Đvt: triệu đồng
CHỈ TIÊU 2010 2011
Số lượt thanh tra kế hoạch (lượt) 11 103
Số lượt thanh tra thực tế (lượt) 11 43
Tỷ lệ hoàn thành kê hoạch (%) 100% 41,75%
Giảm lỗ 6.080 5.455
Giảm khấu trừ 575 418
Số thuế truy thu 2.862 5.374
Phạt 1.224 2.360
Truy hoàn 75 135
Số đã nộp vào NSNN 4.051 5.908
(Nguồn: Báo cáo tổng hợp - Phòng thanh tra)
Trong năm 2010, Cục Thuế tỉnh Khánh Hoà đã tiền hành thanh tra 11 DN
NQD, đạt 100% chỉ tiêu đề ra. Qua triển khai thanh tra đã phát hiện 100% DN vi
phạm, trong đó có 1 trường hợp chuyển hồ sơ sang cơ quan công an do trốn thuế với số tiền lớn. Kết quả xử lý sau thanh tra là giảm lỗ 6.080 triệu đồng, giảm khấu trừ 575 triệu. Tổng số thuế đã truy thu là 2.862 triệu, số tiền phạt vi phạm là 1.224 triệu, truy hoàn là 75 triệu, số thuế và tiền phạt đã nộp vào NSNN là 4.051 triệu.
Đây là số thuế truy thu và phạt cao, thể hiện sự nỗ lực lớn của các cán bộ thuế trong
việc nâng cao hiệu quả phân tích hồ sơ và thanh tra. Sang năm 2011, công tác thanh
tra càng được đẩy mạnh và chú trọng, ngày 1/3/2011 Tổng Cục thuế ra quyết định
số 217/QĐ/TCT về việc giao nhiệm vụ thanh tra, kiểm tra cho các Cục thuế, số
lượng các DN phải tiến hành thanh tra tăng đột biến, số chỉ tiêu thanh tra của khối DN NQD là 103 đơn vị. Mặc dù các cán bộ thanh tra thuế đã có rất nhiều nỗ lực cố
số thuế là 5.374 triệu và truy hoàn 135 triệu, tống số tiền đã nộp NSNN là 5.908 triệu.
Qua tổng kết cho thấy các hành vi vi phạm về thuế GTGT thường được phát hiện và xử lý qua công tác thanh tra chủ yếu là hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế,
như:
- Kê khai doanh thu hàng hố dịch vụ sai thuế suất, xuất bán giá khơng đúng giá thị trường.
- Lập hoá đơn kê khai doanh thu không kịp thời (hoạt động xây lắp), dẫn đến chập nộp thuế GTGT.
- Chưa kê khai hàng xuất biếu tặng, kê khai hàng xuất khuyến mãi không
đúng thủ tục, không đúng qui định, bỏ ngoài sổ sách kế tốn khơng kê khai hàng hoá mua vào được khuyến mãi, tiền thưởng nhận được từ nhà phân phối.
- Kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào chưa đúng qui định: hoá đơn quá thời hạn được khấu trừ, hoá đơn ghi không đầy đủ các chỉ tiêu, khấu trừ thuế hoá đơn mua hàng trên 20 triệu nhưng khơng thanh tốn qua ngân hàng, các khoản chi phí khơng phục vụ sản xuất kinh doanh, khơng liên quan đến doanh thu, các khoản chi phí tiêu dùng cá nhân.
- Xác định doanh thu thiếu, không đầy đủ, (không đúng giá trị nghiệm thu trong hoạt động xây lắp), doanh thu xác định sai niên độ làm giảm số thuế phải nộp trong kỳ.
Việc xác định cụ thể các vi phạm thường gặp của DN giúp cho công tác thanh
tra được tiến hành mau lẹ hơn, đồng thời cũng có tác dụng cảnh báo cho các DN khơng được cố tình vi phạm bởi CQT đã nắm được những thủ đoạn trốn thuế.
Việc phát hiện sai phạm tại tất cả các DN bị thanh tra cho thấy phòng thanh tra
đã làm tốt cơng tác phân tích xác định hồ sơ để lên kế hoạch thanh tra. Kết quả
thanh tra phát hiện 100% DN không hề phủ nhận kết quả kiểm tra trước đó mà là do so với cơng tác thanh tra thì cơng tác kiểm tra chỉ tiến hành trong thời gian ngắn (5
ngày) và niên độ kiểm tra khơng dài (tối đa 3 năm), vì vậy ảnh hưởng khá lớn đến
hồ sơ để đào sâu, tìm hiểu những sai phạm của DN trong từng ngóc ngách mà chỉ có thể phát hiện ngăn chặn và xử lý những vi phạm dễ nhận thấy và mang tính chất cấp thiết. Trong khi đó cơng tác thanh tra được tiến hành trong thời gian là 1 tháng, niên
độ thanh tra là 5 năm chắc chắn sẽ phát hiện, làm rõ hơn những sai phạm của DN để
xử phạt và truy thu triệt để số thuế thất thu cho nhà nước, điều này càng cho thấy sự cần thiết và vai trị to lớn của cơng tác thanh tra trong quản lý thuế.
Tuy nhiên còn một số vấn đề mà bộ phận thanh tra cần khắc phục trong thời gian tới để hoàn thành tốt chức năng nhiệm vụ của mình, đó là:
- Thiếu nguồn nhân lực: khó khăn lớn hiện nay của thanh tra thuế tỉnh Khánh Hịa khơng chỉ nằm ở việc đối phó với mức độ vi phạm ngày càng tinh vi xảo trá của các DN trốn thuế mà còn ở việc thiếu nghiêm trọng nguồn nhân lực để có thể
hồn thành chỉ tiêu công tác do Tổng cục giao. Năm 2011, để đáp ứng yêu cầu công tác Cục Thuế cũng đã có biện pháp hỗ trợ cơng tác thanh tra như điều động cán bộ từ các bộ phận khác sang phụ giúp, tuy nhiên do không phải chuyên môn nên kết quả thu được chỉ giới hạn một phần.
- Trình độ chuyên môn của cán bộ công chức, đặc biệt là cán bộ cơng chức trẻ cịn yếu. Số lượng công chức đủ khả năng làm tốt nhiệm vụ trưởng đồn cịn hạn chế.
Vấn đề cấp thiết hiện nay đối với không chỉ công tác thanh tra mà cịn cả cơng tác kiểm tra đó là phải bổ sung nguồn nhân lực có chất lượng cao phục vụ cho yêu cầu công việc vốn ngày càng nặng nề, song để đào tạo một cán bộ thanh tra kiểm tra giỏi không phải là chuyện nỗ lực ngày một ngày hai mà có được mà địi hỏi phải có sự phối hợp thực hiện từ khâu đào tạo tại các trường đại học cho đến khâu tuyển chọn cơng chức, sau đó là quá trình rèn luyện bồi dưỡng cán bộ cả về trình độ
chun mơn lẫn đạo đức nghề nghiệp. Có thể nói nhiệm vụ đặt ra cho ngành Thuế tỉnh Khánh Hòa hiện tại không hề dễ dàng khi vừa phải cố gắng hoàn thành cao
2.2.7. Công tác quản lý nợ thuế
Công tác quản lý nợ thuế được thực hiện theo quy trình do Tổng Cục Thuế ban hành, cụ thể như sau:
Bước 1: Tiếp nhận các biên bản, quyết định truy thu thuế, phạt hành chính
thuế, hồ sơ xố nợ thuế, ... từ các phòng kiểm tra, thanh tra và các Chi cục Thuế,
đồng thời nhận dữ liệu do Phòng Kê khai kế toán thuế chuyển sang Hệ thống Quản
lý thu nợ thuế.
Bước 2: Lãnh đạo phòng Cưỡng chế quản lý nợ phân công công chức thực
hiện công việc.
Bước 3: Công chức được phân công quản lý tiến hành phân loại nợ thuế theo
tiêu thức phân loại nợ thuế thành 3 nhóm
□ Nợ khó thu:
- Nợ của người nợ thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản - Nợ của người nợ thuế bỏ trốn, mất tích.
- Nợ của người nợ thuế đang trong giai đoạn bị diều tra, khởi tố hình sự hoặc
đang chờ bản án, kết luận của cơ quan pháp luật.
- Nợ của người nợ thuế tạm ngừng hoạt động kinh doanh - Nợ đang chờ giải quyết theo Luật Phá sản.
□ Nhóm nợ chờ xử lý:
- Nợ đang chờ điều chỉnh:
+ Nợ chờ điều chỉnh do sai sót khi kê khai thuế, tính thuế, đang làm thủ tục
điều chỉnh lại.
+ Nợ chờ điều chỉnh do tạm tính số thuế phải nộp cao hơn số phát sinh, đang làm thủ tục điều chỉnh lại.
+ Nợ do chứng từ luân chuyển bị thất lạc, mặc dù đã nộp vào tài khoản thu
NSNN nhưng chứng từ thất lạc, chưa luân chuyển kịp thời nên trên sổ thuế vẫn ghi
nợ.
+ Nợ chờ điều chỉnh do có khiếu nại: là số tiền nợ thuế phát sinh NNT vi phạm
truy hoàn, bị xử phạt nhưng NNT chưa chấp nhận, có khiếu nại và đang trong giai
đoạn giải quyết khiếu nại.
- Nợ đang xử lý miễn giảm, xoá nợ - Nợ chờ xử lý bù trừ với tiền hồn thuế.
□ Nhóm nợ có khả năng thu:
Là số tiền nợ thuế của người nộp thuế được xác định phải nộp vào NSNN
nhưng hết hạn nộp theo quy định của pháp luật về thuế mà chưa nộp vào NSNN và
không thuộc các trường hợp thuộc 2 nhóm nợ khó thu, nợ chờ xử lý. Số nợ thuế có khả năng thu được phân loại như sau:
- Nợ thuế chậm nộp dưới 30 ngày - Nợ thuế chậm nộp từ 30 đến 90 ngày - Nợ thuế chậm nộp quá 90 ngày.
Bước 4: Tiến hành xử lý theo quy định cho từng nhóm nợ và theo dõi tình hình
thực hiện các biện pháp xử lý. Đơn đốc nợ có khả năng thu, thẩm định các văn bản, hồ sơ đề nghị xóa nợ, gia hạn nộp thuế,xử lý nợ chờ điều chỉnh, nợ khó thu, ra quyết định cưỡng chế nợ.
Bước 5: Báo cáo kết quả thực hiện cho lãnh đạo Cục Thuế, Tổng Cục Thuế và lưu hồ sơ.
Sơ đồ 2.6: Quy trình quản lý nợ thuế
Tình hình nợ thuế GTGT của các DN ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh được thể hiện qua bảng 2.14 và 2.15
5.Báo cáo kết quả,
lưu hồ sơ
Nợ khó thu Nợ chờ xử lý
Nợ có khả
năng thu
4. Xử lý theo quy định và theo dõi tình hình thực hiện các biện pháp xử lý.
1. Tiếp nhận số liệu, văn bản từ Chi cục Thuế và
các phòng liên quan
2. Phân công công chức quản lý nợ
3. Phân loại và lập sổ theo dõi