việc tồn tại của tài sản, về tình trạng của tài sản, số lượng thậm trí về giá trị.
- Kiểm kê là phương pháp đơn giản, dễ làm phù hợp với chức năng xác minh của kiểm tốn, tuy nhiên thơng tin thu được chủ yếu là về mặt số lương còn thông tin về mặt giá trị tài sản, chủ sở hữu tài sản thường có độ chính xác khơng cao.
- Nguyên tắc khi kiểm kê:
+ Kiểm toán viên phải trực tiếp quan sát việc kiểm kê
+ Việc kiểm kê phải được tổ chức phù hợp với đặc điểm từng loại tài sản, không gian và thời gian tiến hành kiểm kê.
- Trình tự kiểm kê:
+ Chuẩn bị kiểm kê: Chuẩn bị về nhân sự, phương tiện và tài liệu kiểm kê.
+ Thực hiện kiểm kê: Theo trình tự đã lập và ghi chép đầy đủ thông tin vào tài liệu kiểm kê để tạo lập bằng chứng kiểm toán.
+ Kết thúc kiểm kê: Lập bảng kê so sánh kết quả kiểm kê và thực tế, lập biên bản kiểm kê nêu rõ chênh lệch và kiến nghị xử lý nếu có.
6.2.2.2) Thực nghiệm
Là phương pháp diễn lại hoặc nghiên cứu, phân tích các yếu tố cấu thành của một tài sản, một q trình đã có, đã diễn ra và cần xác minh lại.
VD: Làm lại một lơ hàng để đánh giá tính hợp lý của chi phí sản xuất.
Phương pháp này thường ít sử dụng vì chi phí và thời gian thực hiện tương đối tốn kém.
6.2.2.3 )Điều tra
Điều tra được sử dụng trong kiểm toán bằng các cách sau:
Tìm hiểu: Tìm hiểu khách thể kiểm toán thơng qua các kiểm tốn viên tiền nhiệm hoặc thơng qua sách báo và các tài liệu có liên quan.
Phỏng vấn: Là phương pháp kiểm tốn viên thẩm vấn bằng lời nói hoặc văn bản những người hiểu biết về vấn đề kiểm toán viên quan tâm.
Xác minh bằng văn bản qua thư xác nhận của các bên có liên quan Quá trình xác nhận được tiến hành như sau:
Kiểm toán viên lập thư xác nhận ( chứa đựng những thông tin nghi vấn cần được xác nhận) -> ký duyệt của đơn vị được kiểm toán -> gửi trực tiếp đến người thứ 3 để nhờ xác nhận thông tin theo yêu cầu -> người xác nhận sẽ gửi trở lại theo địa chỉ của kiểm toán viên.
Kiểm toán viên phải kiểm sốt tồn bộ việc gửi và nhận thư xác nhận và quy trình đảm bảo độc lập đối với đơn vị kiểm toán.
6.3. Chọn mẫu đối tượng kiểm toán
a. Phương pháp lựa chọn toàn bộ