6. Kết cấu của luận văn
3.1. ĐỊNH HƢỚNG VÀ MỤC TIÊU VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠ
THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BA VÌ
3.1.1. Định hướng về công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện Ba Vì Ba Vì
Để góp phần xây dựng và phát triển kinh tế xã hội, Chi cục Thuế huyện Ba Vì nỗ lực tham gia thực hiện cơng cuộc cải cách hành chính hiện đại hóa ngành thuế thông qua những hành động và việc làm cụ thể trong công tác quản lý thuế.
Hiện đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế cả về phương pháp quản lý, thủ tục hành chính theo quy chuẩn quản lý thuế hiện đại do Tổng Cục Thuế đề ra; nâng cao hiệu quả, hiệu lực bộ máy tổ chức, đội ngũ cán bộ trong Chi cục; kiện toàn và hoàn thiện cơ sở vật chất, trang thiết bị; nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ và cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế; nâng cao năng lực hoạt động kiểm tra, giám sát sự tuân thủ pháp luật của người nộp thuế; sử dụng và khai thác hiệu quả các ứng dụng công nghệ thông tin của ngành thuế để nâng cao năng lực quản lý thuế, tạo điều kiện thuận lợi nhất cho người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ thuế với ngân sách Nhà nước, nâng cao sự hài lòng của các doanh nghiệp, người nộp thuế đối với dịch vụ của cơ quan thuế trong địa bàn huyện.
3.1.2. Mục tiêu về công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện Ba Vì
Để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xã hội của địa phương, nhiệm vụ của ngành thuế trong thời kỳ mới, Chi cục Thuế huyện Ba Vì xây dựng nhiệm vụ cụ thể về công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện gồm:
- Tỷ lệ tờ khai thuế được kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng tin học đạt 100%.
- Tỷ lệ người nộp thuế được kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế trên tổng số người nộp thuế được phân quyền quản lý đạt từ 17% đến 19%.
- Tỷ lệ người nộp thuế được lựa chọn kiểm tra thông qua ứng dụng công nghệ thông tin đạt tối thiểu 95%.
- Tối thiểu 75% DN được tiếp cận đầy đủ kịp thời các thông tin thay đổi về chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế, tối thiểu 70% số DN hài lòng với các dịch vụ mà cơ quan thuế cung cấp.
- Đảm bảo 100% CBCC thuế đảm đương được nhiệm vụ quản lý thu thuế đối với DN.
- Tỷ lệ trường hợp kiểm tra phát hiện có sai phạm đạt tối thiểu 80%. Để hoàn thành được những mục tiêu, yêu cầu nhiệm vụ của ngành thuế, của địa phương đã đặt ra, công tác kiểm tra thuế đối với các DN của Chi cục Thuế huyện Ba Vì phải có nhiều bước đổi mới: nghiêm túc tuân thủ chỉ đạo của các cấp lãnh đạo trong công tác kiểm tra thuế; tập trung khắc phục những vấn đề cịn tồn tại ảnh hưởng tới chất lượng của cơng tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn.
3.1.3. Yêu cầu đặt ra về công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện Ba Vì Ba Vì
Cơng tác kiểm tra thuế phải đảm bảo việc chấp hành các luật thuế của đối tượng nộp thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN.
Ở những nước đang phát triển như Việt Nam thì nguồn thu từ thuế là chủ yếu và quan trọng trong việc đóng vai trị là nguồn lực cho các hoạt động của Nhà nước. Do đó việc ban hành pháp luật về thuế để hướng các chủ thể có liên quan trong nền kinh tế tuân thủ là một tất yếu.
Trong hoạt động kiểm tra thuế, cán bộ làm công tác kiểm tra thuế phải bám sát vào các văn bản pháp luật về thuế, đó là căn cứ pháp lý quan trọng được ban hành nhằm hướng dẫn hoạt động kiểm tra thuế. Ngày nay, việc áp dụng cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế tạo thuận lợi cho DN trong việc tăng cường tính tự chủ trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, giảm gánh nặng cho DN về các thủ tục kê khai, nộp thuế. Tuy nhiên tình trạng các DN khai man, trốn lậu thuế, nợ đọng dây dưa tiền thuế… gây thất thu cho NSNN là một tồn tại khơng thể tránh khỏi. Chính vì vậy, cơng tác kiểm tra phải được coi trọng bởi nó là hoạt động giúp hướng các đối tượng nộp thuế tuân thủ pháp luật cũng như trở thành công cụ chống thất thu cho NSNN, đó là một nhiệm vụ quan trọng của nhà nước nói chung và ngành thuế nói riêng.
Bảo đảm tính thường xuyên và liên tục của hoạt động kiểm tra
Kiểm tra thuế là hoạt động quan trọng, thông qua kiểm tra mới phát hiện được sai sót để có hướng xử lý. Hoạt động kiểm tra nếu ngắt quãng thì hiệu quả mà nó mang lại sẽ rất thấp, các doanh nghiệp thơng qua lỗ hổng đó mà trốn thuế, gian lận thuế. Vì vậy hoạt động kiểm tra phải được tiến hành thường xuyên, liên tục, dựa trên hệ thống văn bản pháp luật hướng dẫn, các phương pháp kiểm tra và các công cụ kiểm tra thuế. Kiểm tra thuế thường xuyên không những giúp cho chi cục thuế huyện phát hiện ra sai sót mà cịn thúc đẩy ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế.
Tính thường xuyên, liên tục của hoạt động kiểm tra còn đặt ra nhu cầu phải gia tăng số lượng doanh nghiệp bị kiểm tra và thu hẹp khoảng thời gian giữa các lần kiểm tra nhằm đảm bảo tất cả các doanh nghiệp không chỉ riêng các doanh nghiệp lớn đều thuộc diện kiểm tra.
Công tác kiểm tra thuế phải đảm bảo tính khách quan và bình đẳng giữa các thành phần kinh tế thuộc đối tượng kiểm tra
Công tác kiểm tra phải được thống nhất về nội dung, quy trình, thủ tục đối với các đơn vị thuộc mọi thành phần kinh tế để tạo điều kiện cạnh tranh lành mạnh và bình đẳng trước pháp luật, bảo đảm công bằng, khách quan trong việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế đối với các doanh nghiệp. Từ đó giúp các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác nhau (kinh tế nhà nước, kinh tế tư nhân,...), với quy mơ khác nhau có động lực để phát triển doanh nghiệp góp phần thức hiện nghĩa vụ đóng góp nguồn thu cho NSNN.
Hiện nay, quy trình kiểm tra thuế đã được ban hành thống nhất đối với tất cả các doanh nghiệp, đã và đang được tiếp tục sửa đổi, hoàn thiện để phù hợp với sự phát triển của các DN hiện nay. Tuy nhiên, ở bất cứ hoàn cảnh nào sự quan tâm vào công tác này vẫn cần thiết để tránh tình trạng khơng phù hợp, khơng đồng bộ giữa thực tế và luật hay sự không công bằng trong đối xử giữa thành phần kinh tế nhà nước với các thành phần kinh tế khác.
3.2. GIẢI PHÁP CƠ BẢN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
3.2.1. Đổi mới công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra; thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra
Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế là một khâu rất quan trọng trong quy trình kiểm tra thuế. Một kế hoạch tốt, chính xác, phân tích, lựa chọn những DN có độ rủi ro cao sẽ là tiền đề cho công tác kiểm tra thuế đạt hiệu quả. Mặc dù công tác xây dựng kế hoạch và tổ chức kiểm tra ở chi cục thuế huyện trong những năm qua đã được chú trọng tuy nhiên vẫn cịn những hạn chế. Vì vậy trong thời gian tới, để hồn thiện cơng tác này, cần tập trung vào các giải pháp sau:
- Xây dựng các chỉ tiêu phân tích rủi ro để xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm một cách khoa học, hợp lý dựa trên các tiêu chí đánh giá mức độ rủi ro và tuân thủ pháp luật thuế của NNT;
- Tập trung lập kế hoạch kiểm tra thuế vào nhóm các DN trọng điểm có số thu lớn, các ngành hàng, lĩnh vực, loại hình tổ chức có dấu hiệu thất thu lớn, như xây dựng, vận tải ...;
- Việc lập kế hoạch kiểm tra cần dựa trên việc phân tích tình hình thực hiện kế hoạch kiểm tra giai đoạn trước, qua đó khắc phục những bất hợp lý trong việc xây dựng kế hoạch kiểm tra của kỳ trước;
- Lập kế hoạch kiểm tra theo chuyên đề, nhóm các DN có ngành nghề kinh doanh khác nhau nhất là nhóm ngành nghề có tiềm ẩn nguy cơ rủi ro cao như khai thác khoáng sản;
- Bố trí nguồn nhân lực của đội ngũ cán bộ kiểm tra cho phù hợp với kế hoạch kiểm tra và thời gian tổ chức mỗi cuộc kiểm tra được quy định trong quy trình kiểm tra thuế;
- Đối với đơn vị dây dưa chậm nộp thuế, nợ đọng thuế lớn kéo dài chiếm dụng vốn NSNN, cần tăng cường kiểm tra tại trụ sở NNT để đảm bảo cho công việc thu nộp thuế đúng thời gian quy định.
Về tổng kết, đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra, cần thực hiện đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra thường xuyên, theo định kỳ hàng quý, năm để kịp thời phát hiện những vấn đề còn tồn tại nhằm đưa ra phương hướng giải quyết;
3.2.2. Tiếp tục hoàn thiện các ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động kiểm tra thuế
Để cơng tác kiểm tra thuế có hiệu quả, thì việc áp dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác kiểm tra thuế là giải pháp hữu hiệu, vừa góp phần đơn giản hóa thủ tục hành chính, đơn giản hóa quy trình, vừa xây dựng được cơ sở dữ liệu thông tin tập trung, thống nhất và tồn diện của NNT trong suốt q trình hoạt động và thực hiện nghĩa vụ thuế để có thể theo dõi, quản lý thông tin giao dịch, các nguồn thu nhập của các tổ chức, cá nhân NNT. Điều này sẽ có tác dụng vơ cùng hữu ích cho cơng tác kiểm tra thuế.
Cung cấp các ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ, hỗ trợ NNT tuân thủ thuế như: cung cấp thông tin pháp luật, chính sách, luật, nghị định về thuế, thủ tục hành chính về thuế, đồng thời cung cấp thông tin về việc tuân thủ thuế cho từng người nộp thuế; Triển khai đăng ký thuế điện tử, mở rộng kê khai thuế qua mạng, cung cấp dịch vụ thuế điện tử nhằm giảm chi phí tuân thủ thuế. Một khi chi phí tuân thủ thuế được giảm thiểu, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế tốt hơn thì cơng tác kiểm tra thuế cũng thuận lợi hơn.
Cung cấp các ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý nội bộ ngành Thuế thông qua việc phát triển và triển khai các phần mềm hiện đại hóa văn phịng, hệ thống ứng dụng Quản lý cơng văn mới và lưu trữ tài liệu điện tử, ứng dụng quản lý hoá đơn tự in, ứng dụng quản lý đại lý thuế...
Triển khai, đôn đốc NNT thực hiện dùng hóa đơn điện tử, từ đó hạn chế được rủi ro về hóa đơn, tránh được tình trạng đơn vị xuất khống hóa đơn, xuất hóa đơn sai thời điểm...
3.2.3. Hồn thiện cơng tác kiểm tra, kiểm soát ở các khâu trong bộ máy quản lý thuế của Chi cục Thuế
Để chất lượng công tác kiểm tra thuế đối với các DN của Chi cục Thuế được hồn thiện hơn thì ngồi việc coi trọng công tác kiểm tra thuế tại doanh nghiệp, Chi cục cần hồn thiện cơng tác kiểm tra, kiểm soát ở một số khâu trong đăng ký kinh doanh, kê khai thuế, sử dụng hóa đơn chứng từ.
- Hồn thiện cơng tác kiểm tra, kiểm sốt trong đăng ký kinh doanh:
Do đặc điểm của khối các doanh nghiệp có nhiều doanh nghiệp có nguồn vốn nhỏ, quy mơ khơng lớn, trình độ hiểu biết về chính sách, pháp luật thuế khơng cao nên đã có nhiều doanh nghiệp được thành lập mới nhưng không thực hiện kê khai thuế, nộp thuế theo quy định. Trên thực tế, một số doanh nghiệp vẫn hoạt động kinh doanh bình thường nhưng thông báo tạm nghỉ kinh doanh để không phải kê khai thuế, trốn thuế. Để khắc phục tình trạng trên, Chi cục Thuế cần triển khai các giải pháp:
- Hoàn thiện cơ chế phối hợp giữa Bộ phận kê khai kế toán thuế với Đội kiểm tra để nắm bắt kịp thời các doanh nghiệp đăng ký kinh doanh mới, diễn biến tình hình kê khai thuế để có giải pháp thơng báo nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế kịp thời tới các doanh nghiệp đăng ký kinh doanh nhưng chưa nộp hồ sơ khai thuế.
- Phối hợp chặt chẽ giữa Đội kiểm tra thuế với chính quyền địa phương cấp xã, phường trong trao đổi thông tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp đóng trên địa bàn, đặc biệt là các doanh nghiệp có đơn tạm nghỉ kinh doanh. Phát hiện kịp thời các đơn vị kinh doanh mới trên địa bàn nhưng chưa có đăng ký kinh doanh, doanh nghiệp thành lập thêm cửa hàng, cơ sở kinh doanh trên địa bàn khác nhưng không đăng ký thêm địa điểm kinh doanh, doanh nghiệp thông báo tạm ngừng kinh doanh nhưng sang địa bàn khác kinh doanh.
- Chú trọng cơng tác kê khai – kế tốn thuế
Một trong những căn cứ quan trọng để bộ phận kiểm tra thuế thực hiện phân tích rủi ro, lên kế hoạch kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp được lấy từ cơ sở dữ liệu hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp trong hệ thống quản lý thuế. Nguồn dữ liệu có đầy đủ, chính xác, kịp thời thì việc phân tích, đánh giá mới chính xác. Vì vậy việc kiểm tra, kiểm soát hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp của Bộ phận kê khai kế toán thuế trước khi đưa vào hệ thống quản lý thuế là hết sức cần thiết. Bộ phận kê khai cần tăng cường rà soát hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp gửi tới cơ quan thuế, phát hiện kịp thời những sai sót trên hồ sơ khai thuế như sai số thuế còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang trên hồ sơ khai thuế GTGT; có phát sinh hàng không chịu thuế GTGT nhưng không phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ dùng chung... để thông báo cho doanh nghiệp kê khai bổ sung kịp thời. Hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, trong vòng 5 ngày làm việc, tổng hợp các trường hợp nộp muộn để
thông báo, ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế để nâng cao tính tuân thủ thuế của các doanh nghiệp. Lập danh sách các doanh nghiệp không nộp hồ sơ khai thuế quá 90 ngày chuyển tới Đội kiểm tra để kiểm tra, phát hiện các trường hợp bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh để có giải pháp ngăn chặn, giảm thiểm hậu quả kịp thời.
- Nâng cao cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ.
Căn cứ để cơ quan thuế xác định doanh thu, chi phí hợp lệ khi doanh nghiệp tính thuế TNDN, xác định thuế GTGT phải nộp, được khấu trừ khi kiểm tra tại doanh nghiệp dựa trên các hóa đơn mua vào, bán ra của doanh nghiệp. Lợi dụng việc này, có khơng ít doanh nghiệp đã mua hóa đơn bất hợp pháp như mua hóa đơn nhưng khơng có hàng hóa dịch vụ hoặc lấy hóa đơn giá trị cao hơn giá trị thực của hàng hóa dịch vụ, mua hóa đơn của doanh nghiệp bỏ trốn, mất tích khỏi địa chỉ kinh doanh... để hạch tốn vào chi phí, khấu trừ thuế, hoàn thuế nhằm trốn thuế, gian lận thuế; một số doanh nghiệp thành lập mới để bán hóa đơn bất hợp pháp kiếm lời sau đó bỏ trốn mất tích. Trước tình trạng trên, Chi cục cần triển khai một số việc:
Cập nhập kịp thời các thông báo hóa đơn khơng có giá trị sử dụng của các doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh mang theo hóa đơn vào hệ thống để đăng tải cơng khai trên trang website ngành Thuế cho các cán bộ thuế tra cứu, loại trừ khi kiểm tra tại doanh nghiệp.
Đối với các doanh nghiệp có tiềm ẩn các yếu tố rủi ro cao về thuế như: thường xuyên thay đổi địa điểm kinh doanh; khơng có quyền sở hữu, sử dụng hợp pháp văn phòng, trụ sở kinh doanh; hay mắc các vi phạm pháp luật thuế,