5. Kết cấu của đề tài
2.2.1.3. Kế toán thuế giá trị tăng đầu ra
a. Chứng từvà quy trình luân chuyển chứng từ.
Chứng từsửdụng:
- Hoá đơn giá trị gia tăng đầu ra mẫu 01GTKT3/001 - Phiếu xuất kho
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ bán ra theo mẫu 01-1/GTGT ban hành kèm theo
thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của BộTài Chính. - Tờkhai hải quan.
Quy trình luân chuyển chứng từ:
- Đối với hàng hoá bán trong nước: Khi công ty thực hiện bán hàng cho khách hàng thì kếtoán kho tiến hành lập phiếu xuất kho, dựa vào phiếu xuất kho kếtoán bán hàng tiến hành lập hoá đơn giá trị gia tăng gồm 3 liên: liên 1 kếtoán bán hàng lưu tại cuốn, liên 2 giao cho khách hàng và liên 3 dùng làm căn cứ ghi sổ và lưu nội bộ. Sau
đó kế toán tổng hợp nhận phiếu xuất kho, hoá đơn và phiếu thu nếu khách hàng trả
bằng tiền mặt hoặc giấy báo có nếu khách hàng chuyển khoản. Kế toán tổng hợp lập thành một bộchứng từ, nhập dữliệu vào phần mềm và tiến hành lưu trữ.
- Đối với bán hàng xuất khẩu: Nhân viên kinh doanh ký hợp đồng bán hàng xuất khẩu với khách hàng. Bộphận kinh doanhđặt chỗ trên tàu đểxếp và chuyển hàng. Bộ
phận kếtoán phát hànhchứng từxuất khẩu nhưHợpđồng, Hóa đơn thương mại, Tờ
khai hải quan, Vận đơn, Chứng nhận xuất xứ. Khihàng ra đến cảng, sẽ được làm thủ
tục đểthông quan. Phòng kinh doanh lập tờ khai hải quan điện tửtrên mạng hải quan. Sau khi Công ty nhận phân luồng xanh, vàng hoặc đỏ, thường thì Công ty nhận phân luồng xanh, tức được thông quan, giải phóng hàng; Phòng kếtoán dựa vào tờkhai hải
quan đãđược thông quan tiến hàng vào phần mềm. b. Tài khoản sửdụng
Đểtheo dõi thuế GTGT đầu ra kếtoán sửdụng tài khoản 33311 “ThuếGTGT
đầu ra”
Trường Đại học Kinh tế Huế
c. Ví dụminh hoạ.
Ngày 26/12/2019 Công ty TNHH xuất nhập khẩu INTEC – MJ VINA may gia công hàng cho Công ty TNHH ELAND VIỆT NAM với tổng tiền hàng chưa bao gồm thuế GTGT là 372.336.765 đồng, thuế GTGT là 37.233.677 đồng, khách hàng chưa thanh toán.
- Căn cứ vào hoá đơn cung cấp cho khách hàng kếtoán nhập liệu vào phần mềm
và định khoản nghiệp vụkinh tế:
NợTK 1311: 409.570.442 Có TK 5111: 372.336.765 Có TK 33311: 37.233.677
Biểu 2.7. Hoá đơn GTGT đầu ra số0000264
CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU INTEC - MJ VINA
Địa chỉ: 59/30 Bùi Văn Thủ,Ấp Tiền Lân, Xã Bà Điểm, Huyện Hóc Môn, TP. HồChí Minh
SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến 60
Ví dụ 2: Ngày 3/12/2019 công ty xuất khẩu hàng gia công cho INTEC LTD tổng tiền hàng là 452.155.600, khách hàng chưa thanh toán. Vì đây là hàng hoá xuất khẩu nên thuế suất thuế giá trị gia tăng là 0%, và hàng xuất khẩu gia công nên được miễn thuếxuất khẩu.
- Căn cứvào tờ khai hàng hoá xuất khẩu, hoá đơn thương mại cho khách hàng kế
toán nhập liệu vào phần mềm và định khoản nghiệp vụkinh tế. NợTK 1311: 452.155.600
Có TK 5111: 452.155.600
Trường Đại học Kinh tế Huế
- Sau khi nhập liệu vào phần mềm các thông tin trên hoá đơn sẽ được tự động ghi vào các sổsách liên quan và Bảng kê hoá đơn chứng từhàng hoá dịch vụbán ra.
SVTH: Nguyễn ThịKim Tuyến 62
Biểu 2.8 . sổcái tài khoản 33311 tháng 12/2019
CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU INTEC–MJVINA
52/5ADươngCông Khí,Ấp 1, Xã Xuân Thới Sơn, Huyện Hóc Môn, Thành PhốHồChí Minh
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2019 Đến ngày 31/12/2019
Tên tài khoản 33311: Thuếgiá trị gia tăng đầu ra phải nộp
Sổ TK VNĐ 01/12/2019 ==> 31/12/2019
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu tài khoản
đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0
Sốphát sinh trong kỳ
26/12/2019 264 26/12/2019 ThuếVAT may gia công 1311 37.233.677
31/12/2019 KCTHUE 26/12/2019 Kết chuyển thuếVAT T12/2019 1331 37.233.677
Cộng sốphát sinh 37.233.677 37.233.677
Số dư cuối kỳ 0
Cộng luỹkếtừ đầu năm 37.233.677 37.233.677
Trường Đại học Kinh tế Huế
Biểu 2.9. Sổchi tiết tài khoản 33311 tháng 12/2019
CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU INTEC – MJVINA
52/5A Công Khí,Ấp 1, Xã Xuân Thới Sơn, Huyện Hóc Môn, Thành PhốHồChí Minh
Sổ chi tiết tài khoản
Từ ngày 01/12/2019 Đến ngày 31/12/2019 Tên tài khoản 33311: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Sổ TK VNĐ 01/12/2019 ==> 31/12/2019 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số phát sinh Số dư Số Ngày Nợ Có Nợ Có A B C D H 1 2 Số dư đầu kỳ Sốphát sinh trong kỳ
26/12/2019 264 26/12/2019 ThuếVAT may gia công 31/12/2019 KCTHUE 31/12/2019 Kết chuyển thuếvat t12/19
SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến 64