1.3. KINH NGHIỆM QUỐC TẾ TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ
1.3.3. Quản lý thu thuế Trung Quốc
Bộ máy Tổng cục thuế Trung Quốc được tổ chức theo hệ thống dọc từ Trung ương đến địa phương: Tổng cục thuế - Cục thuế tỉnh, thành phố - Chi cục thuế huyện, quận - Phòng thuế tại các xã. Cơ quan thuế được tổ chức gắn với từng địa bàn tỉnh, huyện, xã.
Công tác thu thuế đƣợc quản lý theo Phƣơng pháp tự kê khai:
- Các đơn vị nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ tự kê khai và nộp thuế theo quy định của luật thuế. Cơ quan thuế không ra thông báo thuế mà chỉ thực hiện việc kiểm tra sau khi đối tượng nộp thuế kê khai. Quy định này nhằm nâng cao ý thức tự giác của người nộp thuế. Cơ quan thuế dành thời gian và nhân lực cho việc thanh, kiểm tra đối tượng nộp thuế.
- Để quản lý chặt chẽ các doanh nghiệp, quy định các đối tượng nộp thuế thực hiện nộp thuế trực tiếp qua Ngân hàng. Khơng có trường hợp cán bộ thuế thu hộ tiền thuế để nộp vào NSNN (kể cả hộ nhỏ, cá thể). Các đối tượng nộp thuế phải xuất trình chứng từ thuế đã nộp qua Ngân hàng với cơ quan thuế khi kê khai nộp thuế. Đối với các đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, bắt buộc phải mở tài khoản tại Ngân hàng để thực hiện việc thanh toán qua Ngân hàng, hạn chế thanh toán bằng tiền mặt.
- Các doanh nghiệp có trụ sở chính ở địa phương nào thì đăng ký và kê khai nộp thuế ở địa phương đó. Các doanh nghiệp có chi nhánh ở địa phương khác phải đăng ký nộp thuế GTGT ở địa phương đó và xuất hố đơn GTGT riêng.
Tổ chức quản lý thu theo chức năng:
- Công tác thanh tra, kiểm tra thuế:
Tồn bộ hệ thống thuế Trung quốc có 3.000 tổ chức, kiểm tra, kiểm sốt thuế trực thuộc cơ quan thuế các cấp, với 80.000 cán bộ làm công tác kiểm tra. Năm 1996, Quốc vụ viện Trung quốc thông qua phương án cải cách thu thuế trong đó có biện pháp lấy cơng tác thanh tra, kiểm tra làm trọng điểm của cải cách quản lý thu.
38
Thời gian đầu cơ quan thuế lập chương trình 3 tháng kiểm tra 1 lần đối tượng nộp thuế, nhưng khơng thực hiện được vì số lượng đối tượng nộp thuế quá lớn, sau đó thực hiện chọn điểm đối tượng có vướng mắc để kiểm tra. Trung quốc có 14,8 triệu doanh nghiệp và hộ kinh doanh là đối tượng nộp thuế GTGT, thuế TNDN và 60 triệu đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân.
Việc sử dụng cán bộ quản lý cũng như cán bộ kiểm tra thu thuế ở Trung quốc đã thực hiện cải cách một bước, từ chỗ sử dụng cán bộ chuyên quản để quản lý đối tượng, bao gồm nhiều loại thuế chuyển sang sử dụng cán bộ chun mơn hóa theo từng sắc thuế.
- Tuyên truyền thuế:
Do cơ quan thuế thành lập tổ chức chuyên trách về tuyên truyền thuế ở các tỉnh, thành phố. Các trung tâm tuyên truyền thuế ngoài nhiệm vụ tuyên truyền chính sách thuế hiện hành cịn có nhiệm vụ tun truyền cả nội dung về tổ chức quản lý thuế để nâng cao ý thức nộp thuế của người dân, làm cho luật thuế đi vào đời sống kinh tế xã hội.
Hàng năm, Tổng cục thuế lập kế hoạch và chỉ đạo thực hiện thống nhất công tác tuyên truyền trong cả nước. Kế hoạch tuyên truyền hàng năm được Chính phủ phê duyệt trong đó quy định kế hoạch tuyên truyền bắt buộc trên phương tiện thơng tin đại chúng như truyền hình, đài phát thanh, báo chí. Chi phí cho cơng tác tuyên truyền do NSNN cấp trực tiếp cho các cơ quan tuyên truyền.
Nội dung tuyên truyền được xác định hàng năm với trọng điểm, trọng tâm nhất định. Trong các biện pháp tuyên truyền có hiệu quả của ngành thuế Trung quốc, đặc biệt có việc đưa nội dung thuế vào chương trình giáo dục phổ thơng, nội dung trên cả 2 mặt: tuyên truyền mặt tốt và phê bình mặt xấu.
- Tổ chức và hoạt động tư vấn thuế:
Đây là các tổ chức hoạt động dịch vụ tư vấn về thuế, hoạt động theo luật công ty, thực hiện hạch tốn kinh doanh và có nghĩa vụ nộp thuế như các doanh nghiệp khác. Hiện nay, Trung quốc có khoảng trên 4.100 đơn vị hoạt động tư vấn về thuế với trên 70.000 nhân viên.
Hoạt động của các tổ chức tư vấn về thuế là cung cấp các thông tin cho đối tượng nộp thuế như kinh tế, chính sách và nghiệp vụ thuế, tình hình các đối tượng nộp thuế, tình hình kê khai thuế, làm trung gian giải quyết các vướng mắc giữa cơ
39
quan thuế và đối tượng nộp thuế; hướng dẫn và đào tạo cán bộ doanh nghiệp nắm vững chính sách thuế và nghiệp vụ thuế. Phí thu khi thực hiện tư vấn được UBND các tỉnh, thành phố quy định và quản lý khống chế theo mức phí tối đa.