3.2. GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ
3.2.2.4. Đối với Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
Nâng cao ý thức, trách nhiệm với việc nộp thuế:
Trước tiên, mỗi doanh nghiệp cần phải trang bị cho mình những những kiến thức cơ bản về thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng. Trên cơ sở hiểu rõ bản chất, vai trò và các quy định của luật thuế, việc thực thi thuế của các doanh nghiệp sẽ trở nên đơn giản, chính xác, giảm bớt những tốn kém về thời gian và tiền bạc cho doanh nghiệp; đồng thời, cũng giảm bớt gánh nặng cho các cơ quan quản lý, hướng dẫn thi hành luật thuế.
Hồn thiện hơn nữa cơng tác quản lý sổ sách và hóa đơn, chứng từ:
Để đảm bảo độ chính xác khi nộp thuế, các doanh nghiệp cần phải tuân thủ theo chế độ kế toán hiện hành và sự chỉ đạo của các cơ quan thực thi pháp luật thuế, quản lý tốt sổ sách, chứng từ kế toán phục vụ việc xác định thuế TNDN. Chỉ khi các chứng từ thực sự chính xác, minh bạch thì mới có thể giúp tránh thất thu thuế cho ngân sách Nhà nước và đảm bảo công bằng xã hội.
93
KẾT LUẬN
Qua nghiên cứu, mặc dù doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi ngày càng tăng về số lượng và quy mơ, song cơng tác quản lý thuế nói chung và thuế thu nhập danh nghiệp nói riêng của Cục thuế Hà Nội đối với các doanh nghiệp này vẫn ngày càng dược triển khai một cách tốt hơn. Vừa đảm bảo chống thất thu ngân sách, vừa tạo môi trường kinh doanh thong thống hơn cho các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn.
Tuy nhiên, đứng trước bước phát triển mới về kinh tế - xã hội giai đoạn hiện nay, thì cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi vẫn thể hiện một số thiếu sót, chưa phù hợp với tình hình thực tế và chưa bắt kịp được công tác quản lý thuế tiên tiến trên thế giới. Chính vì thế, việc tiếp tục tăng cường, hoàn thiện hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp là cần thiết, khơng những vì đây là một khoản thu đáng kể cho NSNN, mà còn ảnh hưởng lớn tới việc thu hút vốn đầu tư nước ngồi và khuyến khích các doanh nghiệp tái đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh, góp phần tích cực vào cơng cuộc phát triển kinh tế - xã hội của nước ta.
Với mong muốn góp phần đưa ra những luận cứ để xây dựng và hoàn thiện cơ chế quản lý thuế, nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thu thuế ở Việt Nam, khóa luận đã nêu khái quát các vấn đề về thuế và cơ chế quản lý thuế, về vai trị của cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với đầu tư trực tiếp nước ngồi. Bên cạnh đó, khóa luận cịn nghiên cứu kinh nghiệm trong công tác quản lý thuế của một số quốc gia để từ đó rút ra bài học kinh nghiệm cho Việt Nam và chỉ ra xu thế cải cách chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp trên thế giới trong thời gian tới.
Trên cơ sở nghiên cứu lý thuyết và thực tiễn như vậy, khóa luận đánh giá những thành tựu và hạn chế đối với cơ chế quản lý thuế trên địa bàn Hà Nội trong giai đoạn vừa qua, từ đó, đề xuất những giải pháp, kiến nghị đổi mới và hoàn thiện cơ chế quản lý thuế nhằm mục tiêu xây dựng cơ chế quản lý thuế hợp lý tạo điều
94
kiện thuận lợi cho mọi đối tượng nộp thuế, bảo đảm công bằng xã hội và tạo động lực phát triển cho nền kinh tế.
Tuy nhiên, cơ chế quản lý thuế chỉ là một trong những cơ chế quản lý tài chính của Nhà nước, vì vậy, để đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng kinh tế, đạt được bước chuyển biến quan trọng về nâng cao hiệu quả và tính bền vững của sự phát triển, sớm đưa nước ta ra khỏi tình trạng kém phát triển, cần phải có sự kết hợp đồng bộ giữa cơ chế chính sách trong quản lý thuế với các cơ chế chính sách kinh tế - tài chính và các chính sách xã hội khác.
Mặc dù đã có nhiều cố gắng nhưng khóa luận khó tránh khỏi những khiếm khuyết, rất mong các thầy cơ giáo đóng góp ý kiến để khóa luận được hồn thiện hơn và có thể đóng góp tốt hơn vào lĩnh vực nghiên cứu này./.
95
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. GS.TS. Bùi Xuân Lưu - PGS.TS. Nguyễn Hữu Khải - ThS. Nguyễn Xuân Nữ,
Giáo trình Thuế và Hệ thống thuế, NXB Giáo dục, 2003.
2. Cục thuế Hà Nội, Báo cáo tổng kết công tác thuế các năm từ 2004 - 2008. 3. Cục Đầu tư nước ngoài - Bộ Kế hoạch và Đầu tư, 20 năm đầu tƣ nƣớc ngoài
tại Việt Nam 1988-2007, http://fia.mpi.gov.vn.
4. Cục Đầu tư nước ngoài - Bộ Kế hoạch và Đầu tư, Tình hình đầu tƣ trực tiếp
nƣớc ngồi tháng 12 và 12 tháng đầu năm 2008, http://fia.mpi.gov.vn.
5. PGS.TS. Vũ Chí Lộc, Giáo trình Đầu tƣ nƣớc ngồi, NXB Giáo dục, 1997. 6. Luật đầu tƣ của Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 59/2005/QH11 ngày 29/11/2005 và các Nghị định của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật đầu tƣ, Website Ngành Thuế http://www.gdt.gov.vn.
7. Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 09/2003/QH11 ngày 17/6/2003 và các Nghị định của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Website Ngành Thuế
http://www.gdt.gov.vn.
8. Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 và các Nghị định của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Website Ngành
Thuế http://www.gdt.gov.vn.
9. Luật Quản lý Thuế của Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006, Website Ngành Thuế
http://www.gdt.gov.vn.
10. KPMG (2008), KPMG’s Corporate and Indirect Tax Rate Survey 2008,
http://www.kpmg.com
11. OECD (2008), Reforming Corporate Income Tax,
http://www.oecd.org/publicaions/Policybriefs.
12. OECD (2007), Revenue Statistics 1965-2006,
96
13. Wikipedia, Tax system in China,
http://en.wikipedia.org/wiki/Tax_system_in_China
14. Wikipedia, Taxation in the United Kingdom,
http://en.wikipedia.org/wiki/Taxation_in_the_United_Kingdom
15. Wikipedia, Taxation in the United States,
http://en.wikipedia.org/wiki/Taxation_in_the_United_States
16. Wikipedia, United Kingdom corporation tax,
http://en.wikipedia.org/wiki/United_Kingdom_corporation_tax
97
DANH MỤC BẢNG VÀ BIỂU ĐỒ
BẢNG
Bảng 1. Đầu tư trực tiếp nước ngoài theo ngành 1988 - 2008.
Bảng 2. Đầu tư trực tiếp nước ngồi theo hình thức đầu tư 1988 - 2008.
Bảng 3. Số thu thuế TNDN của khối doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi và toàn Cục thuế Hà Nội từ 2003 - 2008.
Bảng 4. Thuế suất Thuế thu nhập doanh nghệp tại một số quốc gia trên thế giới từ 2004 - 2008.
Bảng 5. Kết quả thanh tra đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài từ 2004 - 2008.
BIỂU ĐỒ
Biểu đồ 1. Các cải cách chủ yếu của cơ quan thuế Anh quốc.
Biểu đồ 2. Quy trình chính trong hệ thống tự tính tự nộp và những rủi ro chính của hệ thống thuế tại Anh.
Biểu đồ 3. Sơ đồ tổ chức bộ máy Cục thuế TP Hà Nội
Biểu đồ 4. Số lượng đối tượng nộp thuế có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài so với tổng số đối tượng nộp thuế tại văn phòng Cục thuế (2005 - 2008).
Biểu đồ 5. Tỷ trọng số thu thuế của các doanh nghiệp có vốn ĐTNN trên tổng số thu về thuế và phí trên địa bàn Hà nội (2003 - 2008).
Biểu đồ 6. Tăng trưởng số thu thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Cục thuế Hà Nội (2003 - 2008).
Biểu đồ 7. Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp trung bình trên thế giới từ 1999 - 2008.
Biểu đồ 8. Phần trăm số thu Thuế thu nhập doanh nghiệp trong Tổng sản phẩm quốc nội (GDP) các năm 1962, 1994, 2005.
Biểu đồ 9. So sánh mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp trung bình 1999 và 2008 tại các khu vực trên thế giới.
98
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
ĐTNN Đầu tư nước ngoài ĐTNT Đối tượng nộp thuế
FDI Foreign Direct Investment (Đầu tư trực tiếp nước ngoài) NSNN Ngân sách Nhà nước
TNDN Thu nhập doanh nghiệp
TKN Cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế
TP Thành phố
TSCĐ Tài sản cố định UBND Ủy ban Nhân dân XHCN Xã hội chủ nghĩa
99
PHỤ LỤC
Biểu đồ 10. Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp trung bình trong cộng đồng các quốc gia OECD từ 1999 - 2008
(Nguồn: “KPMG’s Corporate and Indirect Tax Rate Survey 2008”, KPMG)
Biểu đồ 11. Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp trung bình của Liên minh châu Âu (EU) từ 1999 - 2008
100
Biểu đồ 12. Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp trung bình của khu vực Mỹ - Latinh từ 1999 - 2008
(Nguồn: “KPMG’s Corporate and Indirect Tax Rate Survey 2008”, KPMG)
Biểu đồ 13. Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp trung bình của khu vực châu Á - Thái Bình Dƣơng từ 1999 - 2008