5. Kết cấu của đề tài
3.1.2. Nhận xét về công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp
nghiệp
3.1.2.1. Ưu điểm
- Công ty tuân thủ theo đúng chế độ kế toán thuế GTGT và TNDN. Thực hiện việc kê khai và nộp thuế theo đúng hướng dẫn các thông tư do Bộ Tài chính ban hành cũng như chấp hành nghiêm túc và thực hiện đúng các quy định, thông báo của cơ
quan quản lí thuế, cung cấp đầy đủ và kịp thời các thông tin tài chính liên quan trong việc xác định nghĩa vụthuếkhi có yêu cầu.
- Công ty đã tổ chức thực hiện đầy đủ hệthống chứng từ kế toán về thuế GTGT, thuế TNDN như: Hoá đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, nhập kho, tờkhai thuếGTGT (mẫu 01/GTGT), tờkhai quyết toán thuếTNDN (mẫu số03/ TNDN), phụlục kết quảsản xuất kinh doanh (mẫu số03-1A/TNDN), giấy nộp tiền…. Các hoá đơn, chứng từ được lưu giữ, bảo quản tại công ty đểphục vụcho công tác quản lý và kiểm tra khi cần thiết. Quy trình luân chuyển chứng từ được thực hiện khá đầy đủ, chặt chẽ. Chứng từcó sựkiểm tra, phê duyệt của cấp có thẩm quyền. Các chứng từgốc được dùng làm căn cứ dùng đểghi nhận các nghiệp vụkinh tếphát sinh.
- Có sự phù hợp, thống nhất giữa sổ cái và sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào TK 1331, sổ chi tiết và sổ cái thuế GTGT đầu ra TK 3331 và sổ chi tiết và sổ cái thuế
SVTH: Nguyễn ThịKim Tuyến 98
cho công tác theo dõi thuếvà nộp thuếcủa công ty diễn ra vô cùng thuận lợi và chính xác.
- Định kì có sựkiểm tra, đối chiếu sổsách với nhau đểphát hiện ra chênh lệch và xửlý kịp thời.
- Hình thức khấu trừvà kê khai thuế GTGT, thuế TNDN đúng quy trình và thời gian quy định của thuế.
- Để thuận lợi hơn trong công tác kê khai thuế, công ty đã sử dụng thêm phần mềm hỗtrợ kê khai. Việc này giúp cho công việc trở nên gọn nhẹ và độchính xác cao
hơn, giảm thiểu được tối đa việc nhầm lẫn trong tính toán, ghi chép kếtoán, tiết kiệm
được nhân lực và chi phí, thuân lợi cho công tác kiểm tra theo dõi công tác kế toán thuế.
3.1.2.2. Nhược điểm
- Mặc dù kế toán hạch toán đúng bản chất của nghiệp vụ xảy ra, nhưng vẫn có nhiều nghiệp vụ phát sinh nhưng kế toán không hạch toán ngay vào ngày phát sinh, mà có thể sau nhiều ngày mới nhập liệu vào phần mềm. Điều này dẫn đến việc cập nhật thông tin không chính xác, và dễxảy ra sai sót
- Việc kê khai thuếtheo tháng vẫn có xuất hiện nhiều hóa đơn của tháng trước
đó, do để sót, nhầm lẫn. Ví dụ như là kỳ kê khai của tháng 12 nhưng vẫn còn xuất hiện nhiều hoá đơn của các tháng trước.
- Công ty không tính thuế TNDN tạm tính một cách cụthểvà chính xác, không tính và nộp thuếtạm tính theo đúng quy định dẫn đến việc nộp thuếtạm tính có thểbị
thừa so với số thuế TNDN phải nộp hoặc nộp không đủ so với quy định dẫn đến bị
phạt. Ví dụ như năm 2019 doanh nghiệp không thực hiện tạm tính nộp thuế theo đúng
từng quý mà thực hiện nộp vào qúy 4 và sốtiền mà doanh nghiệp tạm nộp là lớn hơn
so với sốtiền mà doanh nghiệp thực nộp điều này đôi khi sẽkhiến cho doanh nghiệp gặp khó khắn vềtài chính vào cuối năm.
Trường Đại học Kinh tế Huế
- Công ty vẫn còn khá nhiều khoản chi phí không hợp lý, làm cho khoản thuế
TNDN phải nộp vẫn còn khá cao, gây tổn thất cho công ty. Ví dụ như năm 2017 mặc dù doanh nghiệp lỗ nhưng do khoảng chi phí không được trừlà cao nên thu nhập tính thuếcủa doanh nghiệp là dương nên doanh nghiệp vẫn phải nộp thuế.