Sơ đồ 2 .4 Trình tự luân chuyển chứng từ doanh thu tại Công ty
2.2 Thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh của
2.2.5 Kế toán thu nhập khác
Thu nhập khác của công ty chủ yếu là thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ a. Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu - Hóa đơn GTGT
- Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ b. Tài khoản sử dụng
TK 711 “Thu nhập khác” c. Quy trình hạch tốn
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu thu kế tốn nhập số liệu vào phần mềm. Sau đó, phần mềm sẽ tự cập nhật vào Sổ chi tiết và Sổ cái tài khoản 711. Cuối tháng thực hiện bút toán kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Trong năm 2018, doanh nghiệp không phát sinh khoản thu nhập khác nào.
2.2.6 Kế tốn giá vốn hàng bán tại cơng ty
a. Phương pháp tính giá vốn hàng bán
Cơng ty hạch tốn giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ và tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ.
b. Chứng từ sử dụng - Hóa đơn mua hàng
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho c. Tài khoản sử dụng
Để hạch tốn giá vốn hàng bán cơng ty sử dụng: TK 632 - Giá vốn hàng bán
TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh, dở dang: Tại cơng ty hạch tốn theo phương pháp kiểm kê định kỳ nên TK 154 chỉ phản ánh giá trị thực tế của sản phẩm, dịch vụ dở dang cuối kỳ.
d. Quy trình hạch tốn
- Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế tốn tập hợp hóa đơn GTGT và chứng từ liên quan làm căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 632, TK 154.
- Căn cứ vào chi phí sản xuất kinh doanh, dở dang phát sinh trong kỳ, kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 154, kế tốn kết chuyển chi phí sản xuất tính giá vốn sang giá vốn hàng bán, kế toán sẽ ghi vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán
- Cuối mỗi quý, kế toán tiến hành tổng hợp số liệu ở sổ cái giá vốn hàng bán và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
e. Nghiệp vụ phát sinh thực tế - Nghiệp vụ 1:
Để tính được giá vốn của của cơng ty vận tải: -Tập hợp chi phí là các chuyến hàng vận chuyển đi
Ví dụ ngày 01/12/2018 Cơng ty TNHH MTV XD SX TM & DV Phúc Đạt xuất hóa đơn cho khách hàng Cơng ty TNHH An Bình với nội dung: Cước vận chuyển thép
Ngày Tên vật tư Nơi nhận hàng
Nơi trả
hàng Loại xe Thành tiền Ghi chú 01/12/2018 Thép XD Huế A Lưới Xe tải
(75C -037.29
10.500.000
( đồng) 1 chuyến + Căn cứ vào hóa đơn kế tốn lập đối tượng tập hợp chi phí là:Cước vận chuyển thép từ Huế đi A Lưới.
- Xác định định mức DO cho mỗi chuyến hàng: căn cứ vào khoảng cách vận chuyển hàng từ nơi nhận hàng đến nơi trả hàng, tại nghiệp vụ phát sinh khoảng cách từ Huế đi A Lưới là 70 km, sau đó kế tốn tính ra lượng dầu cần cho một chuyến hàng = 40% giá vốn của chuyến hàng đó.
- Xác định các chi phí chung cần phân bổ theo lượng dầu DO đã xuất: các chi phí chung trong cơng ty vận tải:
+ Chi phí lương lái xe, phụ xe + Chi phí sử dụng đường bộ + Phí kiểm định xe tải
+ Phí sửa chữa, bão dưỡng xe (thay lốp, rửa xe…) + Chi phí khấu hao xe
+ Chi phí phân bổ CCDC khác liên quan đến vận chuyển + Các chi phí thiết bị định vị trên xe
Chi phí chung cho mỗi chuyến hàng = (Tổng chi phí đã tập hợp được/ Tổng số dầu DO đã xuất ra trong) x Số dầu của mỗi chuyến hàng
Tất cả các chi phí sẽ được phân bổ vào giá thành của mỗi chuyến hàng theo cơng thức:
-Kế tốn tiến hành xác định giá thành mỗi chuyến hàng: Sau khi tính giá thành, định khoản như sau:
Nợ TK 632 Có TK 154
Khóa luận tốt
nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Ái Mỹ
SVTH: Nguyễn Thị Tâm
Thiện 53
Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD SX Thương Mại và Dịch Vụ Phúc Đạt Địa chỉ: Lô 23-24 Khu Quy hoạch Hương Sơ- Phường
Hương Sơ - tỉnh Thừa Thiên Huế
Mẫu số S01-DNN
(Ban hành theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
Năm 2018
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu: 154
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Biểu 2.9 Trích sổ cái TK 154
ĐVT: Đồng
Ngày GS CTGSSố CTừSố Ngày Diễn giải đ.ứTk PS Nợ PS có
01/01/2018 01 PC01 01/01/2018 Thanh tốn phí kiểm định theo… 111 257.119.608
… … … … … … … …
31/10/2018 15 KH 31/10/2018 Trích khấu hao TSCĐ tháng 10 214 94.906.566
… … … … … … … …
31/12/2018 KC06 154/632 31/12/2018 Kết chuyển CPSX tính giá vốn 632 9.148.866.438
Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.10 Trích sổ chi tiết TK 632
ĐVT: Đồng
Đơn vị : CÔNG TY TNHH MTV XD SX Thương Mại và Dịch Vụ Phúc Đạt Mẫu số S13-DNN
Địa chỉ : Lô 23 – 24 KQH Hương Sơ – Phường Hương Sơ – Tỉnh Thừa Thiên Huế (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT THEO TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG
Từ ngày 01/01/2018 Đến ngày 31/12/2018 Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán
Đơn vị tính : Đồng
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D 2 3 4 5 Số dư đầu kỳ 06 … 80 … 122 31/03/2018 … 30/09/2018 … 31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển CPSX tính giá vốn … Kết chuyển CPSX tính giá vốn … Kết chuyển CPSX tính giá vốn Kết chuyển TK 632 TK 911 154 … 154 … 154 911 805.889.979 216.000.000 33.232.596 9.148.866.438 805.889.979 2.031.841.467 1.606.979.453 Cộng phát sinh cả năm 9.148.866.438 9.148.866.438 0
Ngày mở sổ : 31/12/2018 Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người ghi sổ Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Đơn vị: Cơng ty TNHH MTV XD SX Thương Mại và Dịch Vụ Phúc Đạt Địa chỉ: Lô 23-24 Khu Quy hoạch Hương Sơ- Phường
Hương Sơ - tỉnh Thừa Thiên Huế
Mẫu số S02c1-DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
Năm 2018
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Biểu 2.11 Trích sổ cái TK 632
ĐVT: Đồng
Ngày GS CTGSSố CTừSố Ngày Diễn giải đ.ứTk PS Nợ PS có
31/03/2018 KC06 632/154 31/03/2018 Kết chuyển CPSX tính giá vốn 154 1.933.536.208 30/06/2018 KC06 632/154 30/06/2018 Kết chuyển CPSX tính giá vốn 154 2.323.709.310 30/09/2018 KC06 632/154 30/09/2018 Kết chuyển CPSX tính giá vốn 154 2.550.241.467 31/12/2018 KC06 632/154 31/12/2018 Kết chuyển CPSX tính giá vốn 154 2.341.379.453
31/12/2018 KC08 632/911 31/12/2018 Kết chuyển giá vốn tính KQKD 911 9.148.866.438
Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Khóa luận tốt
nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Ái Mỹ
SVTH: Nguyễn Thị Tâm
Thiện 56
2.2.7 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh
Chi phí quản lý kinh doanh phát sinh ở cơng ty bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, gồm những khoản sau: chi phí quảng cáo, tiền điện, tiền nước, tiền lương, khấu hao TSCĐ, chi phí bảo hiểm, chi tiếp khách, thanh tốn cước viên thơng…
a. Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT
- Hóa đơn sử dụng dịch vụ - Bảng phân bổ khấu hao
- Bảng lương và các khoản trích theo lương - Giấy thanh tốn tạm ứng
b. Tài khoản sử dụng
Để hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh, công ty sử dụng tài khoản: TK 6421 – Chi phí bán hàng
TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp c. Quy trình hạch tốn
Căn cứ vào chứng từ gốc như hóa đơn tiền điện, nước, điện thoại, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ… kế toán hạch toán các nghiệp vụ phát sinh vào phần mềm kế toán. Phần mềm kế toán tự động cập nhật vào bảng kê chứng từ TK 642, sổ chi tiết và sổ cái TK 642. Cuối tháng, kế tốn kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
d.Một số nghiệp vụ thực tế
-Nghiệp vụ 1: Ngày 01/03/2018 chuyển tiền thanh toán tiền cước dịch vụ viễn thông tháng 02/2018, số tiền là 150.000 đồng. Kế toán căn cứ giấy biên nhận thanh tốn để hạch tốn chi phí:
Nợ TK 6421: 150.000 đồng Nợ TK 1331: 15.000 đồng
Biểu 2.12 Trích giấy báo cước dịch vụ viễn thông
Trung tâm Kinh doanh VNPT Thừa GIẤY BÁO CƯỚC DỊCH VỤ
thiên-Huế VIẾN THÔNG
Số 105A Cách Mạng Tháng Tám, Phường Tứ Hạ, TX
Hương Trà, TP Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế Dịch vụ cố định tháng 03 năm 2018
Điện thoại: 0234.3829797-Fax:0234.3829798 Kính gửi Quý khách hàng: CÔNG TY TNHH MTV XD SX TM & DV PHÚC ĐẠT
Đia chỉ: Lô 23-24, KQH Hương Sơ, phường Hương Sơ, TP Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế
Số điện thoại: Mã thanh toán: BT03695
STT Loại dịch vụ Tiền STT Loại dịch vụ Tiền
1 Cước thuê bao 20.000 9 Chiết khấu thương mại 0
2 Cước nội hạt 12.000 10 Cước khuyến mại 0
3 Cước liên tỉnh, di động, quốc tế 118.000 11 Cước giảm trừ 0
4 Cước gói tích hợp 0 12 Cước hòa mạng 0
5 Cước dịch vụ GTGT, Quảng cáo,Thu khác 0 13 Cộng dịch vụ 150.000
6 Cước thu bổ sung 0 14 Thuế GTGT 15.000
7 Gói cước cam kết phụ trội 0 15 Cộng phát sinh trongtháng 165.000
8 Tiền in chi tiết cước 0 16 Nợ tháng trước 0
17 Tổng tiền phải thanhtoán 165.000
Bằng chữ: Một trăm sáu mươi lăm nghìn đồng chẵn
Căn cứ vào giấy báo cước dịch vụ, kế toán lập phiếu chi theo HĐ 0020484:
Biểu 2.13 Trích phiếu chi theo HĐ 0020484
Đơn vị: Cơng ty TNHH MTV SX XD TM&DV Phúc Đạt
Địa chỉ: Lô 23-23 KQH Hương Sơ - Phường Hương Sơ – Tỉnh Thừa Thiên Huế
Mẫu số 01 - TT
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT- BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
PHIẾU CHI
Ngày 01 tháng 03 năm 2018
Quyển số: Số: P04
Họ và tên người nhận tiền: Trần Thị Thu Thủy
Địa chỉ: Công ty TNHH MTV XD SX TM & DV Phúc Đạt
Lý do chi: Thanh toán tiền cước dịch vụ viễn thông tháng 02/2018 HĐ 0020484 Số tiền: 165.000 đồng
Bằng chữ: Một trăm sáu mươi lăm nghìn đồng chẵn Kèm theo: Hóa đơn 0020484
Ngày 05 tháng 05 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên)
- Nghiệp vụ 2: Ngày 01/03/2018, Cơng ty thanh tốn tiền nước HĐ 0056070 với tổng trị giá thanh toán là 90.538 đồng, thuế GTGT là 10%, kế toán tiến hành lập phiếu chi thanh tốn đồng thời hạch tốn chi phí:
Nợ TK 6422: 86.256 đồng Nợ TK 1331: 4.282 đồng
Có TK 111: 90.538 đồng Kế tốn tiến hành lập phiếu chi:
Biểu 2.14 Trích phiếu chi theo HĐ 0079658
Đơn vị: Công ty TNHH MTV SX XD TM&DV Phúc Đạt
Địa chỉ: Lô 23-23 KQH Hương Sơ - Phường Hương Sơ – Tỉnh Thừa Thiên Huế
Mẫu số 01 - TT
(Ban hành theo Thơng tư số 133/2016/TT- BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
PHIẾU CHI
Ngày 01 tháng 03 năm 2018
Quyển số: Số: 03 Họ và tên người nhận tiền: Công ty Cấp nước Thừa Thiên Huế
Địa chỉ: 103 Bùi Thị Xuân, TP. Huế
Lý do chi: Thanh toán tiền nước theo HĐ 0056070 Số tiền: 90.538 đồng
Bằng chữ: Chín mươi nghìn năm trăm ba tám đồng Kèm theo: Hóa đơn 0056070
Ngày 05 tháng 05 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên)
SVTH: Nguyễn Thị Tâm
Thiện 60
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Ái Mỹ
Biểu 2.15 Trích sổ cái TK 642
Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD SX Thương Mại và Mẫu số S02c1-DNN
ĐVT: Đồng
Dịch Vụ Phúc Đạt
Địa chỉ: Lô 23-24 Khu Quy hoạch Hương Sơ- Phường
Hương Sơ - tỉnh Thừa Thiên Huế
SỔ CÁI
Năm 2018
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 642
Ngày GS CTGSSố CTừSố Ngày Diễn giải đ.ứTk PS Nợ PS có
… … … … … … … …
01/03/2018 01/03/2018 Thanh toán cước dịch vụ viễn… 111 150.000
… … … … … … … …
05/05/2018 05/05/2018 Thanh toán tiền nước HĐ 0079658 111 396.890
… … … … … … …
31/12/2018 KC07 911/642 31/12/2018 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 911 841.687.210 Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
SVTH: Nguyễn Thị Tâm
Thiện 61
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Ái Mỹ
2.2.8 Kế tốn chi phí tài chính tại Cơng ty
Trong cơ cấu vốn hiện nay của cơng ty thì vốn vay cũng chiếm một tỉ trọng khá cao, do đó các khoản chi phí tài chính phát sinh chủ yếu là chi phí lãi vay.
a. Chứng từ sử dụng
- Hợp đồng vay, khế ước vay, giấy nhận nợ - Giấy báo nợ của ngân hàng
- Bảng tính lãi vay b. Tài khoản sử dụng
Để hạch tốn chi phí tài chính, cơng ty sử dụng tài khoản 635 “Chi phí tài chính” c. Quy trình hạch toán
Kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc liên quan đến chi phí tài chính, nhập số liệu vào phần mềm và tự động cập nhật vào Sổ cái TK 635. Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
d. Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh
- Ngày 08/10/2018 Công ty chuyển trả lãi vay 4002LDS201605570 cho ngân hàng AGRIBANK chi nhánh Hương Trà số tiền là 17.911.111 đồng.
Kế toán căn cứ vào giấy báo nợ để ghi nhận chi phí tài chính: Nợ TK 635: 17.911.111 đồng
Có TK 112: 17.911.111 đồng
Biểu 2.16 Trích Giấy báo nợ của ngân hàng AGRIBANK
Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam
Chi nhánh Hương Trà
Người chi tiền: CÔNG TY TNHH MTV XD SX TM & DV Phúc Đạt
Lý do chi: Nộp tiền lãi
Số tài khoản: 4002201003196 Số tiền: 17.911.111 đồng
GIẤY BÁO NỢ Ngày 08/10/2018
AGRIBANK
Số tiền bằng chữ: Mười bảy triệu chín trăm mười một nghìn một trăm mười một đồng
Giao dịch viên Kiểm sốt viên
(Nguồn: Phịng Kế tốn – Công ty TNHH MTV XD SX Thương Mại và Dịch Vụ Phúc Đạt)
SVTH: Nguyễn Thị Tâm
Khóa luận tốt
nghiệp GVHD: ThS. Phạm Thị Ái Mỹ
SVTH: Nguyễn Thị Tâm
Thiện 62
Biểu 2.17 Trích sổ chi tiết TK 635
ĐVT: Đồng
Đơn vị : CÔNG TY TNHH MTV XD SX Thương Mại và Dịch Vụ Phúc Đạt Mẫu số S13-DNN Địa chỉ : Lô 23 – 24 KQH Hương Sơ – Phường Hương Sơ – Tỉnh Thừa Thiên Huế (Ban hành theo TT 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng
BTC)
SỔ CHI TIẾT THEO TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG
Từ ngày 01/01/2018 Đến ngày 31/12/2018 Tài khoản: 635 – Chi phí hoạt động tài chính
Đơn vị tính : Đồng
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D 2 3 4 5 Số dư đầu kỳ 17 01/01/2018 Trả khoản vay L00000005 1121 908.219 908.219 … … … … … … 11 08/10/2018 Trả lãi số 4002LDS201605570 1121 19.911.111 19.911.111 … … … … 99 31/12/2018 Kết chuyển TK 635 TK 911 911 3.200 9.424 Cộng phát sinh cả năm 863.400.603 863.400.603 0 Ngày mở sổ : 31/12/2018 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Đơn vị: Cơng ty TNHH MTV XD SX Thương Mại và Dịch Vụ Phúc Đạt Địa chỉ: Lô 23-24 Khu Quy hoạch Hương Sơ- Phường