1.3. KINH NGHIỆM QUỐC TẾ TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ
1.3.2. Kinh nghiệm của Mỹ
Cơ quan thuế của Mỹ đã thực hiện thành công cơ chế tự kê khai tự nộp thuế nhờ xây dựng được một hệ thống hành thu hiệu quả.
Thứ nhất, luật thuế của Mỹ quy định cụ thể quyền và nghĩa vụ của ĐTNT:
Nghĩa vụ của người nộp thuế được quy định cụ thể trong việc xác định thu nhập gộp, các khoản giảm trừ được phép, các khoản được khấu trừ; tính tồn số thuế phải nộp; thông báo các thông tin về thuế một cách đúng hạn và đệ trình việc thanh toán.
Quyền của người nộp thuế là được phép sử dụng đại lý kê khai thuế và có quyền khiếu nại về thuế trong trường hợp không đồng ý với quyết định của cơ quan thuế.
Thứ hai, Luật thuế Mỹ quy định cho phép cơ quan thuế áp dụng các chế tài
nghiêm khắc để đảm bảo tính tuân thủ của ĐTNT. Để đạt được mục tiêu là mức tuân thủ luật đạt 90%, luật thuế quy định các chế tài xử phạt nghiêm khắc trong trường hợp ĐTNT vi phạm các quy định về chế độ tự kê khai, tự nộp thuế như: phạt chậm kê khai, chậm nộp thuế; phạt về sự thiếu chính xác; phạt do kê khai không nghiêm túc và phạt tù.
Thứ ba, cơ quan thuế áp dụng nhiều biện pháp nhằm tạo điều kiện thuận lợi
và khuyến khích người nộp thuế tự kê khai, tự nộp thuế. Cục thu nội địa Mỹ (IRS) đã sử dụng rộng rãi các biện pháp nhằm tạo điều kiện thuận lợi và khuyến khích ĐTNT tự kê khai, tự nộp thuế, đặc biệt với chiến dịch “ Sự tuân thủ năm 2000” vào năm 1992 với mục tiêu vào năm 2000, nước Mỹ đạt mức tuân thủ từ 90% trở lên. Thực hiện chiến dịch này, IRS đã đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT, ngồi ra chính sách thuế và thủ tục chấp hành thuế cũng được nghiên cứu và sửa đổi theo hướng đơn giản, minh bạch đối với các ĐTNT.
Thứ tư, nâng cao hiệu quả công tác thanh tra kiểm tra của cơ quan thuế, tăng
cường công tác thanh tra theo lựa chọn. Hàng năm, có khoảng 1 – 1,5% số tờ khai thuế thu nhập cá nhân được chọn ra để thanh tra thơng qua các chương trình và hệ thống gồm: hệ thống chức năng phân biệt (DIF), chương trình đánh giá tuân thủ luật (TCMP), thanh tra tình trạng tài chính, chương trình chun mơn hố thị trường và các hoạt động điều tra tội phạm.
37
Thứ năm, cơ quan thuế áp dụng các biện pháp nhằm khuyến khích sự kiểm
tra giám sát lẫn nhau của các thành viên trong xã hội thơng qua việc khuyến khích cung cấp thông tin nhằm phát hiện các trường hợp gian lận về thuế.