I 11 r1 •A 1Ẵ 1 Ar Ji Ji ST
ĐẶC ĐIỂM HỆ THỐNG KÊ TÕÁN MỸ
2.3.2. Kế toán theo phương thức dồn tích (Accrual Accounting)
Ngược với kế toán theo phương thức tiền mặt, kế tốn dồn tích quy
định mọi giao dịch kinh tế liên quan đến tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu và chi phí được ghi nhận tại thời điểm phát sinh giao dịch, không căn cứ vào thời điểm thực tế thu hoặc chi tiền hoặc tương
đương tiền.
Theo kế tốn dồn tích, doanh thu và chi phí được ghi nhận phải đảm
bảo các yêu cầu sau:
Doanh thu là khoản làm tăng vốn chủ sở hữu, là kết quả của việc tăng tài sản hoặc giảm nợ phải trả và là kết quả của việc giao hàng hoặc thực hiện dịch vụ.
, Chi phí là khoản làm giảm vốn chủ sở hữu, là kết quả của giảm tài sản hoặc tăng nợ phải trả, là kết quả của việc tạo ra doanh thu và phù hợp với doanh thu.
Đối với kế tốn dồn tích, kết quả hoạt động kinh doanh được xác
kế toán xác định trong kỳ thường không phù hợp với lượng tiền còn lại trong doanh nghiệp. Điều này làm nên sự khác biệt giữa kế toán theo
phương thức tiền mặt với kế tốn dồn tích.
Ví dụ : Hãy xác định kết quả kinh doanh của Công ty Old Venture
theo hai phương thức kế toán (kế toán tiền và kế tốn dồn tích), dựa vào
số liệu về tình hình hoạt động trong một tháng của công ty như sau:
1. Các chủ sở hữu góp vốn $120,000 bằng tiền
2. Vay ngân hàng $12,000 với lãi suất 10%/năm nhận bằng tiền mặt 3. Mua hàng hóa trị giá $54,000, thanh tốn cho người bán $22,000,
số cịn lại sẽ thanh tốn vào tháng sau.
4. Trả tiền thuê văn phòng $8,000 cho 2 tháng, trả tiền điện thoại, điện, nước trong tháng $2,000.
5. Trả tiền mua bảo hiểm $12,000 trong một năm
6. Bán hàng $60,000 (giá vốn $32,000). Đã thu tiền mặt $44,000, số
còn lại cho người mua nợ trong hai tháng. 7. Chi lương tháng cho nhân viên $7,000.
@ Đối với kế toán tiền mặt:
Báo cáo thu nhập (Cash Accounting)
Tiền mặt thu từ khách hàng $44,000
Trừ các khoản chi bằng tiền
Mua hàng $22,000
Trà lương $7,000
Thuê nhà $8,000
Bảo hiểm $12,000
Cộng chi tiền mặt $49,000
@ Đổi với kế tốn dồn tích:
Báo cáo thu nhập - (Accural Accounting)
Doanh thu bán hàng $60,000
Trừ các chi phí:
Giá vốn hàng bán $32,000
Chi phí tiền lương $7,000
Chi phí thuê nhà ($8,000/2) $4,000
Chi phí bào hiểm ($12,000/12) $1,000 $44,100
Chi phí lãi vay ($12,000*10%/12) $100
Tổng cộng chi phí
Lợi nhuận rịng $15,900