ĐVT: Đồng
Ngày GS CTGSSố CTừSố Ngày Diễn giải đ.ứTk PS Nợ PS có
24/01/2018 11 02 04/01/2018 Trả lãi vay số 4002LDS201406… 112 8.636.112
… … … … … … …
31/10/2018 11 02 28/10/2018 Trả lãi vay số 4002LDS201605570… 112 214.350.251 …
… … … … … … …
31/12/2018 KC09 911/635 31/12/2018 Kết chuyển chi phí tài chính 911 863.400.603
Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Khóa luận tốt
nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Ái Mỹ
SVTH: Nguyễn Thị Tâm
Thiện 64
2.2.9 Kế tốn chi phí khác của cơng ty
Chi phí khác là khoản chi phí ít xảy ra trong doanh nghiệp, chỉ phát sinh trong trường hợp: bị phạt do vi phạm hợp đồng, truy thu nộp thuế, thanh lý TSCĐ…
a. Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi
- Biên lai nộp thuế
- Biên bản thanh lý TSCĐ b. Tài khoản sử dụng
Cơng ty sử dụng TK 811 “Chi phí khác” để hạch tốn c. Quy trình hạch tốn
Căn cứ vào các chứng từ gốc như phiếu chi, biên bản thanh lý TSCĐ, giấy báo nợ… kế toán hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào phần mềm kế toán. Phần mềm sẽ tự động cập nhập vào sổ cái và sổ chi tiết TK 811. Cuối tháng thực hiện bút toán kết chuyển chi phí khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
d. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong năm 2018, doanh nghiệp không phát sinh nghiệp vụ kinh tế nào.
2.2.10 Kế tốn chi phí thuế TNDN của cơng ty
Sau khi tập hợp tất cả doanh thu, chi phí phát sinh trong kỳ và xác định doanh nghiệp có lãi, kế tốn tiến hành tính chi phí thuế TNDN (thuế suất 20%) phải nộp trong kỳ. Sau đó, thực hiện bút tốn kết chuyển chi phí thuế TNDN để là giảm lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.
a. Chứng từ sử dụng
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Báo cáo quyết toán thuế TNDN
- Tờ khai tự quyết toán thuế TNDN năm
- Biên lai nộp thuế b. Tài khoản sử dụng
c. Nghiệp vụ thực tế phát sinh
- Sau khi tập hợp tất cả doanh thu, chi phí phát sinh trong kỳ và xác định doanh nghiệp có lãi, kế tốn tiến hành tính chi phí thuế TNDN phải nộp trong kỳ.
-Hằng q, kế tốn có thể lập chứng từ tạm nộp thuế TNDN vào ngân sách nhà nước, sử dụng TK 3334 và các chứng từ sổ sách liên quan. Cuối năm, trên cơ sở kết quả sản xuất kinh doanh, kế toán tiến hành tổng hợp các chỉ tiểu lên “Tờ khai quyết toán thuế TNDN” và xác định số thuế phải nộp trong năm.
- Sau đó, tiến hành nhập số liệu vào sổ cái TK 821 để kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của kỳ báo cáo.
-Trong năm 2018, công ty áp dụng thuế suất thuế TNDN: 20%
Hàng quý, công ty không phải lập báo cáo tài chính q thì cơng ty căn cứ vào số thuế TNDN của nắm trước và doanh thu bán hàng của q đó để tính thuế TNDN tạm nộp hàng quý.
Trong năm 2018:
Quý I/2018:
-Doanh thu cung cấp dịch vụ là: 1.603.263.637 đồng
- Doanh thu hoạt động tài chính: 5.915 đồng
-Chi phí quản lý kinh doanh: 205.715.439 đồng
-Giá vốn hàng bán: 1.933.536.208 đồng
-Chi phí tài chính: 119.720.436 đồng
Tạm tính quý I như sau:
1.603.263.637 + 5.915 – 205.715.439 – 1.933.536.208 – 119.720.436 = - 655.702.531 => Quý I lỗ 655.702.531 đồng (không phải nộp thuế)
Quý II/2018: Công ty lỗ 314.023.220 đồng (khơng phải nộp thuế)
Vì q II vẫn lỗ nên công ty không được chuyển số lỗ của quý I sang.
Quý III/2018: Công ty lỗ 49.046.533 đồng (không phải nộp thuế)
Vì q III lỗ nên cơng ty khơng được chuyển số lỗ của quý I và quý II sang.
Quý IV/2018:
-Doanh thu cung cấp dịch vụ: 4.025.814.003 đồng
-Chi phí quản lý kinh doanh: 213.283.844 đồng
-Giá vốn hàng bán: 2.341.379.453 đồng
-Chi phí tài chính: 334.259.024 đồng
Tạm tính quý IV như sau:
(Doanh thu – Chi phí + Thu nhập khác) – Thu nhập miễn thuế = 1.136.901.106 đồng =>Quý IV lãi 1.136.901.106 đồng
Vì quý IV lãi mà quý I, quý II, quý III lỗ nên công ty sẽ chuyển lỗ theo nguyên tắc: Chuyển toàn bộ và liên tục nhưng tối đa bằng số lãi của kỳ này
1.136.901.106 - 655.702.531 - 314.023.220 - 49.046.533 = 118.128.822 (đồng)
Ước tính số thuế tạm nộp quý IV/2018 là: 118.128.822 x 20% = 23.625.764 (đồng)
Hạch toán thuế tạm nộp theo từng quý: Nợ TK 8211: 20.000.000 đồng
Có TK 3334: 20.000.000 đồng
Khi nộp số thuế tạm tính, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 3334: 20.000.000 đồng
Có TK 112: 20.000.000 đồng
Giấy nộp tiền thuế TNDN quý IV/2018 vào Ngân sách Nhà nước (Phục lục số 1)
Cuối năm, kế toán tổng hợp xác định lại số thuế TNDN phải nộp trong năm trên cơ sở thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN hiện hành. Nếu số thuế TNDN phải nộp trong năm lớn hơn tổng số thuế tạm nộp ở từng quý, kế toán phải ghi nhận và nộp bổ sung thuế TNDN. Nếu số thuế TNDN phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp, kế tốn hạch tốn điều chỉnh giảm chi phí thuế TNDN.
Căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế TNDN và Báo cáo Kết quả kinh doanh năm 2018 của cơng ty ta có:
Thuế TNDN phải nộp = 118.128.822 x 20% = 23.625.764 (đồng)
Số thuế TNDN trong năm 2018 thực tế phải nộp lớn số thuế mà doanh nghiệp đã tạm nộp là 23.625.764 – 20.000.000 = 3.625.764 (đồng) nên cơng ty hạch tốn thêm phần thuế TNDN cịn phải nộp:
Nợ TK 821: 3.625.764 đồng Có TK 3334: 3.625.764 đồng Kết chuyển chi phí thuế TNDN:
Nợ TK 911: 23.625.764 đồng Có TK 821: 23.625.764 đồng
Kế tốn xác định được lợi nhuận của công ty sau thuế TNDN năm 2018:
Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận kế toán trước thuế - Thuế TNDN
SVTH: Nguyễn Thị Tâm
Thiện 68
Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD SX Thương Mại và Dịch Vụ Phúc Đạt Địa chỉ: Lô 23-24 Khu Quy hoạch Hương Sơ- Phường
Hương Sơ - tỉnh Thừa Thiên Huế
Mẫu số S01-DNN
(Ban hành theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
Năm 2018
Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821 Người lập biểu (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên)
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Ái Mỹ