III- Tài liệu gửi kèm: (ghi rõ tên tài liệu, bản chính, bản sao)
1 Bảng kê hồ sơ xuất khẩu hàng hóa (Mẫu 0-3/ĐNHT) Bảng kê khai thuế GTGT đề nghị hoàn (Mẫu 0-/HTBT)
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có)
Chi cục thuế đã thực hiện hồn thuế cho Cơng ty TNHH XNK Tám Mại theo đúng quy trình hồn thuế, thủ tục pháp lý. Bộ hồ sơ hồn thuế của Cơng ty được đội kiểm tra lưu theo đúng quy định của Luật thuế. Tuy nhiên ở Chi cục thuế ít xảy ra trường hợp hồn thuế, nên trong q trình giải quyết hồ sơ hồn thuế ở Chi cục cịn gặp nhiều khó khăn, vướng mắc, mất nhiều thời gian trong quá trình xử lý.
Thực tế có nhiều DN đủ điều kiện được hồn thuế nhưng lại khơng lập hồ sơ đề nghị hồn thuế vì trên địa bàn huyện chủ yếu là các DN vừa và nhỏ, mới thành lập nên các nghiệp vụ phát sinh trong tháng ít với số tiền khơng lớn, đồng thời từ khi nộp hồ sơ đề nghị đến lúc nhận được tiền hoàn mất nhiều thời gian, và hầu hết số tiền được
2.3.6.1. Miễn giảm thuế GTGT
Để tháo gỡ khó khăn, tạo điều kiện thuận lợi cho DN và cá nhân phát triển sản xuất kinh doanh, trong ba năm qua Tổng cục thuế đã ban hành những nghị quyết về miễm giảm thuế khoán GTGT cho các hộ kinh doanh, nhằm giúp hộ kinh doanh khắc phục những khó khăn.
Cơng việc này do đội thuế liên xã, đội tổng hợp-dự toán-kế toán thuế-tin học và đội kiểm tra thực hiện. Tại Chi cục quá trình miễn giảm thuế được thực hiện theo quyết định số 14444/QĐ-TCT ngày 24 tháng 10 năm 2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế như sau:
- Đội thuế liên xã tiếp nhận đơn đề nghị miễn thuế, giảm thuế của cá nhân, hộ kinh doanh thuộc diện được miễn, giảm thuế có xác nhận của chính quyền địa phương, xã gửi lên. Đối với đơn nghỉ kinh doanh gửi trước ngày 5 hàng tháng được miễn, giảm ngay trong tháng, đối với đơn nghỉ kinh doanh vì lý do khách quan gửi đến cơ quan thuế sau ngày 5 hàng tháng thì miễn giảm vào tháng sau.
- Đội KK&KTT tiếp nhận HS miễn giảm thuế và thực hiện: Kết quả miễm giảm thuế GTGT ba năm qua tại Chi cục thuế như sau:
Dự thảo thông báo về việc HS thuộc diện kiểm tra trước khi quyết định miễn giảm thuế trình lãnh đạo ký duyệt, chuyển HS đến đội kiểm tra để kiểm tra thực tế tại trụ sở NNT.
Lập phiếu đề xuất miễn giảm thuế đồng thời đưa dự thảo quyết định miễn giảm thuế hoặc thơng báo trình lãnh đạo ký duyệt gửi về đội thuế liên xã gửi cho NNT.
Căn cứ vào quyết định miễn giảm thuế để nhập dữ liệu vào ứng dụng, hạch toán các khoản thu liên quan đến hộ kinh doanh.
- Đội kiểm tra: tiếp nhận HS do đội KK&KKT chuyển đến và thực hiện ngay công tác kiểm tra tại trụ sở NNT theo quy trình kiểm tra thuế của Tổng cục thuế. Đội kiểm tra phải xác định rõ số thuế đủ điều kiện được miễn giảm và số thuế không đủ điều kiện được miễn giảm. Kết thức kiểm tra đội kiểm tra lập phiếu đề xuất miễm giảm thuế.
Bảng 2.5: Tổng hợp kết quả miễn giảm thuế GTGT năm 2011-2013
(Đơn vị tính: 1000 đồng)
Số hộ 2.672 2.378 2.152
Thuế 549.430 582.295 595.435
(Nguồn: Đội kê khai-dự toán-kế tốn thuế-tin học)
Nhìn chung cơng tác miễm giảm thuế GTGT đã được Chi cục thực hiện đúng theo trình tự quy định. Các hộ kinh doanh được miễm giảm thuế chủ yếu là do tạm ngừng, nghỉ hoạt động, mà chủ yếu là các hộ kinh doanh vận tải với lý do ngừng để bảo trì, sửa chữa máy móc. Nên Chi cục thuế cần chú ý đến điểm này để tiến hành kiểm tra, ra quyết định miễm giảm thuế, tránh tình trạng gian lận, xin tạm nghỉ nhưng vẫn hoạt động.
2.3.6.2. Gia hạn thuế GTGT
Thực hiện gia hạn thuế GTGT là nhằm mục đích giúp doanh nghiệp tháo gỡ khó khăn về kinh tế, quay vịng vốn, ổn định kinh doanh. Trình tự gia hạn thuế GTGT tại Chi cục thuế huyện Yên Thành được thực hiện như sau:
Người nộp thuế thuộc diện được gia hạn nộp thuế gửi hồ sơ đề nghị gia hạn nộp tiền thuế tới Chi cục thuế. Chi cục thuế sẽ tiến hành kiểm tra hồ sơ và thực tế khó khăn của người nộp thuế:
+ Trường hợp hồ sơ gia hạn nộp thuế chưa đầy đủ theo quy định, trong thời hạn 3 ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, Chi cục thuế sẽ thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế hoàn chỉnh hồ sơ. Người nộp thuế phải hoàn chỉnh hồ sơ của cơ quan thuế trong thời hạn 5 ngày làm việc, kể từ ngày nhận được thông báo bổ sung hồ sơ của cơ quan thuế, nếu người nộp thuế khơng hồn chỉnh hồ sơ theo yêu cầu của Chi cục thuế thì khơng được gia hạn nơp thuế.
+ Trường hợp hồ sơ gia hạn nộp thuế đầy đủ theo quy định, trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được đầy đủ hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế của người nộp thuế, Chi cục thuế sẽ ra văn bản chấp nhận việc gia hạn nộp thuế.
Kể từ năm 2011 do suy thối kinh tế, thị trường đình đốn DN lâm vào tình thế lao đao, Nhà nước đã đưa ra nhiều gói giải pháp nhằm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ thị trường, trong đó có chính sách thuế đã trực tiếp phát huy tác dụng giúp cho nhiều
cục thuế đã thực hiện gia hạn thuế GTGT theo các nghị quyết, thông tư hướng dẫn của Quốc hội được ban hành trong từng năm như sau:
- Năm 2011: Khơng có gia hạn nộp thuế GTGT.
- Năm 2012: Chính phủ đã ban hành Nghị quyết số 13/NQ-CP về một số giải pháp về thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường và Thông tư 83/2012/TT-BTC Ngày 23 tháng 5 năm 2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện việc miễn, giảm, gia hạn một số khoản thu Ngân sách Nhà nước theo Nghị quyết số 13/NQ-CP ngày 10/5/2012 của Chính phủ về một số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường. Theo như Thơng tư thì Gia hạn 06 tháng thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng của tháng 4, tháng 5 và tháng 6 năm 2012 đối với các DN vừa và nhỏ, DN sử dụng nhiều lao động trong lĩnh vực sản xuất, gia công, chế biến nông sản, lâm sản, thủy sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử, xây dựng các cơng trình hạ tầng kinh tế - xã hội. Căn cứ vào Thơng tư đó, tại Chi cục thực hiện gia hạn nộp thuế GTGT năm 2012 cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ như sau:
Bảng 2.6: Kết quả gia hạn nộp thuế GTGT năm 2012
(Đơn vị tính: Đồng) Tháng Tổng số thuế GTGT gia hạn Số DN GH Kỳ kê khai Hạn nộp GH đến Tháng 04/2012 208.010.076 1 T4/2012 20/05/2012 20/11/2012 Tháng 05/2012 1.687.799.547 8 T5/2012 20/06/2012 20/12/2012 Tháng 06/2012 848.782.964 17 T6/2012 20/07/2012 21/04/2012
(Nguồn: Phịng Kê khai – Dự tốn – Kế toán thuế và Tin học)
- Năm 2013: Chi cục thuế đã thực hiện gia hạn thuế GTGT theo Nghị quyết số 02/NQ- CP ngày 07 tháng 01 năm 2013 của Chính phủ về một số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải quyết nợ xấu, và thông tư 16/2013/TT- BTC hướng dẫn thực hiện việc gia hạn, giảm một số khoản thu NSNN theo Nghị quyết số 02/NQ-CP. Theo thơng tư thì thực hiện gia hạn 06 tháng thời hạn nộp thuế GTGT đối với số thuế GTGT phát sinh phải nộp của tháng 1, tháng 2, tháng 3 năm 2013 (không bao gồm thuế GTGT ở khâu nhập khẩu) đối với các doanh nghiệp đang thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuộc các DN vừa và nhỏ, DN sử dụng
nhiều lao động trong lĩnh vực sản xuất, gia công, chế biến nông sản, lâm sản, thủy sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử, xây dựng các cơng trình hạ tầng kinh tế - xã hội. Theo thơng tư Chi cục đã thực hiện gia hạn nộp thuế GTGT ba tháng đầu năm 2013 như sau:
Bảng 2.7: Kết quả gia hạn nộp thuế GTGT năm 2013
(Đơn vị tính: Đồng) Tháng Tổng số thuế GTGT gia hạn Số DN GH Kỳ kê khai Hạn nộp GH đến Tháng 01/2013 88.416.644 3 T1/2013 20/02/2013 20/08/2013 Tháng 02/2013 404.531.378 6 T2/2013 20/03/2013 20/09/2013 Tháng 03/2013 629.845.456 6 T3/2013 20/04/2013 21/10/2013
(Nguồn: Đội Kê khai – Dự toán – Kế toán thuế và Tin học)
Năm 2013 đã thực hiện gia hạn thuế cho 15 DN vừa và nhỏ trên địa bàn với tổng số tiền thuế đã gia hạn 1.122.793.478 đồng, khơng có gia hạn đối với DN sử dụng nhiều lao động.
Chi cục đã thực hiện tốt công tác gia hạn nộp thuế cho các DN, ba năm qua khơng có trường hợp gia hạn thuế sai, khơng có khiếu nại từ các DN về việc gia hạn nộp thuế.