5. Kết cấu của đề tài
1.2.1.1. Kế toán thuế GTGT đầu vào
-Hoá đơn GTGT (mẫu 01/GTKT 3LL) -Hoá đơnchứng từ đặc thù - Phiếu chi tiền mặt - Giấy báo nợngân hàng - Tờkhai thuếGTGT (mẫu 01/GTGT) - Bảng kê HHDV mua vào
SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến 22
b. Tài khoản sửdụng:
- Tài khoản 133 – thuế giá trị gia tăng được khấu trừ. Tài khoản 133 có 2 tài khoản cấp hai:
Tài khoản 1331–Thuế GTGT được khấu trừcủa HHDV: phản ánh thuếGTGT
đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua ngoài dùng cho sản xuất, kinh doanh HHDV thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừthuế.
Tài khoản 1332 – Thuế GTGT được khấu trừ của Tài sản cố định: phản ánh thuế GTGT đầu vào của quá trìnhđầu tư, mua sắm tài sản cố định dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh HHDV thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp
khấu trừthuế, của quá quá trình mua sắm bất động sản đầu tư.
c. Kết cấu tài khoản:
TÀI KHOẢN 133
NỢ CÓ
- Sốthuế GTGT đầu vào phát sinh - Thuế GTGT đầu vào đãđược khấu trừ - Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
- Thuế GTGT đầu vào đãđược hoàn lại - ThuếGTGT hàng mua trảlại
- Số dư: ThuếGTGT còn được khấu trừ, hoàn lại cuối kỳ c. Sơ đồhạch toán ThuếGTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ 111. 112,331,… 133 3312 (2) 112, 331,… (1) 627,642,632,211 3331
Thuế GTGT đầu vào không được khấu
Thuế GTGT đầu vào được NSNN hoàn lại
152, 153, 156, 211,621, 641, 642
Thuế GTGT đầu vào của hàng Kết chuyển thuếGTGT đầu vào được khấu trừ
Trường Đại học Kinh tế Huế
Sơ đồ 1.1:Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào 1.2.1.2. Kếtoán thuế GTGT đầu ra
a. Chứng từsửdụng: -Hoá đơn GTGT
- Bảng kê hoá đơn, chứng từHHDV bán ra - Phiếu xuất kho
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
- Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng b. Tài khoản sửdụng:
- Tài khoản 33311 – thuế GTGT đầu ra: phản ánh thuế GTGT đầu ra phải nộp, sốthuế GTGT đãđược khấu trừ, đã nộp, còn phải nộp của HHDV tiêu thụtrong kỳ.
- Tài khoản 33312–thuếGTGT hàng nhập khẩu: Phản ánh sốthuế GTGT đầu ra của hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào NSNN.
c. Kết cấu tài khoản
TÀI KHOẢN 33311–ThuếGTGT phải nộp
Nợ Có
Mua vật tư, HHDV
SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến 24
- Sốthuế GTGT đãđược khấu trừtrong kỳ
- Sốthuế đã nộp vào NSNN
- Sốthuế được giảm trừvào sốthuếphải nộp - Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá
- Sốthuế GTGT đầu ra phải nộp - Sốthuếphải nộp vào NSNN
- Số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp cho NSNN
- Số thuế GTGT phải nộp vào NSNN
d.Sơ đồhạch toán
331 ThuếGTG Tổng giá thanh toán đầu ra 33311 133 Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 111,112,131 ThuếGTGT của hàng bán bịtrảlại, giảm giá hàng bán, chiêt khấu thương mại 521 111,112
Khi nộp thuếGTGT vào ngân sách nhà nước 111,112,131,334,136 Khi phát sinh doanh thu và thu nhập khác 511,515,711 T/hợp doanh thu bao
gồm cảthuế GTGT định kỳxác định sốthuếGTGT phải nộp
ThuếGTGT Sốhoa hồng bên nhận đầu ra đại lý được hưởng
511
Doanh thu hoa hồng được hưởng
Trường Đại học Kinh tế Huế
Sơ đồ 1.2:Sơ đồhạch toán thuế GTGT đầu ra
1.2.2. Kếtoán thuếthu nhập doanh nghiệp
1.2.2.1. Chứng từsửdụng:- Hoá đơn GTGT - Hoá đơn GTGT
- Bảng kê 01-1/GTGT, 01-2/GTGT, 01-3/GTGT, 01-4A/GTGT, 01-4B/GTGT, 01-5/GTGT, Tờkhai 06/GTGT.
- Sổtheo dõi chi tiết thuếTNDN
- Tờkhai quyết toán thuếTNDN (mẫu 03/TNDN) - Các phụlục, pháp lệnh có liên quan.
1.2.2.2. Tài khoản sửdụng
- Tài khoản 3334–Thuếthu nhập doanh nghiệp TÀI KHOẢN 3334
NỢ CÓ
- Số thuế TNDN đã nộp vào Ngân sách nhànước trong kỳ.
- Số thuế TNDN được giảm trừ vào số
thuếphải nộp
- SốthuếTNDN phải nộp
Số dư bên có:
- Số thuế TNDN còn phải nộp vào Ngân
SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến 26
sách nhà nước
Trong trường hợp cá biệt, tài khoản 3334 có thể số dư bên Nợ. Số dư bên Nợ
(nếu có) của tài khoản 3334 phản ánh số thuế TNDN đã nộp lớn hơn số thuế TNDN phải nộp cho Nhà nước, hoặc có thểphản sốthuế TNDN đã nộp được xét miễn, giảm.
- Tài khoản sử dụng để theo dõi chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: tài khoản 8211–chi phí thuếTNDN hiện hành.
TÀI KHOẢN 8211
NỢ CÓ
- Chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm
- ThuếTNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi
phí thuếTNDN của nămhiện tại
- Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong
năm nhỏ hơn sốthuếTNDN tạm phải nộp
được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN đã ghi nhận trong năm.
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của
các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN trong năm hiện tại.
Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí
Trường Đại học Kinh tế Huế
thuế TNDN phát sinh trong năm lớn hơn
khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN
trong năm vào tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản 821–Chi phí thuếTNDN không có số dưcuối kỳ
1.2.2.3. Sơ đồhạch toán.
Sơ đồ 1.3:Sơ đồ hạch toán kếtoán thuếTNDN
Sơ đồ 1.4:Sơ đồhạch toán kếtoán chi phí thuếTNDN
111,112 3334 Nộp thuếTNDN vào NSNN 8211 ThuếTNDN phải nộp vào NSNN hàng quý 8211 Chênh lệch thuếTNDN thực tếphải nộp nhỏ hơn sốthuếTNDN tạm nộp hàng quý trong năm
Chênh lệch thuếTNDN thực tếphải nộp lớn hơn sốthuếTNDN
tạm nộp hàng quý trong năm
8211
3334 821 911
Kết chuyển chi phí thuế
TNDN
SốthuếTNDN phải nộp trong kỳ do doanh nghiệp tự xác định
Sốchênh lệch giữa thuếTNDN tạm phải nộp lớn hơn sốphải nộp
SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến 28
Trường Đại học Kinh tế Huế
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU
INTEC – MJ VINA
2.1. Tổng quan về công ty TNHH xuất nhập khẩu INTEC – MJ VINA
2.1.1. Giới thiệu chung
- Tên chính thức: Công ty TNHH xuất nhập khẩu INTEC–MJ VINA - Tên viết tắt: INTEC–MJ VINA
- Đại diện pháp luật: Kim Jinmun - Mã sốthuế: 0312440983
- Điện thoại: 0983424220
- Ngày cấp giấy phép: 30/08/2013
- Địa chỉ: 52/5A Dương Công Khí, Ấp 1, Xã Xuân Thới Sơn, Huyện Hóc Môn, HồChí Minh
2.1.2. Lịch sửhình thành và phát triển
- Công ty TNHH xuất nhập khẩu Intec–MjVina được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp công ty TNHH MTV số0312 440 983 do Sở KếHoạch và
Đầu Tư TP.HCM cấp ngày 30/08/2013. Giấy chứng nhận đăng kí doanh nghiệp thay đổi lần 2 ngày 20 tháng 04 năm 2016 cho phép côngty thay đổi địa chỉtrụsởchính từ59/30
Bùi Văn Thủ, Ấp Tiền Lân, Xã Bà Điểm, Huyện Hóc Môn, Tp.HCM về số 52/5A
Dương Công Khí, Ấp 1, Xã Xuân Thới Sơn, Huyện Hóc Môn,Tp.HCM và thay đổi
người đại diện pháp luật từbà Lê Thị Công Dung sang ông Kim Jin Mun.Ngành nghề
hoạt động chính của công ty may trang phục trừtrang phục da lông thú ngoài ra công ty sản xuất hàng may sẵn, sản xuất thảm, chăn đệm. Với sựnổlực trong việc xây dựng quy trình sản xuất, sựcốgắng của toàn thểcán bộ, nhân viên nên công ty không ngừng phát triển. Từkhi thành lập đến nay công ty đã dần dầnổn định và ngày càng khẳng định vị
SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến 30
thếcủa mình trên thị trường. Có thểkhái quát qua tình hình phát triển của Công ty trong những năm vừa qua.
- Trong xu thế hội nhập của đất nước, công ty không ngừng xây dựng các chiến
lược, chính sách đúng đắn giúp công ty ngày càng phát triển. Với thiết bị máy móc hiện
đại, nhân viên có kinh nghiệm nhiều năm đã giúp công tyđáp ứng được chất lượng sản phẩm, tạo được uy tín trên thị trường may xuất khẩu quốc tế, trở thành thương hiệu đáng
tin cậy đối với khách hàng. Ngoài ra công ty không ngừng chủ động mởrộng nguồn hàng nhằm tao công việc, tăng thu nhập cho đội ngũ cán bộ, công nhân viên.
2.1.3. Chức năng, nhiệm vụvà lĩnh vực hoạt động của công ty
2.1.3.1. Chức năng
- Công ty TNHH xuất nhập khẩu INTEC – MJ VINA chuyên cung cấp các mặt hàng may mặc, gia công hàng cho các công ty nước ngoài và trong nước.
- Tuy bề dày lịch sửphát triển của công ty không dài nhưng với sựnổ lực và cố
gắng hết sức mình, công ty từng bước khẳng định vị trí của mình trên thương trường, tạođược công ăn việc làm cho người lao động, nâng cao thêm thu nhập cho người lao
động góp phần làm cho đất nước ngày càng phát triển. 2.1.3.2. Nhiệm vụ
- Hoạt động kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký, bảo đảm điều kiện kinh
doanh theo quy định của pháp luật.
- Tổ chức công tác kế toán, lập và nộp báo cáo tài chính trung thực, chính xác,
đúng thời hạn theo quy định của pháp luật vềkếtoán.
- Bảo đảm quyền, lợi ích của người lao động theo quy định của pháp luật vềlao
động, thực hiện chế độBHXH, BHYT.
- Nộp đầy đủcác khoản thuế cho ngân sách nhà nước.
- Quản lý và sử dụng tốt nguồn lao động, vật tư tài sản, tiền vốn của công ty, nhằm mang lại doanh thu cao và tối đa hoá lợi nhuận.
2.1.4.Cơ cấu tổchức và bộmáy quản lý của công ty
Trường Đại học Kinh tế Huế
2.1.4.1. Sơ đồtổchức bộmáy quản lý
Sơ đồ 2.1:Sơ đồ tổchức bộmáy quản lý của công ty TNHH xuất nhập khẩu INTEC–
MJVINA
2.1.4.2. Chức năng và nhiệm vụcủa từng bộphận trong công ty
- Giám đốc: là người chịu trách nhiệm trước công ty, trước pháp luật nhà nước về
mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Giám đốc là người có quyền điều hành cao trong công ty, phụ trách chung quản lý toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
- Phòng tổ chức hành chính: Giúp việc cho giám đốc trong các hoạt động theo dõi số lượng tăng giảm cán bộ và công nhân; theo dõi số ngày công của nhân viên;
bộ phận được tổ chức theo mô hình sau :
: điều hành, quản lý . : Trao đổi thông tin .
Giám đốc Phòng kế toán Phòng chuyên gia Phòng kế hoạch Phòng quản đốc Hệ thống kho Các chuyền sản xuất, hoàn thành Phòng kỹ thuật Phòng tổ chức hành chánh
SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến 32
soạn thảo quy chế tuyển dụng và sử dụng lao động; đào tạo, bồi dưỡng, tuyển dụng
điều phối và sửdụng lao động hợp lý.
- Phòng kế toán: Tham mưu cho giám đốc trong công tác quản lý, sửdụng nguồn vốn công ty hiệu quả. Thực hiện nguyên tắc hoạt động tài chính kếtoán theo luật định. Tổ chức thực hiện công tác kế toán thống kê theo đúng quy định của nhà nước, ghi chép chứng từ đầy đủ, cập nhật số sách kế toán, phản ánh các hoạt động công ty một cách trung thực, chính xác khách quan. Lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị. Báo cáo về hoạt động chi tiêu tài chính và quyết toán thuế hằng năm theo yêu cầu quản lý
nhà nước. Thực hiện lưu trữchứng từ theo quy định hiện hành, xây dựng kếhoạch tài chính hàng tháng, hàng quý cho công ty.
- Phòng chuyên gia: Phân tíchđơn hàng vềkỹthuật, đặc điểm của từng đơn hàng tư
vấn cho giám đốc để xác định giá sản phẩm, quản lý vềmặt kỹthuật của phòng kỹthuật. - Phòng kế hoạch: lên kế hoạch sản xuất cho những đơn hàng, quản lý tình hình nhập xuất nguyên vật liệu, đảm bảo tiến độ sản xuất, lên kế hoạch đảm bảo cho việc xuất hàng.
- Phòng quản đốc: Quản lý công nhân, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về
tiến độ sản xuất, chất lượng hàng hoá sản xuất trong xưởng. Xem xét, góp ý trực tiếp với ban giám đốc về tình hình xưởng sản xuất, góp phần đảm bảo sự ổn định trong công việc.
- Phòng kỹthuật: chịu trách nhiệm vềmặt kỹthuật của sản phẩm. Tư vấn những vấn đề về kỹthuật đối với những đơn hàng mới giúp giám đốc đưa ra mức giá hợp lý cho khách hàng, giúp tối đa hoá lợi nhuận công ty.
- Hệthống kho: lưu trữ, bảo quản, đảm bảo an toàn tất cảnguyên vật liệu.
- Các chuyền sản xuất: đảm bảo số lượng, chất lượng hàng sản xuất đã đăng ký sản xuất.
- Phòng bảo vệ: chịu trách nhiệm vềan toàn tài sản, an ninh trong giờ làm việc, trong phạm vi công ty.
- Phòng bảo trì: chịu trách nhiệm vềtình trạng máy móc trong công ty, đảm bảo hoạt động sản xuất liên tục không bị gián đoạn.
Trường Đại học Kinh tế Huế
- Bên cạnh đó công ty còn có tổ chức công đoàn với ban chấp hành là những
người có uy tín do người lao động trực tiếp bầu, góp phần đảm bảo quyền lợi, cũng như chăm lo cho đời sống tinh thần của tập thể người lao động, kịp thời làm cầu nối giữa ban lãnhđạo công ty và người lao động.
2.1.5. Tổchức bộmáy kếtoán tại công ty
2.1.5.1. Sơ đồtổchức bộmáy kếtoán tại công ty
Sơ đồ 2.2:Bộmáy kếtoán tại công ty TNHH xuất nhập khẩu MJINTEC–VINA 2.1.5.2. Chức năng, nhiệm vụcủa từng kếtoán viên
Kế toán trưởng:
- Theo dõi công việc của từng nhân viên trong phòng kếtoán.
- Tổ chức hệthống tài khoản và phương pháp hạch toán sao cho hợp lý với tình hình của công ty.
- Thực hiện bảo quản, lưu trữbảo mật các chứng từ, tài liệu kếtoán. - Theo dõi việc cập nhật các sốliệu cho Ban Giám Đốc.
- Kiểm tra, theo dõi duyệt các khoản chi tiền cho người bán, chi phí khác theo lệnh của Ban Giám Đốc.
- Tổchức công tác kiểm kê tài sản, hàng hoá, vật tư định kỳ và đột xuất. Kếtoán trưởng Kếtoán tổng hợp Kếtoán vật tư Thủquỹ Kếtoán công nợ
SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến 34
- Đọc các số liệu kế toán, phân tích kết quả hoạt động kinh doanh Công ty báo
cáo Ban Giám Đốc.
- Tham mưu cho Giám Đốc vềhoạt động kinh doanh thông qua việc phân tích tài chính, doanh thu, chi phí và lợi nhuận
Kếtoán tổng hợp:
- Tính giá thành sản phẩm trình lên kế toán trưởng để kịp thời có chính sách bán
hàng, lên chương trình khuyến mãi,đềra giá bán thích hợp.
- Tổng hợp sốliệu kếtoán lập các báo cáo tài chính, báo cáo thuếtheo pháp luật
quy định.
- Kiểm tra đột xuất mỗi tuần một lần các hoá đơn bán hàng, hoá đơn mua hàng