Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu 2017 2018 2019 So sánh 2018/2017 So sánh 2019/2018
Chênh lệch % Chênh lệch % 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 77.193.006.680 99.530.374.128 99.709.451.751 22.337.367.448 28,94 179.077.623 0,18
2. Các khoản giảm trừ doanh thu - - - - -
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch
vụ 77.193.006.680 99.530.374.128 99.709.451.751 22.337.367.448 28,94 179.077.623 0,18 4. Giá vốn hàng bán 78.981.352.879 96.907.052.073 96.616.635.174 17.925.699.194 22,70 (290.416.899) (0,30) 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch
vụ (1.788.346.199) 2.623.322.055 3.092.816.577 4.411.668.254 (246,69) 469.494.522 17,90 6. Doanh thu hoạt động tài chính 8.605.491 66.784.490 96.934.568 58.178.999 676,07 30.150.078 45,15 7. Chi phí tài chính 33.409.737 76.589.466 1.987.592 43.179.729 129,24 (74.601.874) (97,40)
8. Chi phí bán hàng - - - - -
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.674.587.828 1.841.652.717 2.150.924.247 167.064.889 9,98 309.271.530 16,79 10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (3.487.738.273) 771.864.362 1.036.839.306 4.259.602.635 (122,13) 264.974.944 34,33
11. Thu nhập khác - 82.428.878 658.710 82.428.878 (81.770.168) (99,20)
12. Chi phí khác 32.639.653 368.408 125.763.162 (32.271.245) (98,87) 125.394.754 34.036,92 13. Lợi nhuận khác (32.639.653) 82.060.470 (125.104.452) 114.700.123 (351,41) (207.164.922) (252,45) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (3.520.377.926) 853.924.832 911.734.854 4.374.302.758 (124,26) 57.810.022 6,77 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 89.845.057 256.189.959 188.996.069 166.344.902 185,15 (67.193.890) (26,23)
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại - - - -
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (3.610.222.983) 597.734.873 722.738.785 4.207.957.856 (116,56) 125.003.912 20,91
SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến 46
- Nhìn chung, qua bảng kết quả hoạt động kinh doanh trong 3 năm từ năm 2017
đến năm 2019 của Công ty TNHH xuất nhập khẩu INTEC-MJ VINA, cho thấy lợi
nhuận của cơng ty đang có xu hướng tăng qua các năm. Cụ thể, tổng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2018 là 597.734.873 đồng tăng 4.207.957.856 đồng so với năm 2017. Tổng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2019 là 722.738.785đồng tăng125.003.912 đồng tương ứng tăng20,91% so với năm 2018.
- Lợi nhuận trước thuế năm 2018 là 853.924.832 đồngtăng 4.374.302.758 đồng so
với năm 2017. Nguyên nhân tăng là do tốc độ tăng của doanh thu lớn hơn tốc độ tăng của chi phí, tổng doanh thu năm 2018 là 99.679.612.171 đồng tăng 22.477.975.325 đồngtương ứng với tốc độ tăng là 29,12% so với năm 2017, cịn tổng chi phí năm 2018
là 98.825.662.664đồngtăng 18.103.672.567 đồngtương ứng với tốc độ tăng là 22,43%
so với năm 2017. Cụthể, là doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2018 là 99.530.374.128đồngtăng 22.337.367.448 đồngtương ứng với tốc độ tăng là 28,94% so
với năm 2017. Doanh thu hoạt động tài chính năm 2018 là 66.784.490 đồng tăng
58.178.999 đồng tương ứng với tốc độ tăng là 676,07%. Thu nhập khác năm 2018 là 82.428.878đồng còn thu nhập khác năm 2017 là 0 đồng. Giá vốn hàng bán năm 2018 là
96.907.052.037đồng tăng 17.925.699.194 đồng tương ứng với tốc độ tăng 22,7%. Chi phí tài chínhnăm 2018 là 76.589.466 đồng tăng 43.179.729 đồng tương ứng với tốc độ tăng là 129,24%. Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2018 là 1.841.652.717 đồng tăng
167.064.889đồngtương ứng với tốc độ tăng là 9,98%.Ngồi ra thì khoản chi phí doanh nghiệp hiện hành năm 2018 cũng tăng so với năm 2017, chi phí doanh nghiệp hiện hành
năm 2018 là 256.189.959 đồng tăng 166.344.902 đồng tương ứng với tốc độ tăng là
185,15% so với năm 2017. Mặc dù ta thấy năm2017 tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế
là âm nhưng doanh nghiệp vẫn đóng thuế, vì theo báo cáo tài chính thì tổng lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2017 của doanh nghiệp là (3.520.368.926) đồng nhưng xác định thu
nhập chịu thuếtheo luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì cơng ty có một khoản chi phí
3.652.341.742 đồng là khoản chi phí khơng được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Trường Đại học Kinh tế Huế
nên thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp là 131.972.816 đồng và doanh nghiệp khơng có các khoản miễn thuế, chuyển lỗnên thu nhập tính thuếcũng bằng thu nhập chịu thuế.
- Lợi nhuận trước thuế năm 2019 là 911.734.854 đồng tăng 57.810.022 đồng tương ứng với tốc độ tăng là 6,77% so với năm 2018. Nguyên nhân tăng là do tốc độ
tăng của doanh thu là lớn hơn so với tốc độ tăng của chi phí. Tổng doanh thu năm
2019 của doanh nghiệp là 99.807.045.029 đồng tăng 127.457.533 đồng tương ứng với tốc độ tăng là0,13% so với năm 2018, cịn tổng chi phí năm 2019 của doanh nghiệp là 98.895.310.175đồng tăng 69.647.511 đồng tương ứng với tốc độ tăng là 0,07% so với
năm 2018. Cụ thể, là doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2019 của doanh nghiệp là 99.709.451.751 đồng tăng 179.077.623 đồng tương ứng với tốc độ tăng là 0,18%. Doanh thu hoạt động tài chính năm 2019 là 96.934.568 đồng tăng
30.150.078đồng tương ứng với tốc độ tăng là 45,15%. Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2019 là 2.150.924.247 đồng tăng 309.271.530 đồng tương ứng với tốc độ tăng là 16,79%. Chi phí khác năm 2019 là 125.763.162 đồng tăng 125.394.754 đồng tương ứng với tốc độ tăng là 34.036,92%. Ngồi ra thì thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành
năm 2019 giảm so với 2018 mặc dù tổng lợi nhuận trước thuế năm 2019 tăng so với năm 2018 là vì do thu nhập tính thuế năm 2018 là 1.280.949.797 đồng lớn hơn thu
nhập tính thuế năm 2019 là 944.980.343 đồng. Thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành
năm 2019 là 188.996.069 đồng giảm 67.193.890 đồng tương ứng với tốc độ giảm là 26,23%.
2.2. Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH xuất nhập khẩu MJ – VINA INTEC
2.2.1. Thực trạng cơng tác kếtốn thuếgiá trị gia tăng
2.2.1.1. Đặc điểm tổchức cơng tác kếtốn thuếgiá trị gia tăng
- Theo điều 15 thông tư 151/2014/TT-BTC khai thuế theo quý áp dụng đối với
người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của
năm trước liền kềtừ 50 tỷ đồng trở xuống. Dựa vào bảng báo cáo kết quả kinh doanh
SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến 48
năm 2018 thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụcủa doanh nghiệp vào năm 2018 là 99 tỷ đồng lớn hơn 50 tỷ đồng và doanh nghiệp cũng thực hiện đầy đủchế độchứng từkế toán nên vào năm 2019 thì doanh nghiệp thực nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kê khai và nộp thuếtheo tháng.
- Hoạt động kinh doanh chính của doanh nghiệp là may trang phục (trừ trang phục từda lông thú). Các loại HHDV phục vụcho hoạt động SXKD của Công ty đa số thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và chịu thuế suất là 10%. Một số HHDV chủ yếu phục vụ cho hoạt động SXKD của công ty là: Phí chứng từ, cước vận chuyển, thuê máy may, phí hạcont, bao nylon, băng keo, giấy trắng, điện sáng, linh kiện máy may,
băng tải, chỉmay, thùng carton, máy may,…
- HHDV bán ra của doanh nghiệp vừa là hàng hoá xuất khẩu và vừa là hàng hoá
bán trong nước nên đối với hàng hoá xuất khẩu thì doanh nghiệp chịu thuế suất là 0% cịn đối với hàng bán trong nước thì doanh nghiệp chịu thuếsuất là 10%. Hàng hoá bán ra của doanh nghiệp là quần áo các loại, ngồi ra thì doanh nghiệp cịn nhận hàng gia cơng.
2.2.1.2. Kếtốn thuế GTGT đầu vào
a. Chứng từsửdụng và quy trình luân chuyển chứng từ.
Chứng từsửdụng:
- Hố đơn GTGT theo mẫu 01/GTKT3 ban hành theo thơng tư 39/2014/TT-BTC
ngày 31/03/2014 của bộtài chính.
- Hố đơn đặc thù như vé xe, vé máy bay.
- Phiếu chi, uỷnhiệm chi
- Bảng kê hoá đơn, chứng từHHDV mua vào - Tờkhai thuếGTGT theo mẫu 01/GTGT - Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước.
Quy trình luân chuyển chứng từ.
Trường Đại học Kinh tế Huế
- Kế toán hạch toán thuế GTGT đầu vào ngay khi Công ty mua HHDV từ bên ngồi. Hằng ngày kếtốn sẽtập hợp các hố đơn, chứng từtừcác bộphận, sau đó tiến hành kiểm tra, đối chiếu tính hợp lí, hợp lệ của hố đơn cùng các chứng từliên quan, cụthểlà:
Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ các chỉ tiêu, các yếu tố ghi chép trên chứng từkếtoán. Nội dung trên hoá đơn, chứng từ kế toán được phản ánh đầy đủ, chi tiết, rõ ràng, không tẩy xố, ghi chồng đè.
Kiểm tra tính chính xác của sốliệu, thông tin trên chứng từ. Đối với đơn giá, số
lượng trên hoá đơn cần xem xét đối chiếu với hợp đồng kinh tế, biên bản thanh lý hợp đồng hoặc phụlục hợp đồng nếu có.
Kiểm tra tính hợp lệcủa nghiệp vụkinh tế, đối chiếu với tài liệu kếtoán liên quan. - Sau khi kiểm tra, đối chiếu giữa các chứng từ với nhau, kếtoán tiến hành nhập dữliệu trên hoá đơn vào phần mềm kếtoán. Nếu sau khi kiểm tracác hoá đơn đầu vào
khơng hợp lệ, ghi sai sót,khơng đầy đủ thì doanh nghiệp cần liên hệlại với nhà cung cấp để được cấp hoá đơn mới. Đối với các hoá đơn ghi sai, thiếu thơng tin, khơng ghi thuếsuất thì hốđơn đó coi như khơng hợp lệvà doanh nghiệp sẽ không được tính vào
chi phí được trừ.
- Sau khi kiểm tra, ghi chép đầy đủthì doanh nghiệp thực hiện lưu trữ chứng từ.
Đối với các hố đơn thì doanh nghiệp cần lưu trữ cẩn thận, vì nếu đểmất hố đơn thì doanh nghiệp sẽbịphạt.
b. Tài khoản sửdụng
- Đểtheo dõi thuế GTGT đầu vào, kếtốn sửdụng TK 1331 “ThuếGTGT được
khấu trừcủa HHDV” c. Ví dụminh hoạ
Ví dụ 1: Ngày 23/12/2019, Công ty TNHH xuất nhập khẩu INTEC – MJ VINA mua linh kiện máy may từ cơng ty TNHH Thương Mại Hoằng Đạt theo hố đơn
SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến 50
số 0003437, mẫu số 01GTKT3/00, thanh toán bằng tiền mặt. Tổng giá trị thanh là
4.290.000 đồng, trong đốthuếsuất GTGT 10%.
- Bước 1: Sau khi nhận được hoá đơn đầu vào, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của hố đơn và loại hoá đơn. Đối chiếu giữa các chứng từ kế toán với nhau.