Thực hiện:
- Kiểm tra 100% các khách hàng của DN
STT Khách hàng Nguyên tệ Số dư nguyên tệ theo sổ sách Số dư VND theo sổ sách Đồng ý với thư xác nhận của khách hàng Xem xét việc thanh toán sau của khách hàng Đối chiếu với chứng từ liên quan Chênh lệch Ghi chú
Khoản phải thu từ khách hàng
1 Công ty TNHH DAIWA USD 2,436 46,126,284 -2 Công ty TNHH NECTO USD 23,353 442,112,669 - 2 Công ty TNHH NECTO USD 23,353 442,112,669 - 3 Công ty TNHH YUWA USD 9,754 184,660,409 - 4 Công ty TNHH Hồng Đạt VND 14,784,000 € - 5 Công ty TNHH Elma VND 9,071,700
6 Công ty TNHH Daikan USD 487 9,217,447 € -7 Công ty TNHH Figla USD 5,309 100,513,065 - 7 Công ty TNHH Figla USD 5,309 100,513,065 - 8 Công ty TNHH FUJIKURA USD 5,343 101,146,577 - 9 Công ty TNHH Grand Place VND 92,510,000 € - 10 Công ty TNHH KANEPA USD 43,486 823,278,189 - 11 Công ty TNHH N.E.W VND 184,065,516 - 12 Công ty TNHH Olympus USD 5,009 94,839,201 € -
Tổng cộng 95,177 2,102,325,057
Khoản trả trước người bán
1 Cty TNHH Lửa Việt VND 40,000,000 -2 Cty TNHH Nguyên Thịnh VND 1,500,000 - 2 Cty TNHH Nguyên Thịnh VND 1,500,000 - Tổng cộng 41,500,000
Ghi chú
€ : đã kiểm tra chứng từ thanh toán---> thoả mãn : đối chiếu khớp đúng thông tin
: chưa nhận được thư xác nhận
Kết luận:
- Mục tiêu được đáp ứng
(Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn của Cơng ty)
Phương pháp kiểm tra tài liệu còn được KTV sử dụng để kiểm tra tính đúng kỳ của các khoản nợ phải thu. Thủ tục kiểm tra này được thực hiện như sau: KTV tiến hành chọn mẫu một số nghiệp vụ trong khoảng thời gian 5 ngày trước và sau thời điểm khoá sổ lập BCTC để tiến hành kiểm tra việc ghi nhận đúng kỳ.
E343
GHI Co., LTD Người thực hiện: Giangltc Ngày: 18/01/2011
Kỳ kế toán kết thúc ngày 31/12/2010 Người kiểm tra: Hanghhp Ngày: 21/01/2011
Nợ phải thu khách hàng.
Thủ tục thực hiện
- Chọn ra một số nghiệp vụ trong khoảng 5 ngày trước và sau thời điểm khoá sổ trên sổ cái 131 để kiểm tra kiểm tra
Thực hiện:
STT Số chứngtừ Diễn giải Số tiền Ngày trênchứng từ Ngày ghi sổ Ý kiếnKTV Trước 31/12/2010
1 HD 29417 Xuất bán (HĐ 29417) 26,786,523 25-Dec-10 25-Dec-10
2 HD 29426 Khay nhựa 126,683,375 25-Dec-10 25-Dec-10
3 HD 29433 Xuất bán (HĐ: 29433) 305,665,200 26-Dec-10 26-Dec-10 4 HD 29436 Xuất bán khay EVA 64,910,025 27-Dec-10 27-Dec-10 4 HD 29436 Xuất bán khay EVA 64,910,025 27-Dec-10 27-Dec-10
5 HD 29434 Bán phế liệu 27,399,250 27-Dec-11 27-Dec-11
6 HD 29434 Bán phế liệu 2,739,925 28-Dec-10 28-Dec-10
7 HD 29429 Foam & danbel & khay 3,207,414 28-Dec-10 28-Dec-10 8 HD 29429 Foam & danbel & khay 17,574,566 28-Dec-10 28-Dec-10 8 HD 29429 Foam & danbel & khay 17,574,566 28-Dec-10 28-Dec-10 9 HD 29389 Xuất bán (HĐ 29389) 24,151,268 30-Dec-10 30-Dec-10 1
0 HD 29391 Xuất bán (HĐ 29391) 44,885,702 30-Dec-10 30-Dec-10
Sau 31/12/2010
1
2 HD 29401 Xuất bán (HĐ 29401) 42,515,109 01-Jan-10 01-Jan-10 1 1
3 HD 29404 Xuất bán (HĐ29404) 204,047,125 02-Jan-10 02-Jan-10 1 1
4 HD 29414 Xuất bán (HĐ 29414)
172,639,36
5 04-Jan-10 04-Jan-10
1
5 HD 29426 Khay nhựa PG22A 126,683,375 04-Jan-10 04-Jan-10 1 1
6 HD 29427 foam 10 cell & 63 cell 57,798,644 04-Jan-10 04-Jan-10 1 1
7 HD 29433 Xuất bán (HĐ 29433) 305,665,200 29-Dec-11 05-Jan-10
Ghi chú
Đồng ý
Kết luận:
- Mục tiêu được đáp ứng
(Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn của Cơng ty)
Việc kiểm tra được thực hiện bằng cách thu thập chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ này, chú ý đến bản chất của nghiệp vụ và thời điểm ghi nhận có chính xác hay chưa, … Theo phỏng vấn kế toán, khách hàng đến nhận hàng tại kho của DN, do đó ngày ghi nhận các khoản phải thu là dựa trên ngày của phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho sẽ được kẹp chung với hoá đơn và lưu trữ riêng, sau khi khách hàng thanh toán sẽ kẹp chung với phiếu thu (nếu thanh toán bằng tiền mặt) hoặc giấy báo có ngân hàng (nếu thanh tốn qua ngân hàng) và lưu lại theo ngày. Việc tìm hiểu qui trình ghi nhận này sẽ giúp KTV trong việc tìm đến chứng từ liên quan đến nghiệp vụ cần kiểm tra. Ví dụ cụ thể đối với khoản xuất bán ngày 25/12/2010 được chọn ra từ sổ cái của 131, đây là khoản ghi nhận số tiền phải thu từ Công ty Nam Phát cho nghiệp vụ bán hàng hoá theo hoá đơn số 29417. Chứng từ tham chiếu đến trên sổ cái là phiếu xuất kho số 29432. Tìm đến phiếu xuất kho này, KTV tiến hành đối chiếu ngày tháng trên phiếu xuất kho với ngày tháng ghi sổ, đối chiếu các mặt hàng trên phiếu xuất kho với hoá đơn kèm theo, đối chiếu giá trị trên hoá đơn với giá trị trên sổ sách DN. Kết quả kiểm tra chứng từ được KTV thể hiện trên giấy tờ làm việc ở trên.
Thủ tục kiểm tra tài liệu này đã cung cấp cho KTV bằng chứng về việc các khoản Nợ phải thu được DN ghi nhận đúng kỳ.
c) Vận dụng phương pháp điều tra.
Qua kiểm tra, KTV nhận thấy khoản Dự phịng phải thu khó địi của DN GHI là bằng không (0). Phỏng vấn chị Thu, Kế toán trưởng DN GHI, cho biết: các khách hàng của DN thường thực hiện thanh tốn các khoản nợ trong vịng 2 tháng, đối với những khoản nợ lớn thì thường là Hợp đồng thanh tốn 50-50 trong vịng 3 tháng. Các khách hàng thanh tốn thường rất đúng hạn, do đó khơng có khoản dự phịng nợ phải thu khó địi nào cần được trích lập trong năm tài chính hiện tại. Vì đây là khách hàng cũ của DN, khi kiểm tra q trình thanh tốn của các khách hàng cũ trong năm tài chính trước (2009), việc thanh tốn được diễn ra rất đúng hạn, khoản dự phịng nợ phải thu khó địi của DN này trong năm tài chính trước cũng bằng khơng (0). Với những khách hàng mới trong năm nay của DN, KTV kiểm tra q trình thanh tốn bằng cách xem xét sổ cái và sổ chi tiết theo đối tượng từng khách hàng, đối chiếu kiểm tra đến chứng từ thanh toán của một số khách hàng trong năm. Thủ tục này cho thấy lời giải thích của kế tốn trưởng là hợp lý.
E344
GHI Co., LTD Người thực hiện: Giangltc Ngày: 18/01/2011
Kỳ kế toán kết thúc ngày 31/12/2010 Người kiểm tra: Hanghhp Ngày: 21/01/2011
Nợ phải thu khách hàng.
Thủ tục thực hiện