí chung cho mỗi chuyến hàng = (Tổng chi phí đã tập hợp được/ Tổng số dầu DO đã xuất ra trong) x Số dầu của mỗi chuyến hàng
Tất cả các chi phí sẽ được phân bổ vào giá thành của mỗi chuyến hàng theo cơng thức:
-Kế tốn tiến hành xác định giá thành mỗi chuyến hàng: Sau khi tính giá thành, định khoản như sau:
Nợ TK 632 Có TK 154
Khóa luận tốt
nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Ái Mỹ
SVTH: Nguyễn Thị Tâm
Thiện 53
Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD SX Thương Mại và Dịch Vụ Phúc Đạt Địa chỉ: Lô 23-24 Khu Quy hoạch Hương Sơ- Phường
Hương Sơ - tỉnh Thừa Thiên Huế
Mẫu số S01-DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
Năm 2018
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu: 154
Ngày 31 tháng 12 năm 2018