I 11 r1 •A 1Ẵ 1 Ar Ji Ji ST
a) Khoá sổ các tài khoản doanh thu'.
2.6.4. Băng kế toán nháp
Bảng kế tốn nháp (cịn gọi là bảng tính) là một bảng được chia cột, thường dùng cho quá trình kế tốn thủ cơng để giúp cho việc lập các báo
cáo tài chính vào cuối kỳ kế tốn. Bảng kế toán nháp là căn cứ qũan trọng để lập bảng cân đối kế toán và báo cáo thu nhập.
Kết cấu của bảng kế toán nháp bao gồm các cột sau: + Tên tài khoản
+ Số dư chưa điều chỉnh + Bút toán điều chỉnh + Số dư đã điều chỉnh + Báo cáo thu nhập + Bảng cân đối kế toán
Các cột số liệu đều bao gồm 2 cột Nợ và Có Phương pháp lập bảng kế toán nháp như sau:
Cột số dư chưa điều chỉnh dùng để liệt kê tất cả số dư tổng họp cuối
kỳ của các tài khoản - trước khi các bút toán điều chỉnh được lập và ghi
vào sổ Cái tài khoản.
Cột bút toán điều chỉnh dùng để phản ánh các bút toán điều chỉnh
mà doanh nghiệp thực hiện vào cuối kỳ kế toán. Các bút toán điều chỉnh
Nợ và Có. Đối với các TK chưa có tên trong phần số dư chưa điều chỉnh thì mở thêm các tài khoản này ở bên dưới phần tiếp theo trong cột tên tài khoản.
Cột số dư đã điều chỉnh dùng để phản ánh số dư cuối kỳ của các TK sau khi đã điều chỉnh, số liệu ở cột này được xác định bằng cách lấy số
dư trước điều chỉnh cộng hoặc trừ trong cùng 1 tài khoản (trên cùng một hàng). Đối với những tài khoản khơng bị điều chỉnh thì sổ dư sau điều chỉnh bằng số dư trước điều chỉnh.
Cột báo cáo thu nhập là cột dùng để tập hợp các tài khoản doanh thu và chi phí dùng để xác định kết quả kinh doanh. Chi phí ở bên Nợ của
cột số dư sau điều chỉnh thì đưa sang bên Nợ của cột báo cáo thu nhập, tương tự như vậy, doanh thu ở bên Có thì đưa sang bên Có. Để đảm bảo
cân đối giữa bên Nợ và bên Có trên cột báo cáo thu nhập thì phần chênh lệch giữa doanh thu và chi phí sẽ ghi thêm cho một tài khoản có tên gọi là kết quả kinh doanh (hay lợi nhuận thuần). Nếu doanh thu lớn hơn chi
phí (có lãi) thì phần chênh lệch được ghi bên Nợ của TK kết quả kinh doanh và ngược lại.
Cột Bảng cân đối kế toán dùng để tập hợp số dư sau điều chỉnh của các TK tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu (loại 1,2,3) theo đúng bên Nợ và Bên Có (Số dư của TK Kết quả kinh doanh cũng được đưa sang
cột Bảng cân đối kế toán, tuy nhiên phải đảo lại từ bên Nợ (ở cột Báo cáo thu nhập) sang bên Có (ở cột Bảng cân đối kế tốn).
Tất các các cột số liệu trên bảng kế toán nháp phải đảm bảo tính cân đối giữa bên Nợ và bên Có.
Bảng kế tốn nháp có dạng như sau: