Stt Phòng/ CCT Lũy kế đến tháng 1/2017 Tổng số TC- DN đang hoạt động Trong đó TC-DN mới thành lập (bao gồm tất cả các trạng thái) TC-DN ngừng hoạt động Trong đó TC- DN giải thể TC- DN bỏ địa chỉ kinh doanh TC-DN tạm ngừng kinh doanh 1 Tổng 126.019 21.656 15.352 1.211 10.703 3.438 2 VPC 9.931 789 458 99 299 60 3 CCT 116.088 20.867 14.894 1.112 10.404 3.378
Nguồn: Cục thuế Hà Nội
Trong năm 2016, Cục thuế đã thực hiện cấp 24.557 mã số thuế mới cho các tổ chức, doanh nghiệp (tăng 15% so cùng kỳ). Tuy nhiên, số lượng các tổ chức, doanh nghiệp ngừng hoạt động trong năm 2016 trên địa bàn TP Hà Nội vẫn còn lớn, cụ thể: Tổng số tổ chức, doanh nghiệp tạm ngừng, nghỉ hoạt động là 15.129 đơn vị, giảm 9% so cùng kỳ.
4.2.2. Cơ sở pháp lý đánh giá hoạt động tuân thủ thuế của người nộp thuế
Để đánh giá hành vi tuân thủ thuế của người nộp thuế, Tổng Cục trưởng Tổng Cục thuế đã ban hành Quyết định 688 bao gồm các chỉ đánh giá chỉ số tuân thủ thuế của người nộp thuế:
4.2.2.1. Chỉ tiêu đánh giá tuân thủ kê khai thuế của người nộp thuế:
Để đánh giá chỉ số tuân thủ thuế của người nộp thuế dựa trên tiêu chí đánh giá việc kê khai thuế của người nộp thuế theo quy định của pháp luật, Bộ Tài chính đã đưa ra một số chỉ tiêu đánh giá sau:
Tỷ lệ tờ khai thuế nộp đúng hạn = Số tờ khai thuế đã nộp đúng hạn x 100% (5.1) Số tờ khai thuế đã nộp
Chỉ tiêu này được dùng để đánh giá số tờ khai thuế đúng hạn với tổng số tờ khai thuế.
Tỷ lệ tờ khai thuế đã nộp = Số tờ khai thuế đã nộp x 100% (5.2) Số tờ khai thuế phải nộp
Chỉ tiêu này dùng để đánh giá việc kê khai thuế của người nộp thuế theo quy định của pháp luật
Tỷ lệ tờ khai thuế không
có lỗi số học =
Số tờ khai thuế khơng có lỗi số học
x 100% (5.3) Số tờ khai thuế đã nộp
Chỉ tiêu này dùng để đánh giá số tờ khai thuế chính thức NNT đã nộp lần đầu đến cơ quan thuế trong kỳ, qua kiểm tra ban đầu của cơ quan thuế không phát hiện có lỗi số học trên tờ khaị
4.2.2.2. Chỉ tiêu đánh giá tuân thủ thanh toán thuế của người nộp thuế
Để đánh giá việc tuân thủ thanh toán thuế của người nộp thuế, cơ quan thuế sử dụng các chỉ tiêu sau:
Tỷ lệ tiền nợ thuế với số thực hiện thu của ngành thuế =
Số tiền nợ thuế tại thời điểm 31/12/Năm đánh giá
x 100% (5.4)
Tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý
Chỉ tiêu này nhằm đánh giá hiệu quả của công tác quản lý thu thuế của những đối tượng người nộp thuế còn nợ thuế từ những năm trước.
Số lượng NNT bị xử phạt vi phạm hành chính thuế (5.5) Chỉ tiêu này giúp đánh giá ý thức tuân thủ của NNT trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
4.2.2.3. Chỉ tiêu đánh giá tuân thủ báo cáo thuế của người nộp thuế
Tỷ lệ doanh nghiệp thanh tra phát hiện có sai phạm =
Số doanh nghiệp thanh tra phát hiện có sai phạm
x 100% (5.6)
Số doanh nghiệp đã thanh tra trong năm
Chỉ tiêu này giúp đánh giá tỷ lệ doanh nghiệp bị thanh tra và kết quả thanh tra doanh nghiệp có sai phạm trong năm
Tỷ lệ NNT kiểm tra phát hiện có sai phạm =
Số NNT kiểm tra phát hiện có sai phạm
x 100% (5.7) Số NNT đã kiểm tra trong năm
Chỉ tiêu này giúp đánh giá chất lượng, hiệu quả công tác kiểm tra thuế, đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế của NNT.
4.2.3. Thực trạng tuân thủ thuế của các doanh nghiệp Việt Nam trên địa bàn thành phố Hà Nội từ số liệu của cơ quan thuế thành phố Hà Nội từ số liệu của cơ quan thuế
Trong các năm từ năm 2010 đến 2017, số thu ngân sách của cục thuế Hà Nội ln duy trì ở mức caọ Trong 3 năm gần đây là năm 2015 và năm 2016, 2017 số thu thuế liên tục duy trì ở mức cao, dẫn đầu cả nước, cụ thể:
Năm 2015, dự tốn pháp lệnh tồn cục là 167.055 tỷ đồng, thực tế số thu lũy kế cả năm đạt 200.008 đạt 110,9% dự toán pháp lệnh, cao hơn cả nước (106,8%) và TP HCM (102,6%)
Trong năm 2016, Tổng thu ước thực hiện 157.745,6 tỷ đồng, đạt 102,1% dự toán giao và tăng 3,6% so với thực hiện năm 2015. Trong đó số thu từ các doanh nghiệp Việt Nam trên địa bàn thành phố Hà Nội trừ số thu từ dầu thô ước đạt 68.294,4 tỷ đồng. Thu từ khu vực doanh nghiệp Nhà nước Trung ương ước thực hiện: 38.716 tỷ, đạt 80,7% dự toán và bằng 87,2% so với năm 2015.
Năm 2017, Cục thuế đã hoàn thành vượt mức dự toán thu NS năm 2017 với tổng số thu cân đối thực hiện là 192.789 tỷ, đạt 102,8% dự toán pháp lệnh, tăng 18,1% so với thực hiện 2016. Hầu hết các chỉ tiêu thu ngân sách tăng trưởng so với thực hiện năm 2016, trong đó thu từ hoạt động SXKD, thuế TNCN tăng trưởng bền vững cụ thể: Khu vực CTN-NQD tăng 25,1%; Thu khu vực có vốn đầu tư nước ngồi tăng 19,7%; thuế TNCN tăng 20,3%.
Cơng tác quản lý thu thuế cũng được chú trọng nhằm hỗ trợ tối đa cho người nộp thuế tuân thủ thuế. Hai chức năng quan trọng trong hoạt động quản lý thuế khi áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp là hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế và hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế. Nếu hoạt động tuyên truyền hỗ trợ được coi như một công cụ đắc lực tác động đến nhận thức của người nộp thuế, giúp người nộp thuế nắm vững được các quy định, chính sách thuế, pháp luật về thuế để kê khai thuế thì thanh, kiểm tra thuế lại có vai trị vơ cùng quan trọng trong thực thi pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế, từ đó phát hiện ra các hoạt động vi phạm pháp luật thuế, gian lận, trốn thuế của người nộp thuế. Hai hoạt động trên đều có vai trị quan trọng hỗ trợ hoạt động tuân thủ thuế của người nộp thuế. Bởi vậy, tác giả tiến hành phân tích kỹ hơn thực trạng của hai hoạt động trên tại cục thuế Hà Nội, cụ thể:
* Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Nhận thức được tầm quan trọng của công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế khi Việt Nam thực hiện cơ chế tự khai, tự tính thuế, trong những năm qua, Cục thuế Hà Nội luôn chú trọng phát triển hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
bằng nhiều hình thức. Cụ thể, trong 4 năm 2014, 2015, 2016, 2017 công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế được thực hiện như sau: