các nghiệp vụ tiền vào/tiền ra khỏi DN đã được xét duyệt và ghi nhận
Thực hiện:
Số chứng từ Nội dung nghiệp vụ Số tiền duyệtXét đầy đủ Ghi nhận đúng bản chất và giá trị Gh i ch Nợ Có
PT/01/0510 Rút tiền gửi NH nhập quỹ tiền mặt 30,000,000 PT/06/0510 Thu tiền bán phế liệu (HĐ: 199509) 16,610,000
PT/02/0610 Thanh toán Tiền mua phế liệu 19,470,000
PT/03/0610 Thu tiền bán phế liệu (HĐ: 199522) 25,869,800
PC/011/0710 Thanh tốn phí Taxi tại Thái Lan 1,269,488
PC/040/0710 Sơn khuôn (HĐ: 63099) 5,175,000
PC/031/0810 Thanh toán tiền gửi hàng qua Nhật 6,335,070
PC/017/0111 Cước tàu bán hàng qua Thai 2,725,500
F301.000123 Thu tiền hàng (HĐ: 130121) 5,068
MZH-MZH Chuyển qua tài khoản VND (MZH) 54,000
SMBC-VND Chuyển USD sang VND (SMBC) 22,000
SMBC-SMBC Chuyển tiền tài khoản USD – VND 45,000
1410-EPE Vay ngắn hạn $100.000 100,000
Chú thích:
: thoả mãn
Kết luận:
- Mục tiêu được đáp ứng
(Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn của Cơng ty)
Cách thức kiểm tra tài liệu:
- Kiểm tra sự xét duyệt đầy đủ: qua xem xét, KTV phát hiện, đối với những chứng từ thanh toán dưới 10 triệu đồng thường được xét duyệt bởi chị Hoa - kế toán, chị Thảo - Kế tốn trưởng và anh Thái - trưởng phịng điều hành. Đối với những khoản thanh toán trên 10 triệu đồng hoặc qua ngân hàng thì cần có sự xét duyệt của Giám đốc (phù hợp với giải thích của kế tốn về qui trình này).
- Kiểm tra việc ghi nhận đúng bản chất, giá trị: tất cả những khoản kiểm tra đều được ghi nhận đúng bản chất và giá trị, nghĩa là nội dung và giá trị thể hiện trên sổ sách khách hàng phù hợp với nội dung và giá trị trên chứng từ liên quan.
Sau khi thực hiện kiểm tra chứng từ gốc của các nghiệp vụ được chọn, KTV chọn ra một vài nghiệp vụ để tiến hành photo lại các chứng từ gốc liên quan và lưu
trữ vào hồ sơ kiểm tốn của Cơng ty. Đây sẽ là bằng chứng cho việc đã thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết chứng từ đối với khoản mục Tiền.
c) Vận dụng phương pháp tính tốn
Đối với các khoản mục tiền tệ bằng ngoại tệ, vào thời điểm khoá sổ lập BCTC, DN cần thực hiện đánh giá lại theo tỉ giá bình quân liên ngân hàng thời điểm cuối kỳ. Do đó, KTV sẽ sử dụng phương pháp tính tốn kiểm tra xem DN đã thực hiện đánh giá lại các khoản tiền tệ là ngoại tệ hay chưa. Tỉ giá USD/VND bình quân liên