2.2. THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH
2.2.2. Thực trạng hoạt động quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp có
có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi trên địa bàn Hà Nội thời gian qua
Trong những năm qua số thu về thuế và phí trên địa bàn thủ đơ ln hồn thành và hoàn thành vượt mức chỉ têu pháp lệnh do Tổng Cục Thuế - Bộ tài Chính, cũng như kế hoạch phấn đấu do Hội đồng nhân dân TP giao cho. Tỷ lệ tăng thu cho NSNN hàng năm đạt mức tăng cao, bình quân năm sau so năm trước đạt mức tăng trên 17%/năm, cụ thể số thu năm 2008 so với năm 2003 tăng gần 3 lần (49,527 tỷ năm 2008, so với 18,073 tỷ năm 2003). Riêng số thu của các doanh nghiệp ĐTNN tăng 27%/năm, và mức tăng 2008/2003 khoảng hơn 4 lần.
55
Biểu đồ 4. Tỷ trọng số thu thuế của các doanh nghiệp có vốn ĐTNN trên tổng số thu về thuế và phí trên địa bàn Hà nội (2003 - 2008) (Đơn vị: Triệu đồng)
(Nguồn: Cục thuế Hà Nội)
Tính đến 31/12/2008, Cục thuế TP Hà Nội quản lý thu thuế đối 1.820 công ty, và chi nhánh công ty có vốn đầu tư nước ngồi, chiếm 25,18% trên tổng số đối tượng nộp thuế thuộc khối văn phòng Cục thuế. So với cùng kỳ năm 2007, số lượng đối tượng tăng khoảng 20,1% .
Biểu đồ 3. Số lƣợng đối tƣợng nộp thuế có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi so với tổng số đối tƣợng nộp thuế tại văn phòng Cục thuế (2005 – 2008) (Nguồn:
56 Công tác thu thuế:
Từ năm 2004 đến nay, do dòng vốn FDI vào Việt Nam tăng mạnh, số thu thuế TNDN của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài cũng tăng qua các năm. Trong 3 năm gần đây, tốc độ tăng số thu thuế TNDN lớn hơn những năm trước đó.
Biểu đồ 5. Tăng trƣởng số thu thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi tại Cục thuế Hà Nội (2003 – 2008)
(Đơn vị: Triệu đồng)
Tuy nhiên, thực tế cho thấy là trong thời gian qua mặc dù số vốn đầu tư vào các doanh nghiệp có vốn ĐTNN là khơng ngừng tăng lên xong tỷ lệ báo lỗ của các doanh nghiệp cũng ngày càng tăng. Theo số liệu của Phịng Quản lý doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thuộc Tổng cục thuế, trên cơ sở tham khảo số liệu của Bộ kế hoạch và Đầu tư, trong trên 3000 doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đang sản xuất kinh doanh ở Việt Nam, doanh nghiệp làm ăn có lãi trong năm 2007 chỉ chiếm khoảng 40%, số thuế thu nhập doanh nghiệp nộp NSNN có tỷ trọng thấp hơn 12% so với tổng số thu thuế, xu hướng chuyển đổi doanh nghiệp sang 100% vốn nước ngồi ngày càng gia tăng... – Trích tổng hợp số liệu Tổng cục thuế 12/2007.
Bảng 3. Số thu thuế TNDN của khối doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài và toàn Cục thuế Hà Nội (2003 – 2008)
Số thu 2003 2004 2005 2006 2007 2008 Thuế TNDN của khối doanh
57
Thuế TNDN toàn Cục thuế
Hà Nội 7.604 9.548 11.038 13.483 16.353 16.627 % 6,15% 7,24% 7,2% 6,19% 7,52% 8,1%
Có thể thấy rằng số thu thuế TNDN đối từ các doanh nghiệp có vốn ĐTNN chiếm một tỷ trọng rất nhỏ trong tổng số thu về thuế (chỉ khoảng 6% - 8%) trong khi số vốn đầu tư vào nước ta trong những năm gần đây ngày một tăng.
Theo thống kê mới nhất của Tổng Cục thống kê trong 3 năm 2006, 2007 và 2008, tỷ lệ doanh nghiệp có vốn ĐTNN kê khai lỗ dao động từ 60% - 74% tổng số doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi tại các địa phương trên toàn quốc.
Như vậy, mặc dù có lợi thế trình độ cơng nghệ, trình độ quản lý, kinh nghiệm kinh doanh,… doanh nghiệp có vốn ĐTNN vẫn kinh doanh kém hiệu quả hơn các doanh nghiệp thuộc các khu vực kinh tế khác của Việt Nam. Trong giai đoạn 2004 – 2008, tỷ lệ doanh nghiệp có vốn ĐTNN bị lỗ nhiều gấp 2,3 đến 3,1 lần doanh nghiệp quốc doanh và ngoài quốc doanh.
Tuy nhiên, theo nhận định của các chuyên gia kinh tế và chuyên gia thuế, đây chỉ là tình trạng "lỗ giả" do hành vi gian lận thuế của các doanh nghiệp có vốn ĐTNN và do chính sách định giá chuyển nhượng của các công ty đa quốc gia tại Việt Nam.
Để làm giảm số thuế TNDN phải nộp, hiện nay các doanh nghiệp sử dụng rất nhiều các thủ đoạn ngày một tinh vi và khó phát hiện hơn. Đặc biệt đối với các doanh nghiệp có vốn ĐTNN, với những đặc điểm riêng có về nguồn phát sinh thu nhập và nơi cư trú cũng như những ưu đãi mà nước sở tại giành cho, thì việc lợi dụng những khe hở này để trốn thuế là không thể tránh khỏi. Ngành thuế Việt Nam và Cục thuế Hà Nội thông qua nghiệp vụ của mình cũng cần có cái nhìn tổng qt về hiện tượng này để giảm tối đa những hành vi gian lận thuế:
(i) Gian lận thuế thông qua “chuyển giá” (định giá chuyển nhượng):
Ngồi các hình thức gian lận thuế mà các doanh nghiệp chủ yếu sử dụng để trốn, tránh thuế thu nhập doanh nghiệp, thì đối với doanh nghiệp có vốn ĐTNN mà hầu hết là các công ty đa quốc gia, gian lận thuế TNDN được thực hiện một cách tinh vi hơn: gian lận thơng qua “chuyển giá" (cịn gọi là định giá chuyển nhượng). Cụ thế đó là việc các doanh nghiệp này:
58
- Xác định giá hàng nhập khẩu thường là các bán thành phẩm, lãi tiền vay, giá trị công nghệ chuyển giao hoặc các khoản tiền chi trả cho các hợp đồng tư vấn, đào tạo,… thông qua công ty mẹ từ các cơ sở kinh doanh tại Việt Nam cao hơn giá thị trường rất nhiều làm chi phí của cơ sở kinh doanh được dùng để tính thu nhập chịu thuế giảm đi nhiều lần.
- Xác định giá hàng xuất khẩu, lãi tiền cho vay, giá bán công nghệ,… thấp hơn mức giá thị trường chung khiến doanh thu giảm đi.
- Cơng ty mẹ ở nước ngồi thường phân bổ một phần chi phí cho các cơng ty con phải chịu khiến các công ty con ln rơi vào tình trạng thua lỗ.
- Đặc biệt, các công ty mẹ thường thực hiện bao tiêu sản phẩm nhưng lại định giá rất thấp khiến cho doanh thu giảm, chi phí kê khai ln tăng khiến tình trạng thu lỗ ở các công ty con diễn ra thường xuyên.
Thực tế ở Việt Nam, lợi dụng sự thiếu thông tin, thiếu kinh nghiệm trong kinh doanh của các đối tác Việt Nam, lợi dụng sự yếu kém về khả năng thẩm định của các cơ quan giám định Nhà nước, tài sản góp vốn của phía nước ngồi thường được định giá cao hơn so với giá trị thực của nó. Sau khi góp vốn, nhằm trốn thuế phía nước ngồi lại tiếp tục định giá các máy móc thiết bị cũng như hàng hoá, vật liệu phục vụ sản xuất cung cấp cho phía Việt Nam cao hơn rất nhiều giá thị trường.
(ii) Tình trạng chuyển lợi nhuận ra nước ngoài:
Một thực trạng cũng rất đáng báo động trong quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi tại Việt Nam là tình trạng chuyển lợi nhuận ra nước ngồi. Các cơng ty đa quốc gia với số chi nhánh rải khắp thế giới rất thuận lợi để thực hiện hành vi gian lận thuế của mình dựa trên sự khác biệt về thuế suất Thuế thu nhập doanh nghiệp, các quy định về miễn, giảm thuế giữa Việt Nam và các nước khác trên thế giới.
Bảng 4. Thuế suất Thuế thu nhập doanh nghệp tại một số quốc gia trên thế giới từ 2004 - 2008
STT Quốc gia Thuế suất thuế TNDN
2004 2005 2006 2007 2008
1 Trung Quốc 33% 33% 33% 33% 25% 2 Đài Loan 25% 25% 25% 25% 25% 3 Hồng Kông 17,5% 17,5% 17,5% 17,5% 16,5%
59 4 Hàn Quốc 29,7% 27,5% 27,5% 27,5% 27,5% 5 Nhật Bản 42% 40,69% 40,69% 40,69% 40,69% 6 Malaysia 28% 28% 28% 27% 26% 7 Singapore 22% 20% 20% 20% 18% 8 Thái Lan 30% 30% 30% 30% 30% 9 Indonesia 30% 30% 30% 30% 30% 10 Hoa Kỳ 34% 40% 40% 40% 40% 11 Pháp 34,33% 33,83% 33,33% 33,33% 33,33% 12 Việt Nam 28% 28% 28% 28% 28%
(Nguồn: KPMG (2008), “KPMG’s Corporate and Indirect Tax Rate Survey 2008”)
Khi so sánh các mức thuế suất thuế TNDN của Việt Nam so với các nước trên thế giới, có thế nhận thấy trong trường hợp Việt Nam áp dụng mức thuế suất thuế TNDN tương đối cao (28%) trong các năm trước đây thì các cơng ty đa quốc gia sẽ thực hiện gian lận thuế thông qua việc chuyển lợi nhuận ra các nước có mức thuế suất thuế TNDN thấp như Đài Loan, Hồng Kông, Thái Lan,… Bên cạnh những thất thốt về thuế TNDN thì thơng qua việc chuyển lợi nhận ra nước ngồi, các cơng ty này cịn có thể dùng phần tiền này chi trả trực tiếp lương thông qua tài khoản ở nước ngoài cho người nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Điều này lại dẫn đến gây thất thu thuế Thu nhập cá nhân. Với Việt Nam, đây sẽ là một sự thất thoát rất lớn nguồn thu từ thuế cho Ngân sách nhà nước. Từ năm 2009, mức thuế suất mới 25% được kỳ vọng vừa có tác dụng thu hút vốn đầu tư nước ngồi vừa giảm bớt tình trạng gian lận thuế thơng qua “chuyển giá”.
Công tác kiểm tra, thanh tra thuế:
Nhận thức thanh tra thuế là một chức năng cực kỳ quan trọng trong công tác quản lý thuế, vì vậy ngay từ khi thành lập, Cục thuế Hà Nội đã chú trọng xây dựng hệ thống thanh tra được nâng cao cả về số lượng và chất lượng.
Bảng 5. Kết quả thanh tra đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi (2004 – 2008)
Năm Số doanh nghiệp bị thanh tra
Tổng tăng thu thuế TNDN cho NSNN (triệu đồng)
Tổng tăng thu thuế cho NSNN (triệu đồng)
2004 153 9.142 27.328
60
2006 223 11.665 30.050
2007 237 12.193 31.719
2008 254 12.327 32.398
Theo bảng số liệu, số lượng các doanh nghiệp bị thanh tra ngày càng tăng cho thấy công tác thanh tra ngày càng được mở rộng. Nhờ đó, số thuế truy thu được qua cơng tác thanh tra cũng tăng qua các năm.
Việc đẩy mạnh công tác thanh tra, xử lý các vi phạm về thuế đã góp phần răn đe ngăn chặn các hành vi gian lận về thuế, mà trước tiên là ngăn chặn, đầy lùi tình trạng thành lập “doanh nghiệp ma”. Điều này góp phần tạo lập cơng bằng về nghĩa vụ thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế.
Tuy nhiên, số lượng các doanh nghiệp phải thanh tra vẫn lớn và rõ ràng là số lượng các doanh nghiệp có hành vi gian lận thuế trên thực tế cịn lớn hơn. Tình trạng này vừa làm thất thu NSNN, vừa không đảm bảo công bằng xã hội và tính nghiêm minh của pháp luật thuế.
Cơng tác thu nợ và cƣỡng chế thuế:
Với việc triển khai quy trình thu nợ và cưỡng chế thuế một cách chặt chẽ và sát sao hơn, số nợ đọng thuế của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi trên địa bàn Hà Nội ngày càng giảm từ 6% tổng thu ngân sách trong những năm trước đó xuống cịn 4% tổng thu ngân sách trong vài năm gần đây.
Tuy nhiên tình trạng các doanh nghiệp chây ỳ vẫn cịn tồn tại. Tình trạng này có thể do nhiều doanh nghiệp khó khăn trong hoạt động kinh doanh nên khơng có khả năng nộp thuế đúng hạn. Trong khi đó, cũng có những doanh nghiệp lợi dụng các chính sách hoặc sự ưu đãi để cố tình chây ỳ, trì hỗn nộp thuế.