6. Kết cấu luận văn
3.2. Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu ngân sách trên địa bàn
3.2.4. Giải pháp đối với kiểm soát thu NSNN
Thanh tra, kiểm tra, kiểm sốt và xử lý tài chính – “ngân sách là một biện pháp hết sức quan trọng trong công tác quản lý thu NSNN. Làm tốt cơng tác thanh tra tài chính về việc kiểm sốt thu NSNN, góp phần tập trung đầy đủ, kịp thời nguồn thu ngân sách về cho Nhà nước, tăng nguồn lực tài chính cho đầu tư phát triển, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế. Phải tăng cường công tác kiểm tra, giám sát thanh tra tài chính đối với việc thu ngân sách. Tăng cường sự kiểm tra, kiểm soát và xử phạt nghiêm minh những tập thể, cá nhân có hành vi trốn thuế, vi phạm Luật NSNN, thực hành việc tiết kiệm, chống lãng phí.
Cơng tác thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm về thuế và thu hồi các khoản nợ thuế đối với ngân sách đòi hỏi cần tập trung vào các cơ quan đơn vị, tổ chức kinh tế và cá nhân có phát sinh các nguồn thu nhập trong diện chịu thuế.
Có thể nói, đẩy mạnh quản lý thuế là vấn đề khó, chứa đựng nhiều mối quan hệ kinh tế và lợi ích phức tạp, gắn kết giữa vấn đề tài chính – ngân sách – chính trị và pháp lý.
Đẩy mạnh việc kiểm tra tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách tại các doanh nghiệp. Thực hiện công khai kết luận thanh tra, kiểm tốn. Coi trọng cơng tác xử lý kỷ luật về quản lý thu ngân sách và kiến nghị xử lý vi phạm về trách nhiệm đối với người đứng đầu đơn vị vi phạm pháp luật về ngân sách.
Để khắc phục sự chồng chéo trong hoạt động thanh tra, kiểm tra, kiểm toán, cần phải xây dựng quy chế phối hợp công tác giữa các cơ quan có chức năng thanh tra, kiểm tra, giám sát theo định hướng. Đối với một đơn vị và cùng một nội dung mỗi năm chỉ cần tiến hành kiểm tra, thanh tra một lần. Tránh việc kiểm tra, thanh tra trùng lặp nội dung. Đối với nội dung việc chấp hành thu nộp ngân sách nên giao cho ngành Thuế chịu trách nhiệm. Thanh tra Nhà nước cấp quận và Ủy ban kiểm tra Đảng chỉ tiến hành thanh tra, kiểm tra công tác thu nộp ngân sách khi thật sự cần thiết theo yêu cầu của Chủ tịch UBND quận, Ban Thường vụ Thành ủy để giải quyết đơn thư khiếu nại tố cáo đối với tổ chức đảng, đảng viên.
Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra phải tiến hành bằng phương thức có hiệu quả nhất, tùy từng đối tượng cụ thể mà có phương pháp thanh tra khác nhau cho phù hợp: thanh tra theo chương trình, thanh tra theo kế hoạch, thanh tra theo điểm, thanh tra theo vụ việc, thanh tra thường xuyên. Lực lượng thanh tra phải đủ mạnh cả về số lượng và chất lượng, có tinh thần trách nhiệm cao, kiên quyết đấu tranh với những trường hợp sai phạm quy định. Khi phát hiện sai phạm tùy thuộc vào mức độ để có biện pháp xử lý đúng đắn, kiên quyết. Có chế tài xử lý trong lĩnh vực thu NSNN; xử lý các hiện tượng chậm nộp thuế, trốn thuế, chiếm dụng tiền thuế.
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế là một biện pháp hết sực quan trọng trong việc chống thất thu thuế. Nó là một khâu không thể thiếu trong công tác quản lý thuế. Công tác thanh tra có mối quan hệ mật thiết với các khâu như công tác quản lý biên lai, ấn chỉ, công tác thu nộp thuế, công tác kế hoạch, tạo thành một hệ thống thống nhất trong quá trình quản lý thuế. Để đáp ứng được công tác thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm về thuế và thu hồi các khoản nợ thuế đối với NSNN, cần phải:
- Quận Ba Đình cần phải đầu tư thích đáng về con người cũng như cơ sở vật chất để đảm bảo hoạt động về kiểm tra, thanh tra thuế. Cần tuyển chọn và đào tạo chuyên sâu những cán bộ thanh tra thuế có phẩm chất tư tưởng vững vàng, kiên định, có trình độ chun mơn và năng lực cơng tác tốt.
- Tăng cường hiệu lực của tổ chức thanh tra trong việc kiểm tra xử lý các vi phạm về thuế cũng như quyền hạn và trách nhiệm của thanh tra viên.
- Phân định nhiệm vụ rõ ràng, hợp lý các chức năng, nhiệm vụ của các tổ chức thanh tra. Hạn chế và chấm dứt việc thành lập các đồn thanh tra mang tính chồng chéo, ồ ạt tạo khó khăn trong kinh doanh cho đối tượng nộp thuế.
- Lực lượng kiểm tra, thanh tra thuế cần kiên quyết chống thất thu trên mọi phương diện và bằng mọi biện pháp. Đưa kỷ luật và chấp hành Luật thuế thành nguyên tắc cao nhất trong mọi hoạt động của các tổ chức, cá nhân.
- UBND quận Ba Đình cần chỉ đạo các cấp, các ngành kết hợp, ủng hộ ngành thuế trong việc xử lý nghiêm minh các trường hợp dây dưa, chây ỳ, trốn thuế. Có như vậy mới đảm bảo được tính pháp lý cao của luật thuế và ý thức tự giác của đối tượng nộp thuế
- Tổ chức bộ máy ngành thuế cần phải được tiến hành theo mơ hình phân cơng công việc theo chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận và cơ quan thuế mỗi cấp. Đây là yêu cầu rất cơ bản. Cơ quan Nhà nước ở cấp nào, vị trí nào chỉ nên thực hiện những nhiệm vụ của cấp đó, vị trí đó. Để cơng tác thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm về thuế có hiệu quả, phải xem xét kỹ những vấn đề cụ thể, cần dựa vào tư vấn, phân tích của các chuyên gia, chỉ ra những vấn đề cịn có ý kiến khác nhau, những nội dung còn nhiều tranh luận.
- Công tác kiểm tra cũng cần được đẩy mạnh để phù hợp với yêu cầu triển khai Luật quản lý thuế 2006, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế năm 2012, Luật sửa đổi bổ sung một số điều của luật thuế GTGT, tiêu thụ đặc biệt và Luật thuế năm 2014 về mơ hình tự khai, tự nộp. Bên cạnh đó, đẩy mạnh công tác kiểm tra nội bộ để đảm bảo thực hiện đúng các quy trình quản lý thuế và xử lý kịp thời đối với các trường hợp vi phạm. Kết quả thanh tra, kiểm tra cần công khai kết luận, có chế tài xử phạt đủ mạnh đối với các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế: trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, chây ỳ không chấp hành nộp tiền thuế theo đúng quy định.
- Cần có chính sách khen thưởng kịp thời đối với những tổ chức, cá nhân hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách và những cán bộ thuế có những sáng tạo trong cơng tác thu thuế. Hàng năm có thể bố trí trong dự tốn một khoản kinh phí (khoảng 0,5% số thu trong cân đối ngân sách) để sử dụng làm nguồn kinh phí thưởng cho các địa phương, đơn vị thu hoàn thành và vượt dự toán giao trong năm.
- Phịng Tài chính – Kế hoạch quận Ba Đình cần phải tập trung chỉ đạo cơ quan thuế triển khai đồng bộ các giải pháp nhằm tăng cường công tác chống thất thu cho ngân sách và thu hồi hỗ trợ nợ đọng thuế; phối hợp chặt chẽ với các lực lượng
chức năng đẩy mạnh các hoạt động chống chuyển giá, chống buôn lậu và gian lận thương mại.
- Đối với cơ quan thuế quận Ba Đình: Phải tiến hành cơng tác thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế khi có đơn thư kiến nghị, khiếu nại hoặc kiểm tra theo một chương trình đã định sẵn. Thường xuyên kiểm tra, giám sát sau khi các bộ phận trực tiếp quản lý đối tượng nộp thuế đã thanh quyết toán trong kỳ. Đồng thời, gắn chặt trách nhiệm của cơ quan thuế trong việc quản lý đối tượng nộp thuế, nâng cao tinh thần trách nhiệm và ý thức pháp luật trong công việc của cán bộ thuế. Xử lý kịp thời các vấn đề vướng mắc về thuế, tạo điều kiện đối tượng nộp thuế thực hiện tốt những yêu cầu của luật.
- Cơ quan thuế phải phối hợp chặt chẽ với các cơ quan quan trọng trong khối nội chính như: Cơng an, Viện kiểm sát, Tịa án nhân dân, Chính quyền địa phương trên địa bàn quận Ba Đình xử lý kịp thời và nghiêm khắc các đối tượng có hành vi vi phạm về thuế: Cố tình dây dưa, chây ỳ nộp thuế, chống đối, tích cực đấu tranh chống bn lậu, trốn thuế. Tất cả trường hợp vi phạm về thuế, vượt quá thẩm quyển xử lý của cơ quan thuế và các cấp chính quyền, phải xử lý ở mức cao hơn như tịch thu, kê biên tài sản, truy cứu trách nhiệm hình sự, cơ quan thuế phải lập ngay” hồ sơ gửi qua cơ quan công an, Viện kiểm sát nhân dân để thụ lý, giải quyết theo luật định.
Cơ quan thuế trên địa bàn quận Ba Đình cần phối hợp chặt chẽ và hiệu quả đối với các ngành liên quan để tổ chức kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, kê khai nộp thuế, tình hình nộp thuế trên địa bàn, để có biện pháp đàn đốc, uốn nắn, tháo gỡ khó khăn kịp thời, xử lý mọi vi phạm nợ đọng tiền thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ các khoản thu phát sinh trên địa bàn quận Ba Đình và các khoản nợ đọng nộp kịp thời vào ngân sách Nhà nước. Thực hiện tốt quy trình kiểm tra các đối tượng nộp thuế, thanh tra nội bộ lập kế hoạch kiểm tra, thanh tra và tiến hành kiểm tra theo kế hoạch đã đề ra trong những năm tới.
Thực hiện kiểm tra, rà soát lại cơ cấu hộ, số lượng hộ kinh doanh nộp thuế khoán ổn định, đảm bảo quản lý đầy đủ 100% số hộ có kinh doanh; định kỳ thực hiện điều chỉnh doanh thu, mức thu thuế bất hợp lý, để đảm bảo phù hợp với tình hình SXKD, doanh thu và biến động giá cả trên thị trường.
Thực hiện kiểm tra, rà soát lại quỹ đất của các tổ chức, các hộ gia đình và các cá nhân được giao đất, cho thuê đất, chuyển quyền sử dụng đất, được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, để nhằm thực hiện thu các khoản thu liên quan đến đất đai theo đúng mức giá quy định.
Có kế hoạch, biện pháp chống thất thu thuế đối với hoạt động kinh doanh vận tải, nhà nghỉ, xây dựng cơ bản tư nhân và kinh doanh hàng lưu động trên địa bàn huyện. Đối với kinh doanh vận tải tự nhân thường không thu hút thuế theo số hộ, các đối tượng này do đội thuế các xã, thị trấn quản lý thu. Việc thu đông, thu đủ thuế của các đối tượng trên thường gặp nhiều khó khăn do các hộ kinh doanh và tải khi mua bán xe không sang tên, chủ sở hữu mới không không đăng ký nộp thuế vẫn sử dụng tên chủ cũ để kinh doanh nên cơ quan thuế rất khó quản lý, nhất là chủ xe mới lại khác địa bàn; để quản lý hộ kinh doanh này, đội thuế cần phối hợp chặt chẽ với cơ quan chức năng huyện, với chính quyền các phương cần kiểm tra, rà soát và đưa các đối tượng này vào thu thuế; lực lượng cảnh sát giao thông huyện kiểm tra phương tiện vận tải tự nhân ngoài các giấy tờ đảm bảo an tồn giao thơng phải kiểm tra chứng từ chúng mình đã nộp thuế đến thí điểm kiểm tra, phịng Tài chính kế hoạch huyện kiểm tra tình hình cấp giấy đăng ký kinh doanh, nếu phát hiện không đăng ký nộp thuế và hàng tháng khơng nộp thuế thì thu hồi giấy phép kinh doanh.
Các tổ nhóm, cá nhân hoạt động kinh doanh xây dựng cơ bản có đặc thù hoạt động lưu động, khi nhận được cơng trình thường khơng đăng ký với cơ quan thuế, để quản lý được đội thuế cần phối hợp với chính quyền phường thường xuyên kiểm tra các cơng trình xây dựng từ nhân, phát hiện khơng có giấy phép xây dựng, kế khai tạm trữ, kê khai thuế cá nhân tổ, nhóm xây dựng phải chỉ đạo ngày thu thuế xây dựng cơ bản từ nhân theo đúng quy định.
Đối với kinh doanh nhà nghỉ, nhà trọ hiện nay thường thất thu về doanh số, để quản lý tốt loại hình kinh doanh này, đội thuế cần phải phối hợp chặt chẽ với công an xã, thị trấn để kiểm tra định kỳ nhà nghỉ, nhà trọ, kiểm tra số khách nghỉ thực tế và đối chiếu với số khách được đăng ký tạm trú, phát hiện khơng chính xác thì lập biên bản xử lý. Đối với hộ kê khai không đầy đủ doanh số, chi cục thuế ấn định doanh số trên cơ sở phịng nghỉ, đơn giá bình qn phịng và hiệu suất khai thác phòng.
Đối với các hộ kinh doanh nhỏ, lưu động, thời vụ: để quản lý tốt việc thu thuế đội thuế cần phối hợp với công an xã, thị trấn, quản lý thị trường để kiểm tra đăng ký tạm trú, ngành nghề hàng kinh doanh, kết hợp kiểm tra vi ệ đăng ký nộp thuế.