2.1. CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN
2.1.1. Giai đoạn 1/2004 – 7/2007
Để triển khai có hiệu quả cơ chế tự khai, tự nộp thuế trên phạm vi toàn quốc. Bộ Tài Chính đã thực hiện triển khai thí điểm cơ chế tự khai, tự nộp thuế đối với 4 Cục thuế là: Cục thuế TP Hồ Chí Minh, Cục thuế Quảng Ninh, Cục thuế TP Hà nội, Cục thuế Bà Rịa - Vũng Tàu với yêu cầu của việc thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thuế như sau:
Yêu cầu của việc thực hiện cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế (TKN):
- ĐTNT phải có sự hiểu biết cơ bản về nghĩa vụ thuế, có ý thức tuân thủ Pháp luật về thuế.
- Chính sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện.
- Cơ quan thuế phải có đủ thẩm quyền về điều tra, khởi tố và thực hiện quyền cưỡng chế thuế.
- Bộ máy cơ quan thuế phải được tổ chức tập trung, chuyên mơn hố theo các chức năng, công việc ở từng cấp.
42
- Công chức thuế được đào tạo chuyên sâu về kỹ năng theo từng chức năng công việc.
- Công tác quản lý thuế phải dựa trên kỹ thuật quản lý hiện đại, và kỹ thuật quản lý rủi ro.
Nội dung cơ bản của việc quản lý thuế theo cơ chế TKN:
Về tổ chức bộ máy: (ở Cục thuế Hà Nội)
+ Thành lập Ban chỉ đạo thực hiện đề án TKN.
+ Chọn phòng quản lý thu là Phịng thuế Đầu tư nước ngồi, và tổ chức theo mơ hình chức năng, gồm 04 tổ bộ phận:
- Tổ tuyên truyền và hỗ trợ ĐTNT;
- Tổ xử lý dữ liệu và tổng hợp thuế (Quản trị và tổng hợp); - Tổ đôn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế;
- Tổ thanh tra, kiểm tra thuế.
Nội dung cơ bản của nghiệp vụ quản lý thuế phân theo chức năng: + Chức năng, nhiệm vụ hỗ trợ và tuyên truyền ĐTNT:
- Chức năng: Tuyên truyền, phổ biến, hỗ trợ ĐTNT trong quá trình thực hiện Pháp luật về thuế, nâng cao hiệu quả quản lý thuế khi áp dụng cơ chế tự khai tự nộp.
- Nhiệm vụ, quyền hạn:
Tiếp nhận hồ sơ thuế và tiến hành các thủ tục hướng dẫn, trả lời, giải đáp các vướng mắc của ĐTNT trong quá trình thực hiện các quy định hiện hành về chính sách Thuế, phí và lệ phí thơng qua các hình thức trả lời tại cơ quan thuế, qua điện thoại hoặc bằng văn bản theo đúng hướng dẫn về nghiệp vụ tại các quy trình do Tổng cục Thuế ban hành về việc hướng dẫn thực hiện công tác hỗ trợ ĐTNT trong thẩm quyền. Đối với những vấn đề phát sinh vượt quá thẩm quyền của Phòng thuế Đầu tư nước ngồi thì hướng dẫn ĐTNT các thủ tục và liên hệ với cấp có thẩm quyền để giải quyết.
Chủ trì phối hợp với các Phịng chức năng của Cục Thuế tổ chức tiếp xúc thơng qua các hình thức hội nghị, hội thảo, tập huấn để phổ biến hướng dẫn chính sách và thủ tục về thuế cho ĐTNT thực hiện cơ chế TKN.
43
Lưu trữ và tổ chức phổ biến chính sách thuế mới trong phạm vi cán bộ Phòng ĐTNN, thực hiện việc đào tạo và đào tạo tại chỗ về chuyên môn nghiệp vụ đối với lực lượng cán bộ chuyên trách của Phòng ĐTNN.
Lưu trữ và thơng báo các nội dung hướng dẫn chính sách thuế đã tiến hành cho ĐTNT đến các Bộ phận chức năng của Phòng nhằm thống nhất các biện pháp thi hành Pháp luật về thuế.
+ Chức năng, nhiệm vụ xử lý tờ khai và tổng hợp:
- Chức năng: Xử lý dữ liệu và tổng hợp về số thuế phát sinh của ĐTNT kê
khai, phân tích và lưu trữ thơng tin về thuế theo hồ sơ của ĐTNT. - Nhiệm vụ, quyền hạn:
Tiếp nhận tờ khai, hồ sơ thuế của ĐTNT, và tiến hành xử lý trong thẩm quyền hoặc chuyển cho các Bộ phận chức năng theo phân công, phân cấp của Lãnh đạo Phòng và hoặc theo qui định tại quy trình TKN.
Căn cứ vào số liệu kê khai thuế của ĐTNT tiến hành các bước theo quy trình xử lý thơng tin về số thuế phát sinh của ĐTNT nhằm mục đích quản trị dữ liệu thuế theo yêu cầu chuyên môn nghiệp vụ.
Theo dõi, giám sát việc xử lý thông tin về số thuế phát sinh theo kê khai của ĐTNT, trên cơ sở dữ liệu đó tiến hành phân tích, đánh giá chung tình hình thực hiện của từng ĐTNT nhằm mục đích thu thuế, hồn thuế và các mục đích khác theo yêu cầu tại hồ sơ thuế của ĐTNT và các Bộ phận chức năng của Phòng, cũng như các Bộ phận có liên quan của Cục, Ngành.
Xây dựng dự tốn thu và tổng hợp đánh giá tình hình thực hiện dự tốn thu của Phịng.
+ Chức năng, nhiệm vụ thu nợ và cưỡng chế thuế:
- Chức năng: Thi hành các biện pháp về đôn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế
thuộc thẩm quyền đối với các ĐTNT trong quá trình thực hiện Pháp Luật về Thuế.
- Nhiệm vụ, quyền hạn:
Nhận hồ sơ pháp lý thuế của ĐTNT và tổ chức thực hiện các biện pháp đôn đốc thu nợ, cưỡng chế về thuế từ Bộ phận xử lý dữ liệu – tổng hợp.
44
Phân tích dữ liệu – thơng tin về tình trạng thuế trên hồ sơ thuế của ĐTNT, trên cơ sở đó đưa ra các biện pháp xử lý, phối hợp thực hiện nhằm mục tiêu đôn đốc thu nợ, cưỡng chế về thuế đối với các ĐTNT khơng tn thủ Pháp luật Thuế một cách có hiệu quả.
Tổ chức thực hiện quy trình theo dõi, đôn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế theo yêu cầu chuyên môn nghiệp vụ, và theo thực tiễn của việc áp dụng cơ chế TNK trong phạm vi phân cấp, phân quyền.
Giúp lãnh đạo xây dựng các biện pháp, cơ chế phối hợp, cũng như hành lang Pháp lý về việc thực thi quyền hành pháp về thuế - mà cụ thể là quyền đôn đốc thu nợ và cưỡng chế về thuế.
+ Chức năng thanh tra, kiểm tra:
- Chức năng: Tổ chức các cuộc thanh tra, kiểm tra các doanh nghiệp thực
hiện cơ chế tự khai, tự nộp về việc thi hành Pháp luật về các Luật Thuế, Pháp lệnh phí và lệ phí trong phạm vi phân cấp, phân quyền quản lý, khơng phân biệt thanh tra, kiểm tra tồn diện các loại thuế, một sắc thuế, hoặc một kỳ tính thuế.
- Nhiệm vụ, quyền hạn:
Lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra hàng năm đối với các ĐTNT trong phạm vi phân cấp, phân quyền quản lý trên cơ sở thông tin thuế đã được thu thập, và phân tích theo quy trình.
Theo kế hoạch đã được lãnh đạo duyệt, phối hợp với các Phòng chức năng của Cục, cũng như các cơ quan ban ngành tại địa phương để thực hiện việc thanh tra,kiểm tra ĐTNT theo quy trình thanh tra, kiểm tra thuế do Tổng cục Thuế ban hành nhằm tránh chồng chéo trong công tác thanh tra, kiểm tra.
Thực hiện thanh tra, kiểm tra tại cơ sở theo quyết định về thanh tra, kiểm tra đúng theo các qui định tại quy trình thanh tra, kiểm tra do Tổng cục Thuế ban hành.
Lập hồ sơ trình Lãnh đạo Cục chỉ đạo giải quyết hoặc đề nghị cơ quan chức năng khởi tố theo quy định của Pháp luật đối với các ĐTNT vi phạm nghiêm trọng Pháp luật Thuế.
Tiếp nhận, kiểm tra, phân loại hồ sơ đề nghị hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế của các ĐTNT, dự thảo quyết định hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế trình Lãnh
45
đạo Cục phê duyệt, nhập số thuế được hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế theo quyết định.
Thực hiện xác minh và trả lời kết quả xác minh hoá đơn theo quy định. Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế theo thẩm quyền.