Năm Số lượt DN ban hành quyết định kiểm tra theo kế hoạch Số lượt DN hoàn thành kiểm tra Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch Số lượt DN bị xử phạt vi phạm hành chính Số tiền xử phạt (triệu đồng) Số lượt DN bị truy thu thuế Số thuế truy thu (triệu đồng) 2010 437 448 102,52% 337 7.215 324 21.458 2011 748 803 107,35% 612 19.697 512 42.664
(Nguồn: Báo cáo cơng tác kiểm tra thuế 2010, 2011 - Phịng kiểm tra 2) Việc kiểm tra thuế được thực hiện theo quy định của Luật Quản lý thuế, trên
cơ sở kế hoạch năm được duyệt và quy trình kiểm tra đã ban hành. Thông qua công
tác kiểm tra việc chấp hành pháp luật về thuế của DN và việc xử lý thuế qua kiểm
tra đã thể hiện được chức năng kiểm tra, giám sát việc chấp hành pháp luật về thuế
của CQT đối với DN, góp phần thực hiện chống thất thu thuế, nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế, đóng góp tăng thu cho NSNN.
Trong năm 2010, Cục Thuế Khánh Hoà đã thực hiện 448 lượt kiểm tra, đạt
102,52% kế hoạch được giao, qua đó phát hiện 337 trường hợp vi phạm và đã tiến hành xử phạt vi phạm hành chính số tiền là 7.215 triệu đồng, phát hiện 324 trường hợp gian lận về thuế, bao gồm kê khai thiếu và kê khai hoàn thuế sai thực tế, cán bộ kiểm tra đã tiến hành truy thu với tổng số tiền thuế là 21.458 triệu đồng. Năm 2011, mặc dù chỉ tiêu kế hoạch kiểm tra năm tăng đột biến do chỉ thị của Tổng Cục thế song ngành thuế Khánh Hòa đã nỗ lực phấn đấu, điều động công chức bổ sung nhân lực cho bộ phận kiểm tra để hoàn thành chỉ tiêu đề ra. Kết quả đã tiến hành kiểm tra
803 trường hợp, hoàn thành 107,35% kế hoạch năm với 612 trường hợp bị xử phạt
hành chính với số tiền là 19.697 triệu đồng, 512 trường hợp bị truy thu thuế với tổng số tiền là 42.664 triệu đồng.
■ Qua quá trình triển khai kiểm tra đã rút ra một số những vi phạm điển hình
Đối với DN hoạt động xây dựng:
- Kê khai thuế GTGT không đúng thời gian: Cơng trình đã hồn thành nhưng vẫn theo dõi dở dang, DN cố tình khơng xuất hố đơn và hạch tốn doanh thu. Cơng trình chưa hồn thành nhưng lập khống hồ sơ quyết tốn cơng trình và xuất hoá đơn
để bên chủ đầu tư thanh toán quyết toán vốn hoặc thế chấp vay ngân hàng, nộp hồ sơ đấu thầu dẫn đến hạch toán sai thời điểm phát sinh chi phí vật liệu, nhân cơng,…
- Sử dụng hoá đơn vật liệu khống để tăng chi phi vượt quyết tốn; lập khống bảng chi nhân cơng th ngồi dẫn đến tăng chi phí nhân cơng so với quyết toán.
- Thay đổi kết cấu các khoản mục chi phí so với dự tốn: Sử dụng khống hố
đơn vật liệu có thuế suất thuế GTGT đầu vào cao thay thế cho vật liệu theo dự tốn
có thuế suất thuế GTGT đầu vào thấp hoặc khơng có hố đơn. Chuyển đổi chi phí máy thi cơng bằng hố đơn vật liệu, nhiên liệu và nhân công hoặc ngược lại.
- Thơng đồng giữa chủ đầu tư là các DN Ngồi quốc doanh, DN thiết kế, lập dự tốn và DN thi cơng nâng khống khối lượng xây dựng. Trường hợp này bên thi cơng phải có một số lượng lớn hoá đơn khống về chi phí để bù khoản thu tăng khống so với số tiền thực thu.
Đối với DN hoạt động sản xuất:
- Đối với phần phế liệu phải kê khai nộp thuế theo quy định thì DN hạ thấp giá bán, hạ thấp giá bán ghi trên hợp đồng, giá bán nhiều năm không đổi hoặc tăng
không đáng kể.
- Sử dụng hình thức thanh tốn bằng tiền mặt hoặc trực tiếp bán phế liệu làm thực phẩm nhưng vẫn tính vào số phế liệu bán cho cá nhân bao tiêu phế liệu với giá
như phế liệu làm thức ăn gia súc, gia cầm.
Đối với hoạt động khai thác khoáng sản:
- Thi cơng, bán khống sản khơng xuất hố đơn, kê khai thuế.
đồng thời làm giảm doanh thu thi công san lấp chịu thuế suất 10% hoặc tự theo dõi, tách riêng doanh thu bán đất, đá tính thuế 5%, doanh thu san lấp tính 10%.
- Lấy hố đơn nhiên liệu thay thế cho chi phí thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận chuyển khơng có hố đơn.
Đối với DN hoạt động thương mại, dịch vụ:
- Không kê khai đủ doanh thu đã thực hiện.
- Khơng hạch tốn doanh thu, thu nhập hàng hố xuất bán thanh lý.
■ Trước tình hình vi phạm, các cán bộ kiểm tra đã triển khai các biện pháp nghiệp vụ điển hình để nâng cao hiệu quả cơng tác kiểm tra, đó là:
- Đối với DN phát hiện có hồ sơ có thuế GTGT kê khai âm thường xuyên, số thuế lớn nhưng khơng đề nghị hồn thuế thì bổ sung vào diện phải giám sát, kiểm
tra. Trường hợp này tập trung ở một số ngành thương mại , điện tử, điện lạnh, vật
liệu xây dựng. Biện pháp bước đầu là làm việc với DN để đề nghị giải trình về giá
bán, lượng hàng tồn kho, từ đó tình hình kê khai có chuyển biến.
- Kiểm tra kê khai của DN sản xuất nước mắm, bia, nước đá, tráng rọi ảnh màu, karoke…, nhằm đánh giá, so sánh định mức của liên ngành quy định.
- Giám sát DN ăn uống về doanh thu đã khảo sát, tăng cường kiểm tra hoạt
động kinh doanh lưu trú về ghi chép sổ sách, khai báo số phòng sử dụng và doanh thu qua website để giám sát chặt việc kê khai thuế của DN.
- Đối với DN tư vấn, thiết kế, giám sát, xây dựng đã phát hiện nhiều sai phạm về thời điểm kê khai doanh thu, kê khai doanh thu thấp hơn giá trị quyết toán…, cán bộ kiểm tra thuế đã yêu cầu DN cung cấp thơng tin để phân tích nên tình hình kê khai thuế có chuyển biến, một số DN đã kê khai bổ sung và tính phạt nộp chậm. Đối với những trường hợp rủi ro cao thì khơng kiểm tra hồ sơ tại CQT nữa mà đưa vào diện kiểm tra tại trụ sở NNT (trụ sở DN).
■ Đối với kiểm tra trước và sau khi hoàn thuế, đây là khâu quan trọng trong
việc quản lý thu thuế GTGT. Công tác thu thuế vốn đã gặp rất nhiều khó khăn, vì vậy việc quản lý sao cho tiền thuế của nhân dân không bị thất thoát và được nhà
Tại Khánh Hịa, số tiền thuế xin hồn hằng năm là rất lớn, do đó cơng tác kiểm
tra trước và sau khi hồn thuế ln được chú trọng đề cao và có sự phối hợp chặt
chẽ giữa các bộ phận kê khai - hoàn thuế - kiểm tra để đảm bảo công việc được tiến hành mang lại hiệu quả cao nhất, ngăn chặn tình trạng DN rút ruột NSNN.