5. Kết cấu của đề tài
2.2.2.5. Quyết toán thuế vàn ộp thuế TNDN cuối năm
a. Quyết toán thuếTNDN
- Kếtoán phải lập tờkhai quyết toán thuếTNDN (03/TNDN), kèm theo bản phụ
lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2019 và nộp cho Chi cục thuế trong thời hạn 90 ngày kểtừngày kết thúc năm tài chính.
- Tại công ty TNHH xuất nhập khẩu INTEC – MJ VINA kế toán dùng phần mềm
HHKK đểlập tờkhai quyết quyết toán thuếTNDN.
- Quy trình quyết toán thuếthu nhập doanh nghiệp
Bước 1: Kế toán đăng nhập vào phần mềm hỗtrợkê khai thuế:
Bước 2: Chọn tờkhai quyết toán thuế TNDN năm (03/TNDN)
Trường Đại học Kinh tế Huế
Bước 3: Kếtoán nhập kỳtính thuế, chọn Tờ khai lần đầu, phụlục kê khai và sau
đó nhấn đồng ý
Bước 4: Kế toán tiến hành nhập các chỉ tiêu tờ khai và phụ lục PL_03_1ATNDN, xuất ra file XLM và nộp cho chi cục thuếqua trang thuedientu.
Đểlập được tờ khai quyết toán thuếTNDN thì đầu tiên doanh nghiệp dựa vào BCTC, sổsách kếtoán lập phụlục kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh theo mẫu số
03-1A/TNDN
SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến 88
Sau khi doanh nghiệp hoàn thành xong bảng phụlục PL03_1A_TNDN thì một sốchỉtiêu trên bảng tờkhai sẽtự động cập nhập :
Bước 5: Kếtoán tiến hành nhập các số liệu còn lại trên tờ khai và hoàn thành tờ
khai quyết toán thuế.
Chỉ tiêu [B1]: Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp. Chỉ tiêu này phản ánh toàn bộ các điều chỉnh vềdoanh thu hoặc chi phí được ghi nhận theo chế độ kế toán, nhưng không phù hợp với quy định của Luật thuế TNDN, làm tăng tổng lợi nhuận trước thuế TNDN. Chỉ tiêu này được xác định bằng tổng các chỉ tiêu từ [B2] đến [B7]. Chỉ tiêu [B1] = [B4] của doanh nghiệp là
126.230.514 đồng. Vì các chỉ tiêu [B2], [B3], [B5], [B6], [B7] của doanh nghiệp là bằng 0.
Chỉ tiêu [B4] : Các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Chỉ tiêu này phản ánh toàn bộ các chi phí không được trừ khi xác định thu nhập
Trường Đại học Kinh tế Huế
chịu thuế TNDN theo quy định của luật thuếTNDN. Chỉ tiêu này của doanh nghiệp là bằng 126.230.514đồng.
Chỉ tiêu [B8]: Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp. Chỉ tiêu này phản ánh tất cả các khoản điều chỉnh dẫn đến giảm lợi nhuận
trước thuế đã phản ánh trong hệthống sổsách kếtoán của doanh nghiệp. Chỉ tiêu này
được xác định bằng tổng các chỉtiêu từ [B9] đến [B11]. Chỉtiêu [B8] = chỉ tiêu [B11]
= 92.985.025 đồng. Vì các chỉ tiêu [B9], [B10] của doanh nghiệp là bằng 0.
Chỉ tiêu [B11]: Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuếkhác. Cuối
năm2019 doanh nghiệp thực hiện đánh giá lại các khoản tiền mặt, tiền gửi, khoản phải thu có gốc ngoại tệ. Theo quy định tại điều 2 thông tư 96/2015/TT-BTC bổ sung, sửa
đổi khoản 9 điều 7 thông tư 78/2014/TT-BTC quy định vềthu nhập khác thì lãi chênh lệch do đánh giá lại những khoản mục tiền tệcó gốc ngoại tệcuối năm không được tính vào thu nhập khác trong mục tính thuế. Và lãi chênh lệch do đánh giá lại khoản mục tiền tệcó gốc ngoại tệthì doanh nghiệp được ghi vào chỉ tiêu [B11] đểgiảm lợi nhuận. Chỉ
tiêu này của doanh nghiệp là92.985.025 đồng.
Sau khi nhập xong các chỉ tiêu trên thì phần mềm HTKK sẽ tự động điền số
liệu vào các chỉtiêu [B12], [B13] và [C1].
Vì doanh nghiệp không có các khoản thu nhập được miễn thuế, các khoản lỗtừ năm trước, trích lập quỹ khoa học công nghệchuyển sang nên thu nhập tính thuếcủa doanh nghiệp cũng bằng thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp. [C6] = [C4] = [C1] = 944.980.343đồng.
Chỉ tiêu [C8]: Thu nhập tính thuếtính theo thuếsuất 20%. Doanh nghiệp không có các khoản thu nhập tính theo thuếsuất ưu đãi nên [C8] = [C6] = 944.980.343đồng.
Chỉ tiêu [C10]: Thuế TNDN từhoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi. Khoảng này được tính như sau: [C10] = [C8] x 20% =188.996.069đồng.
Chỉ tiêu [C16]: ThuếTNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh. [C16] = [C10] = 188.996.069đồng.
Chỉtiêu [D] = [D1] = [G] = [C16] = 188.996.069đồng
SVTH: Nguyễn ThịKim Tuyến 90
Chỉtiêu [E]: Sốthuế TNDN đã tạm nộp trong năm. Chỉtiêu [G]: tổng sốthuếTNDN còn phải nộp.
Chỉtiêu [H]: 20% sốthuếTNDn phải nộp: 37.799.214đồng.
Biểu 2.19. Tờkhai quyết toán thuế TNDN năm 2019
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập-Tự do-Hạnh phúc
TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (MẫU SỐ 03/TNDN) [01]Kỳ tính thuế: Năm 2019
[02]Lần đầu: [X][03]Bổ sung lần thứ: [ ] [] Doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ
[] Doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc
[] Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết
[04]Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất:
[05]Tỷ lệ (%): 0,00%
Trường Đại học Kinh tế Huế
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Mã chỉ tiêu Số tiền
A Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính A
1 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 911.734.854
B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B
1 Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp B1 126.230.514
1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 0
1.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 0
1.3 Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế B4 126.230.514 1.4 Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở nước ngoài B5 0
1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận do xác định giá thị trường đối với giao dịch liên kết
B6 0
1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuếkhác B7 0
2 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp B8 92.985.025 2.1 Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước B9 0
2.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 0
2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 92.985.025 3 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12
3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 944.980.343 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản B14 0
[06] Tên người nộp thuế: CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU INTEC –MJ VINA
[07] Mã số thuế:0312440983
[08]Địa chỉ: 52/5A Dương Công Khi, ấp 1, Xã Xuân Thới Sơn
[09]Quận/Huyện: Hóc Môn [10]Tỉnh/Thành phố: Hồ Chí Minh
[11]Điện thoại: 086.2598039 [12]
Fax:
[13]E-mail:
hobong85@gmail.com
SVTH: Nguyễn ThịKim Tuyến 92
C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh
1 Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 944.980.343
2 Thu nhập miễn thuế C2 0
3 Chuyển lỗ và bù trừ lãi, lỗ C3 0 3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD được chuyển trong kỳ C3a 0 3.2 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS đượcbù trừ với lãi của hoạt động SXKD C3b 0
4 Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 944.980.343 5 Trích lập quỹ khoa học công nghệ (nếu có) C5 0
6 TNTT sau khi đã trích lập quỹ khoa học công nghệ C6 944.980.343 6.1 Trong đó: + Thu nhập tính thuếtính theo thuế suất 22% (bao gồm cả thu
nhập được áp dụng thuế suất ưu đãi)
C7 0
6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm cả thu nhập được áp dụng thuế suất ưu đãi)
C8 944.980.343
6.3 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất không ưu đãi khác C9 0
+ Thuế suất không ưu đãi khác C9a 0
7 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi C10 8 Thuế TNDN chênh lệch do áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 0 9 Thuế TNDN được miễn, giảm trong kỳ C12 0 9.1 Trong đó: + Số thuế TNDN được miễn, giảm theo Hiệp định C13 0 9.2 + Số thuế được miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN C14 0 11 Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính thuế C15 0
12 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh C16 188.996.069
D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 188.996.069
1 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 188.996.069 2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 0
Trường Đại học Kinh tế Huế
3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 0
E Số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm (E = E1+E2+E3) E 0
1 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh E1 0 2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 0 3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 0
G Tổng số thuế TNDN còn phải nộp (G = G1+G2+G3) G 188.996.069
1 Thuế TNDN của hoạt độngsản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) G1 188.996.069 2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản 2 0
3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) G3 0
H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H 37.799.214
I Chênh lệch giữa số thuế TNDN còn phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H)
I 151.196.855
Biểu 2.20. Báo cáo kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh năm 2019
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Dành cho người nộp thuế thuộc các ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ
(Kèm theo tờ khaiquyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN)
[01]Kỳ tính thuế: Năm 2019
[02] Tên người nộp thuế:CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU INTEC- MJ VINA
[03]Mã số thuế: 0312440983
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Mã chỉ tiêu Số tiền
Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính.
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. [01] 99.709.451.751
Trong đó:- Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu [02] 0
2 Các khoản giảm trừ doanh thu [03] 0
A Chiết khấu thương mại [04] 0
SVTH: Nguyễn ThịKim Tuyến 94
B Giảm giá hàng bán [05] 0
C Giá trị hàng bán bị trả lại [06] 0
D Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương
pháp trực tiếp phải nộp [07] 0
3 Doanh thu hoạt động tài chính [08] 96.934.568
4 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ [09] 98.491.559.421
A Giá vốn hàng hóa [10] 96.616.635.174
B Chi phí bán hàng [11] 0
C Chi phí quản lý doanh nghiệp [12] 2.150.924.247
5 Chi phí tài chính [13] 1.987.592
Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh [14] 0
6 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh [15] 1.036.839.306
7 Thu nhập khác [16] 658.710
8 Chi phí khác [17] 125.763.162
9 Lợi nhuận khác ([18] = [16] – [17]) [18] (125.104.452)
10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp [19] 911.734.854
b. Nộp thuếTNDN
- Cuối năm tài chính kếtoán tiến hành quyết toán thuếTNDN, lập tờ khai quyết toán thuế TNDN. Thông qua giấy nộp tiền tạm tính năm, kế toán xác định số thuế
TNDN còn phải nộp trong năm.
- Doanh nghiệp có thể tạm nộp trong năm tuỳ thích sao cho khi cuối năm quyết toán thuếTNDN, sốthuếTNDN còn phải nộp nhỏ hơn hoặc bằng 20% sốthuếTNDN phải nộp thì doanh nghiệp không phải bịnộp chậm. Trong trường hợp sốthuếcòn phải nộp đó lớn hơn 20% sốthuếTNDN phải nộp trởlên thì doanh nghiệp phải nộp sốtiền phạt nộp chậm đối với phần chênh lệch từ20% trở lên đó.
Tổng sốthuếTNDN phải nộp là 188.996.069đồng
Sốthuế TNDN đã nộp tạm tính trong năm là 200.000.000 đồng.
SốthuếTNDN còn phải nộp là 0đồng.
Trường Đại học Kinh tế Huế
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP