Sơ đồ 1.4:Sơ đồhạch tốn kếtốn chi phí thuếTNDN
111,112 3334
Nộp thuếTNDN vào NSNN
8211
ThuếTNDN phải nộp vào NSNN hàng quý 8211
Chênh lệch thuếTNDN thực tếphải nộp nhỏ
hơn sốthuếTNDN tạm nộp hàng quý trong năm
Chênh lệch thuếTNDN thực tếphải nộp lớn hơn sốthuếTNDN
tạm nộp hàng quý trong năm
8211
3334 821 911
Kết chuyển chi phí thuế
TNDN
SốthuếTNDN phải nộp trong kỳ do doanh nghiệp tự xác định
Sốchênh lệch giữa thuếTNDN tạm phải nộp lớn hơn sốphải nộp
SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến 28
Trường Đại học Kinh tế Huế
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU
INTEC – MJ VINA
2.1. Tổng quan về công ty TNHH xuất nhập khẩu INTEC – MJ VINA
2.1.1. Giới thiệu chung
- Tên chính thức: Cơng ty TNHH xuất nhập khẩu INTEC–MJ VINA - Tên viết tắt: INTEC–MJ VINA
- Đại diện pháp luật: Kim Jinmun
- Mã sốthuế: 0312440983 - Điện thoại: 0983424220
- Ngày cấp giấy phép: 30/08/2013
- Địa chỉ: 52/5A Dương Cơng Khí, Ấp 1, Xã Xn Thới Sơn, Huyện Hóc Mơn,
HồChí Minh
2.1.2. Lịch sửhình thành và phát triển
- Cơng ty TNHH xuất nhập khẩu Intec–MjVina được thành lập theo giấy chứng
nhận đăng ký doanh nghiệp công ty TNHH MTV số0312 440 983 do Sở KếHoạch và
Đầu Tư TP.HCM cấp ngày 30/08/2013. Giấy chứng nhận đăng kí doanh nghiệp thay đổi
lần 2 ngày 20 tháng 04 năm 2016 cho phép côngty thay đổi địa chỉtrụsởchính từ59/30
Bùi Văn Thủ, Ấp Tiền Lân, Xã Bà Điểm, Huyện Hóc Mơn, Tp.HCM về số 52/5A
Dương Cơng Khí, Ấp 1, Xã Xuân Thới Sơn, Huyện Hóc Mơn,Tp.HCM và thay đổi người đại diện pháp luật từbà Lê Thị Công Dung sang ông Kim Jin Mun.Ngành nghề hoạt động chính của cơng ty may trang phục trừtrang phục da lông thú ngồi ra cơng ty sản xuất hàng may sẵn, sản xuất thảm, chăn đệm. Với sựnổlực trong việc xây dựng quy trình sản xuất, sựcốgắng của tồn thểcán bộ, nhân viên nên công ty không ngừng phát triển. Từkhi thành lập đến nay công ty đã dần dầnổn định và ngày càng khẳng định vị
SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến 30
thếcủa mình trên thị trường. Có thểkhái qt qua tình hình phát triển của Cơng ty trong những năm vừa qua.
- Trong xu thế hội nhập của đất nước, công ty không ngừng xây dựng các chiến
lược, chính sách đúng đắn giúp cơng ty ngày càng phát triển. Với thiết bị máy móc hiện
đại, nhân viên có kinh nghiệm nhiều năm đã giúp cơng tyđáp ứng được chất lượng sản
phẩm, tạo được uy tín trên thị trường may xuất khẩu quốc tế, trở thành thương hiệu đáng tin cậy đối với khách hàng. Ngồi ra cơng ty không ngừng chủ động mởrộng nguồn hàng nhằm tao công việc, tăng thu nhập cho đội ngũ cán bộ, công nhân viên.
2.1.3. Chức năng, nhiệm vụvà lĩnh vực hoạt động của công ty
2.1.3.1. Chức năng
- Công ty TNHH xuất nhập khẩu INTEC – MJ VINA chuyên cung cấp các mặt hàng may mặc, gia công hàng cho các cơng ty nước ngồi và trong nước.
- Tuy bề dày lịch sửphát triển của công ty không dài nhưng với sựnổ lực và cố gắng hết sức mình, cơng ty từng bước khẳng định vị trí của mình trên thương trường, tạođược cơng ăn việc làm cho người lao động, nâng cao thêm thu nhập cho người lao động góp phần làm cho đất nước ngày càng phát triển.
2.1.3.2. Nhiệm vụ
- Hoạt động kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký, bảo đảm điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật.
- Tổ chức công tác kế tốn, lập và nộp báo cáo tài chính trung thực, chính xác,
đúng thời hạn theo quy định của pháp luật vềkếtốn.
- Bảo đảm quyền, lợi ích của người lao động theo quy định của pháp luật vềlao
động, thực hiện chế độBHXH, BHYT.
- Nộp đầy đủcác khoản thuế cho ngân sách nhà nước.
- Quản lý và sử dụng tốt nguồn lao động, vật tư tài sản, tiền vốn của công ty, nhằm mang lại doanh thu cao và tối đa hoá lợi nhuận.
2.1.4.Cơ cấu tổchức và bộmáy quản lý của công ty
Trường Đại học Kinh tế Huế
2.1.4.1. Sơ đồtổchức bộmáy quản lý
Sơ đồ 2.1:Sơ đồ tổchức bộmáy quản lý của công ty TNHH xuất nhập khẩu INTEC–
MJVINA
2.1.4.2. Chức năng và nhiệm vụcủa từng bộphận trong công ty
- Giám đốc: là người chịu trách nhiệm trước công ty, trước pháp luật nhà nước về
mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Giám đốc là người có quyền điều hành cao trong công ty, phụ trách chung quản lý toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty.
- Phịng tổ chức hành chính: Giúp việc cho giám đốc trong các hoạt động theo dõi số lượng tăng giảm cán bộ và công nhân; theo dõi số ngày công của nhân viên;
bộ phận được tổ chức theo mơ hình sau :
: điều hành, quản lý . : Trao đổi thông tin .
Giám đốc Phịng kế tốn Phịng chun gia Phòng kế hoạch Phòng quản đốc Hệ thống kho Các chuyền sản xuất, hồn thành Phịng kỹ thuật Phịng tổ chức hành chánh
SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến 32
soạn thảo quy chế tuyển dụng và sử dụng lao động; đào tạo, bồi dưỡng, tuyển dụng
điều phối và sửdụng lao động hợp lý.
- Phịng kế tốn: Tham mưu cho giám đốc trong công tác quản lý, sửdụng nguồn vốn công ty hiệu quả. Thực hiện ngun tắc hoạt động tài chính kếtốn theo luật định. Tổ chức thực hiện công tác kế toán thống kê theo đúng quy định của nhà nước, ghi chép chứng từ đầy đủ, cập nhật số sách kế tốn, phản ánh các hoạt động cơng ty một cách trung thực, chính xác khách quan. Lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị. Báo cáo về hoạt động chi tiêu tài chính và quyết tốn thuế hằng năm theo yêu cầu quản lý
nhà nước. Thực hiện lưu trữchứng từ theo quy định hiện hành, xây dựng kếhoạch tài chính hàng tháng, hàng quý cho cơng ty.
- Phịng chun gia: Phân tíchđơn hàng vềkỹthuật, đặc điểm của từng đơn hàng tư vấn cho giám đốc để xác định giá sản phẩm, quản lý vềmặt kỹthuật của phòng kỹthuật.
- Phòng kế hoạch: lên kế hoạch sản xuất cho những đơn hàng, quản lý tình hình nhập xuất nguyên vật liệu, đảm bảo tiến độ sản xuất, lên kế hoạch đảm bảo cho việc xuất hàng.
- Phịng quản đốc: Quản lý cơng nhân, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về tiến độ sản xuất, chất lượng hàng hoá sản xuất trong xưởng. Xem xét, góp ý trực tiếp với ban giám đốc về tình hình xưởng sản xuất, góp phần đảm bảo sự ổn định trong cơng việc.
- Phịng kỹthuật: chịu trách nhiệm vềmặt kỹthuật của sản phẩm. Tư vấn những
vấn đề về kỹthuật đối với những đơn hàng mới giúp giám đốc đưa ra mức giá hợp lý
cho khách hàng, giúp tối đa hố lợi nhuận cơng ty.
- Hệthống kho: lưu trữ, bảo quản, đảm bảo an toàn tất cảnguyên vật liệu.
- Các chuyền sản xuất: đảm bảo số lượng, chất lượng hàng sản xuất đã đăng ký sản
xuất.
- Phòng bảo vệ: chịu trách nhiệm vềan toàn tài sản, an ninh trong giờ làm việc, trong phạm vi cơng ty.
- Phịng bảo trì: chịu trách nhiệm vềtình trạng máy móc trong cơng ty, đảm bảo hoạt động sản xuất liên tục không bị gián đoạn.
Trường Đại học Kinh tế Huế
- Bên cạnh đó cơng ty cịn có tổ chức cơng đồn với ban chấp hành là những
người có uy tín do người lao động trực tiếp bầu, góp phần đảm bảo quyền lợi, cũng như chăm lo cho đời sống tinh thần của tập thể người lao động, kịp thời làm cầu nối
giữa ban lãnhđạo công ty và người lao động.
2.1.5. Tổchức bộmáy kếtốn tại cơng ty
2.1.5.1. Sơ đồtổchức bộmáy kếtốn tại cơng ty
Sơ đồ 2.2:Bộmáy kếtốn tại cơng ty TNHH xuất nhập khẩu MJINTEC–VINA2.1.5.2. Chức năng, nhiệm vụcủa từng kếtoán viên 2.1.5.2. Chức năng, nhiệm vụcủa từng kếtoán viên
Kế toán trưởng:
- Theo dõi cơng việc của từng nhân viên trong phịng kếtốn.
- Tổ chức hệthống tài khoản và phương pháp hạch toán sao cho hợp lý với tình hình của cơng ty.
- Thực hiện bảo quản, lưu trữbảo mật các chứng từ, tài liệu kếtoán. - Theo dõi việc cập nhật các sốliệu cho Ban Giám Đốc.
- Kiểm tra, theo dõi duyệt các khoản chi tiền cho người bán, chi phí khác theo lệnh của Ban Giám Đốc.
- Tổchức công tác kiểm kê tài sản, hàng hoá, vật tư định kỳ và đột xuất. Kếtoán trưởng Kếtoán tổng hợp Kếtoán vật tư Thủquỹ Kếtốn cơng nợ
SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến 34
- Đọc các số liệu kế toán, phân tích kết quả hoạt động kinh doanh Cơng ty báo
cáo Ban Giám Đốc.
- Tham mưu cho Giám Đốc vềhoạt động kinh doanh thơng qua việc phân tích tài chính, doanh thu, chi phí và lợi nhuận
Kếtốn tổng hợp:
- Tính giá thành sản phẩm trình lên kế tốn trưởng để kịp thời có chính sách bán
hàng, lên chương trình khuyến mãi,đềra giá bán thích hợp.
- Tổng hợp sốliệu kếtoán lập các báo cáo tài chính, báo cáo thuếtheo pháp luật
quy định.
- Kiểm tra đột xuất mỗi tuần một lần các hoá đơn bán hàng, hoá đơn mua hàng của nhà cung cấp, việc cập nhật sốliệu của kếtốn vật tư.
- Có nhiệm vụ tính lương, các khoản trích trợcấp lương.
Kếtốn vật tư:
- Có nhiệm vụ nhận phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn kiểm tra các số liệu.
- Dựa trên phiếu nhập kho, nhập các số liệu liên quan đến bao bì, nguyên liệu, phụliệu, thành phẩm.
- Theo dõi số liệu tồn kho mỗi ngày trên máy để hỗ trợ kho trong việc lên kế hoạch đềnghị nhập hàng.
- Hàng tháng kiểm tra tồn kho tất cảsản phẩm trong kho.
- Hàng tháng lập báo cáo tồn kho thực tếchuyển kếtoán tổng hợp.
- Kiểm tra hàng trảlại dựa theo biên bảng hàng trảvề đã duyệt trình quản đốc có ý kiến sản xuất.
Kếtốn cơng nợ.
- Kiểm tra tình hình mua bán hàng hố của cơng ty.
- Có nhiệm vụtheo dõi công nợphải thu đối với khách hàng, nhà cung cấp và tình hình cơng nợnội bộ.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Thủquỹ.
- Bảo quản tiền mặt của công ty, thu chi trên cơ sởphiếu thu, phiếu chi hợp lệ. - Lập sổquỹghi chép, cập nhật hàng ngày các phiếu thu, phiếu chi.
- Báo cáo tình hình tồn quỹ, đối chiếu số dư tiền hàng tháng.
2.1.6. Đặc điểm tổchức công tác kếtốn tại cơng ty TNHH xuất nhập khẩu Intec–MJVina Vina
2.1.6.1. Chế độkếtoán áp dụng
-Niên độkếtoán từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 -Đơn vịtiền tệsửdụng: Việt nam đồng (VNĐ)
- Chế độ kế toán sử dụng: Chế độ kế toán Việt Nam (Theo thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộtài chính)
- Hình thức kếtốn áp dụng: Kếtốn máy. - Phần mềm kếtốn sửdụng: SmartPro 5.2 - Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Hệthống sổkếtốn áp dụng theo hình thức: nhật ký chung.
-Phương pháp hạch toán hàng tồn khotheo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ theo tỷlệkhấu hao hiện hành, phương pháp đường thẳng.
-Phương pháp tính lương Cơng ty thanh tốn lương theo lương thời gian
-Phương pháp tính giá thành theo phương pháp giản đơn.
2.1.6.2. Hình thức kếtốn tại áp dụng
Cơng ty đang áp dụng hình thức ghi sổkếtoán là nhật ký chung trên máy vi tính. Hệ thống phần mềm mà kế tốn mà cơng ty đang áp dụng là hệ thống phần mềm SmartPro5.2
SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến 36
Sơ đồ 2.3:Sơ đồtrình tựghi sổkếtốn theo hình thức nhật ký chung trên máy vi tính tại cơng ty
Ghi chú:
Nhập sốliệu hằng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Trình tựluân chuyển chứng từ:
- Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hợp pháp, hợp lệ đã được định khoản kế
toán ghi vào sổnhật ký chung.
- Căn cứ vào sổ nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ cái tài khoản liên quan theo từng nghiệp vụ
- Riêng những chứng từ có liên quan đến tiền mặt hằng ngày, thủ quỹghi vào sổ quỹriêng.
- Những chứng từ liên quan đến đối tượng cần hạch toán chi tiết thì đồng thời được ghi vào các sổchi tiết có liên quan.
- Cuối tháng cộng sổ, thẻkếtốn chi tiết để lấy sốliệu lập các báo cáo tổng hợp chi tiết. Sổ, sách kếtốn Chứng từkếtốn Phần mềm kếtốn SmartPro 5.2
BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÁO CÁO KẾTỐN
QUẢN TRỊ
Bảng tổng hợp chứng từkếtoán
Trường Đại học Kinh tế Huế
- Cuối tháng cộng sổcái tài khoản, sốliệu trên sổ cái đối chiếu với các bảng tổng hợp chi tiết có liên quan. Sổ cái sau khi đối chiếu khớp đúng được dùng để lập bảng
cân đối sốphát sinh các tài khoản.
- Cuối tháng căn cứ vào bảng đối chiếu sổphát sinh các tài khoản, bảng tổng hợp chi tiết đểlập báo cáo chi tiết (Bảng cân đối kếtoán, Báo cáo kết quảkinh doanh, Báo
cáo lưu chuyển tiền tệ)
2.1.7. Tình hình nguồn lực của cơng ty giai đoạn 2017–2019
2.1.7.1. Tình hình laođộng
Bảng 2.1.Bảng tình hình laođộng của công ty giai đoạn 2017-2019
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 2018/2017 2019/2018
Chỉ tiêu Số lượng Cơ cấu (%) Số lượng Cơ cấu (%) Số lượng Cơ cấu (%) (+/-) (%) (+/-) (%) Tổng sốlao động 690 100 702 100 710 100 12 1,74 8 1,14
I. Phân theo giới tính
Nữ 512 74,20 520 74,07 524 73,80 8 1,56 4 0,77
Nam 178 25,80 182 25,93 186 26,20 4 2,25 4 2,2
II. Phân theo trình độ
Phổthơng 600 62,61 610 86,89 617 86,9 10 1,67 7 1,15
Cao đẳng, đại
học 90 15,63 92 13,11 93 13,10 2 2,22 1 1,09
(Nguồn: Phịng hành chính cơng ty TNHH xuất nhập khẩu INTEC–MJ VINA)
SVTH: Nguyễn Thị Kim Tuyến 38
- Bảng số liệu trên cho thấy, trong 3 năm từ năm 2017 đến năm 2019 tình hình
lao động của cơng ty có xu hướng tăng nhưng tăng không cao do công ty là đang trong giai đoạn ổn định, có nhiều cơ chế, chính sách tốt cho nhân viên. Năm 2018 tăng 12
người so với năm 2017 với tốc độ tăng là1,74% và năm 2019 tăng8người so với năm
2018 với tốc độ tăng là1,14%.
- Tình hình laođộng của công ty dựa trên tiêu thức phân loại giới tính: Nhìn vào bảng
sốliệu cho thấy cả ba năm doanh nghiệp đều có giới tính nữchiếm cao hơn so với giới tính nam và số lượng nhân viên nữcũng có nhiều biến động hơn so với số lượng nhân viên nam,
điều nay được lý giải là bởi vì doanh nghiệp là doanh nghiệp sản xuất sản phẩm may mặc
nên công nhân là chiếm phần lớn và chủyếu là công nhân nữ. Trong ba năm vừa qua thì số