6. Kết cấu luận văn
2.2. Phân tích thực trạng nội dung quản lý thu ngân sách nhà nước tại quận Ba
2.2.2. Về tổ chức chấp hành dự toán
Tổ chức bộ máy quản lý thu NSNN
các tổ chức, ban ngành có mối liên hệ với nhau bao gồm: Phịng Tài chính - Kế hoạch; Chi cục Thuế; Kho bạc Nhà nước.”
Hình 2.1. Bộ máy tổ chức quản lý thu NSNN trên địa bàn quận Ba Đình
(Nguồn: Phịng nội vụ, UBND quận Ba Đình)
Nhìn vào hình 2.1 trên ta thấy các ngành thuế, “KBNN và Tài chính có liên
quan với nhau, hỗ trợ nhau để quản lý nguồn thu - chi Ngân sách Nhà nước trên địa bàn. Trong việc quản lý các nguồn thu, cơ quan thuế có vai trị quan trọng đối với việc thực hiện kế hoạch thu của cơ quan tài chính và ngược lại cơ quan tài chính giúp cơ quan thuế xác định được nguồn thu đó từ đâu, hoàn thành được đến đâu…
Thuế và KBNN giúp nhau quản lý các khoản thu. KBNN giám sát và phân chia nguồn thu theo tỷ lệ điều tiết qui định, từ đó thuế tổng hợp số đã thu và chưa thu được.
Trong hệ thống bộ máy tổ chức quản lý NSNN nói chung, quản lý thu NSNN nói riêng thì Chi cục Thuế quận có vai trị nịng cốt và quan trọng nhất trong việc tổ chức quản lý thu NSNN trên địa bàn quận.
Hiện nay, hoạt động quản lý thu NSNN được thực hiện trên cơ sở sự phối hợp giữa nhiều đơn vị, tổ chức có liên quan và căn cứ vào các văn bản sau: Quyết định số 1027/QĐ-BTC ngày 19 tháng 05 năm 2009 của Bộ Tài chính về việc ban hành quy trình quản lý thu NSNN theo dự án hiện đại hóa thu, nộp NSNN và căn cứ vào Thông tư 85/2011/TT-BTC ngày 17 tháng 06 năm 2011 của Bộ Tài chính về hướng dẫn quy trình tổ chức phối hợp thu NSNN giữa KBNN, Tổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan và các NHTM và Thông tư số 32/2017/TT-BTC ngày 11 tháng 03 năm 2017 của Bộ Tài chính về sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 85/2011/TT- BTC ngày 17 tháng 06 năm 2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn quy trình tổ chức phối hợp thu NSNN giữa KBNN, Tổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan và các NHTM .
Các văn bản này đã hỗ trợ cơng tác thu NSNN tại quận Ba Đình tốt hơn, đúng quy trình và thủ tục theo quy định.
Các tổ chức tham gia vào hoạt động quản lý thu NSNN trên địa bàn quận Ba Đình bao gồm: Chi cục Thuế quận Ba Đình; Kho bạc Nhà nước quận Ba Đình; Ngân hàng thương mại nơi Kho Bạc Nhà nước Quận Ba Đình mở tài khoản (Ngân hàng Nơng nghiệp và Phát triển Nơng thơn chi nhánh Ba Đình, Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam chi nhánh Ba Đình); Phịng Tài chính - Kế hoạch quận Ba Đình và Cổng thơng tin điện tử của Tổng cục Thuế. Nhiệm” vụ và trách nhiệm của các đơn vị trong hoạt động quản lý thu NSNN như sau:
Chi cục Thuế quận Ba Đình
- Xác định mã mục lục ngân sách (MLNS) “cho từng người nộp thuế (NNT),
chịu trách nhiệm báo cáo cho cơ quan Thuế cấp trên điều chỉnh mã MLNS của NNT khi phát hiện việc xác định mã MLNS cho NNT có sai sót.
- Cung cấp đầy đủ, chính xác thơng tin về mã số thuế, tên NNT, chương, khoản, tiểu mục, số thuế phải thu, tờ khai hải quan của từng NNT cho KBNN, Ngân hàng thương mại được KBNN ủy quyền thu.
- Phối hợp với KBNN quận Ba Đình tổ chức các điểm thu thuế và các khoản thu khác của NSNN đảm bảo thu đầy đủ, nhanh chóng, an tồn và thuận lợi cho NNT.
- Xử lý chuyển số thu NSNN từ tài khoản tạm thu sang tài khoản thu NSNN đối với các khoản thu chưa rõ hoặc sai mục lục NSNN gửi KBNN quận Ba Đình để hạch tốn từ tài khoản tạm thu sang tài khoản thu NSNN.
- Quản trị cơ sở dữ liệu và ứng dụng trao đổi dữ liệu của đơn vị. Kiểm soát việc truyền, nhận dữ liệu; phát hiện lỗi truyền, nhận dữ liệu và phối hợp với đội hỗ trợ của cơ quan Thuế cấp trên để có biện pháp giải quyết kịp thời.
- Phát hành, quản lý các loại chứng từ thu NSNN quận Ba Đình theo quy định của Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính
KBNN quận Ba Đình và các tổ chức được KBNN quận Ba Đình ủy quyền thu:
- Tổ chức các điểm thu thuế và các khoản thu khác của NSNN đảm bảo thu đầy đủ, nhanh chóng, an tồn và thuận lợi cho NNT.
- In, quản lý chứng từ phục vụ cho việc nộp tiền trực tiếp của NNT tại KBNN quận Ba Đình và các tổ chức được KBNN ủy nhiệm thu như: Giấy nộp tiền vào NSNN, Bảng kê nộp thuế, Biên lai thu phạt.
- Phối hợp với Ngân hàng để nhận đầy đủ, kịp thời thông tin về chứng từ nộp thuế của NNT thực hiện nộp thuế qua Ngân hàng.
- Nhận thông tin về số thuế phải thu để truyền cho các điểm thu của Kho bạc Nhà nước quận Ba Đình.
- Truyền thông tin về số thuế đã thu cho Chi cục Thuế quận Ba Đình, Phịng Tài chính - Kế hoạch quận Ba Đình.
- Tập trung các khoản thu NSNN và phân chia các khoản thu theo đúng tỷ lệ phần trăm (%) đối với từng khoản thu cho ngân sách các cấp theo quy định của Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật.”
Phịng Tài chính - Kế hoạch quận Ba Đình:
- Nhận dữ liệu thu NSNN từ KBNN “quận Ba Đình để thực hiện quản lý và điều hành ngân sách theo quy định.
Ngân hàng thương mại
- Đảm bảo đầy đủ các điều kiện về hệ thống thông tin, trang thiết bị, cơ sở vật chất và đội ngũ cán bộ đáp ứng cho hoạt động tố chức phối hợp thu NSNN quận Ba Đình; Phối hợp và thống nhất với Chi cục thuế quận Ba Đình, Chi cục hải quan quận Ba Đình, KBNN quận Ba Đình phương thức kết nối mạng truyền thông;”
phương thức trao đổi thơng tin dữ liệu; các tiêu chí về bảo mật và kỹ thuật tin học liên quan.
- Hướng dẫn và cung cấp dịch vụ thanh toán nhanh chóng, thuận tiện và có chất lượng cho người nộp NSNN trong việc nộp NSNN theo đúng quy định của Bộ Tài chính.
- Thực hiện nhập đúng và đầy đủ các thông tin trên chứng từ thu NSNN để truyền thông tin cho cơ quan KBNN quận Ba Đình và cơ quan thu. “Chuyển tiền
thanh toán và hạch toán đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản thu NSNN vào tài khoản của KBNN mở tại chi nhánh NHTM theo đúng quy định.
- Phối hợp với KBNN quận Ba Đình để truyền/nhận đầy đủ, kịp thời thơng tin, chứng từ nộp NSNN của người nộp NSNN qua NHTM theo quy định.
- Quản trị cơ sở dữ liệu và ứng dụng trao đổi thông tin của đơn vị. Kiểm soát việc truyền, nhận dữ liệu; phát hiện và phối hợp xử lý kịp thời các lỗi trong quá trình truyền nhận dữ liệu.
Chi cục hải quan quận Ba Đình; đồng thời, phối hợp với Chi cục thuế quận Ba Đình, Chi cục hải quan quận Ba Đình để thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế đối Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
- Đảm bảo duy trì, quản lý và cập nhật cơ sở dữ liệu danh mục dùng chung của ngành Tài chính phục vụ cho việc kết nối trao đổi thơng tin giữa Chi cục thuế quận Ba Đình, Chi cục hải quan quận Ba Đình, Kho bạc Nhà nước Quận Ba Đình, Phịng Kế hoạch – tài chính quận Ba Đình và NHTM.
- Quản trị cơ sở dữ liệu và kiểm soát việc truyền, nhận dữ liệu, phát hiện lỗi truyền dữ liệu giữa các bên để có biện pháp giải quyết kịp thời.
- Đảm bảo hạ tầng truyền thông luôn thông suốt tại Trung tâm trao đổi dữ liệu trung ương.
- Xây dựng, ban hành quy chế về an toàn bảo mật thông tin trong trao đổi thông tin điện tử về thu NSNN giữa các cơ quan trong ngành tài chính (Chi cục thuế quận Ba Đình, Chi cục hải quan quận Ba Đình, Kho bạc Nhà nước Quận Ba Đình) với các NHTM và với người nợ thuế.
Trong các đơn vị thu NSNN tại quận Ba Đình, chi cục Thuế quận Ba Đình có vai trị chính trong cơng tác quản lý thu NSNN. Công tác tổ chức bộ máy quản lý thu, nộp NSNN và nâng cao trình độ CBCC ln được Chi cục quan tâm. Số lượng CBCC hiện nay tại Chi cục Thuế quận Ba Đình là 36 người được biên chế vào 6 đội với số lượng cụ thể như sau:
- Đội hành chính, tài vụ, quản trị, nhân sự và ấn chỉ: 6 người
- Đội tổng hợp nghiệp vụ dự toán kê khai, kế toán thuế và tin học: 3 người - Đội kiểm tra, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: 5 người
- Đội thu phí, lệ phí trước bạ, thuế TNCN và thu khác: 3 người - Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế và bộ phận 1 cửa: 4 người - Đội thuế liên phường: 15 người
Với khối lượng công việc và số lượng CBCC như trên cơ bản đáp ứng được các yêu cầu của cơng tác quản lý ngân sách nói chung, quản lý thu NSNN nói riêng tại Chi cục. Chỉ có đội tổng hơp nghiệp vụ dự toán và kê khai, kế toán thuế và tin học với số lượng 3 người là q ít so với khối lượng cơng việc đảm nhiệm, hiện nay Chi cục đang đề xuất với Cục Thuế TP. Hà Nội và Tổng Cục Thuế xin thêm chỉ tiêu biên chế cho bộ phận này.
Các CBCC luôn được quan tâm đào tạo nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ. Đến nay CBCC tại Chi cục Thuế chủ yếu có trình độ đại học (22 người), 01 người có trình độ thạc sĩ. Ngoài ra, hàng năm Chi cục Thuế tổ chức các buổi tập huấn chun đề khi có thay đổi chế độ chính sách liên quan đến cơng tác quản lý ngân sách giúp CBCC nắm bắt kịp thời những thay đổi này vào công tác quản lý thu, nộp NSNN.”
Quy trình tổ chức thu NSNN
- Đối với trường hợp người nộp thuế đăng ký và sử dụng dịch vụ nộp thuế điện tử:
Để đảm bảo công tác quản lý thu NSNN đạt hiệu quả, “giai đoạn 2017 – 2019 Chi cục Thuế quận Ba Đình đã chỉ đạo Đội tuyên truyền hỗ trợ NNT, Đội kê khai & kế toán thuế, Đội kiểm tra thuế thực hiện nghiêm chỉnh các bước quy trình thực hiện hướng dẫn người nộp thuế kê khai thuế qua mạng và nộp thuế điện tử đối với các doanh nghiệp trên địa bàn. Tính đến hết ngày 31/12/2018 Chi cục đã triển khai thành công việc đăng ký nộp thuế điện tử cho các doanh nghiệp đạt tỷ lệ trên 90% và tính đến thời điểm hiện tại đã có trên 98% doanh nghiệp nộp thuế bằng hình thức nộp thuế điện tử.
Việc đăng ký dịch vụ nộp thuế điện tử có nhiều tiện lợi với NNT như: Tiết kiệm chi phí đi lại, thời gian giao dịch; đơn giản thủ tục giấy tờ khi thực hiện nghĩa vụ thuế; Nộp thuế tại bất cứ địa điểm nào có kết nối Internet; Nộp thuế 24/7, kể cả ngày nghỉ/lễ, được NHTM xác nhận kết quả giao dịch ngay khi gửi GNT; Có thể
truy cập Cổng thơng tin điện tử của Cơ quan thuế để xem, in, tải về các thông báo, GNT điện tử đã nộp; Được sử dụng các dịch vụ giá trị gia tăng khác của NHTM.
Để đăng ký và sử dụng dịch vụ Nộp thuế điện tử, NNT truy cập vào cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế http://nopthue.gdt.gov.vn và thực hiện theo các bước trong tài liệu hướng dẫn.
- Đối với người nộp thuế không đăng ký nộp thuế điện tử
Trường hợp NNT không đăng ký dịch vụ nộp thuế điện tử, quá trình nộp thuế thực hiện theo các bước sau:
Bước 1: NNT vào mục Nộp tờ khai thuế tại cổng thông tin điện tử Hỗ trợ kê khai Tổng cục Thuế tại:
https://nhantokhai.gdt.gov.vn/ihtkk_nnt/loginForm.jsp Bước 2: NNT kê khai các thông tin trên tờ khai thuế
Bước 3: Kết xuất tờ khai, in và mang đến bộ phận 1 cửa của Chi cục Thuế quận Ba Đình nộp tờ khai đồng thời nhận giấy nộp tiền từ Chi cục Thuế
Bước 4: NNT mang giấy nộp tiền đến Ngân hàng thương mại (nơi KBNN có tài khoản) làm thủ tục trích chuyển tài khoản từ tài khoản của NNT sang tài khoản của KBNN hoặc nộp tiền mặt vào tài khoản của KBNN và nhận chứng từ hồn tất q trình nộp thuế
- Đối với các khoản thu như thuế, phí, lệ phí của các hộ kinh doanh khơng cố định, khơng thường xun, khơng có tài khoản tại KBNN hoặc ngân hàng và có khó khăn trong việc nộp tiền vào KBNN do ở xa điểm thu của KBNN hoặc xa Ngân hàng được KBNN ủy nhiệm thu. Đội thuế liên phường hoặc cơ quan thu có trách nhiệm thu tiền từ người nộp, sau đó nộp tồn bộ số tiền thu được vào KBNN hoặc Ngân hàng nơi KBNN mở tài khoản.
Tổ chức thu
Dưới sự chỉ đạo của Quận uỷ, HĐND, UBND quận, trong những năm qua quận Ba Đình đã đạt nhiều kết quả quan trọng trong công tác quản lý thu Ngân
sách. Quận đã ln hồn thành và hồn thành vượt mức dự toán thu được giao, năm sau cao hơn năm trước, đảm bảo nguồn lực tài chính để hồn thành nhiệm vụ kinh tế, chính trị Thành phố giao hàng năm, thực hiện thắng lợi các Nghị quyết về phát triển KT-XH của quận.
Trong những năm qua, quận Ba Đình có tốc độ phát triển kinh tế tương đối nhanh, sản xuất kinh doanh trên địa bàn không ngừng phát triển, cơ cấu kinh tế chuyển dịch rõ nét theo hướng dịch vụ du lịch - thương mại – công nghiệp – tiểu thủ công nghiệp. Kết quả đó tác động rất lớn đến thu NSNN trên địa bàn quận. Thu ngân sách quận Ba Đình đã đạt nhiều kết quả to lớn, nguồn thu ngày càng tăng lên, cơ cấu nguồn thu ngày càng ổn định vững chắc hơn. Thu ngân sách trên địa bàn quận đã không những đáp ứng được những nhiệm vụ chi thiết yếu cho bộ máy quản lý Nhà nước, chi SNKT, văn xã, ANQP và bổ sung cân đối ngân sách phường mà cịn dành phần thích đáng cho nhu cầu chi đầu tư phát triển, chỉnh trang đô thị làm thay đổi cơ bản bộ mặt của quận.
Tình hình thu ngân sách quận Ba Đình 3 năm (2017 - 2019) được theo từng lĩnh vực được thể hiện qua bảng dưới đây:”
Bảng 2.4. Tình hình thu NSNN trên địa bàn quận Ba Đình theo từng lĩnh vực
TT Nội dung
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 So sánh (%)
Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) 2018/ 2017 2019/ 2018
TỔNG THU NS TRÊN ĐỊA
BÀN (A+B+C) 2.463.597 100 3.258.484 100 4.565.345 100 32,3 40,1
A Tổng thu cân đối NSNN 2.449.509 99,4 3.244.835 99,6 4.549.447 99,7 32,5 40,2
I Thu nội địa 2.130.127 86,5 2.964.326 91,0 4.238.065 92,8 39,2 43,0
1 Thu từ khu vực kinh tế quốc doanh 22.244 0,9 27.288 0,8 35.772 0,8 22,7 31,1
2 Thu từ doanh nghiệp đầu tư ra
nước ngoài 2.604 0,1 2.135 0,1 4.719 0,1 (18,0) 121,0
3 Thu từ doanh nghiệp có vốn đầu tư
nước ngoài 43 0,0 5 0,0 1 0,0 (88,4) (80,0)
4 Thu từ khu vực CTN ngoài quốc
6 Thuế thu nhập cá nhân 77.923 3,2 112.223 3,4 159.419 3,5 44,0 42,1
7 Lệ phí trước bạ 138.444 5,6 188.051 5,8 235.035 5,1 35,8 25,0
8 Thuế bảo vệ môi trường 668 0,0 - - 2.774 0,1 (100,0)
9 Thu phí và lệ phí 64.525 2,6 187.294 5,7 387.054 8,5 190,3 106,7
10 Các khoản thu về nhà, đất 522.580 21,2 984.239 30,2 1.165.578 25,5 88,3 18,4
11 Thu tại phường 6.184 0,3 4.468 0,1 5.862 0,1 (27,7) 31,2