2.2. Kết quả thực hiện quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoà
2.2.1. Quản lý đối tượng nộp thuế
Quản lý ĐTNT là khâu đầu tiên của q trình thu thuế. Đây là cơng tác có ý nghĩa quan trọng quyết định tới nhiệm vụ hồn thành dự tốn thu NSNN và tới cơng tác kiểm tra tình hình chấp hành pháp luật thuế nói chung, luật thuế GTGT nói riêng của các DNNQD trên địa bàn huyện Quảng Xương. Trên địa bàn huyện, số lượng doanh nghiệp NQD ngày càng tăng, ngành nghề kinh doanh đa dạng.
Công tác quản lý ĐTNT được xem xét trên các mặt sau: Công tác quản lý số lượng:
Quản lý được số lượng DN là việc đầu tiên để tiến hành triển khai cơng tác thu thuế, có quản lý được DN thì các cơng việc tiếp theo để triển khai công tác thuthuế mới tiến hành được tốt. Thông qua công tác này giúp cho cơ quan thuế nắm bắt được số lượng DN đăng ký, kê khai nộp thuế, giúp Lãnh đạo Chi cục nắm bắt được tình hình kinh doanh của các DN, các chỉ tiêu kinh tế- tài chính cơ bản của DN. Từ đó, có thể quản lý thu thuế một cách có hiệu quả. Thực chất của việc quản lý DN đăng ký, kê khai thuế là quản lý bằng mã số thuế. Theo quy định của luật thì mỗi đối tượng nộp thuế được cấp một mã số thuế duy nhất trong suốt quá trình hoạt động từ khi thành lập cho đến khi chấm dứt hoạt động.
Doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện hoạt động đa dạng, phức tạp, nhiều ngành nghề kinh doanh khác nhau như: sản xuất, giao thông, thương mại, dịch vụ… Trên địa bàn huyện các DNNQD chủ yếu là DN quy mơ cịn hạn chế, DN vừa và nhỏ, vốn ít. Các loại hình DNNQD gồm có: Cơng ty TNHH, Công ty Cổ phần, DN tư nhân, Hợp tác xã.
Bảng 2.3. Tình hình quản lý các doanh nghiệp ngoài quốc doanh giai đoạn 2013-2015
Đơn vị tính: Doanh nghiệp
Loại hình
Đang hoạt động Chênh lệch
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Tuyệt đối Tương đối SL TL (%) SL TL (%) SL TL (%) 2014 so 2013 2015 so 2014 2014 so 2013 2015 so 2014 Công ty TNHH 18 4 62.8 20 6 63.0 1 227 68.5 9 22 21 0.11 9 0.167 Công ty cổ phần 47 16.0 5 54 16.5 1 60 16.8 1 13 6 0.27 7 0.111 Doanh nghiệp tư nhân 34 11.6 37 11.3 1 40 11.2 0 3 3 0.08 8 0.05 HTX 28 9.55 30 9.17 30 8.40 2 0 0.07 1 0 Tổng cộng 29 3 100 32 7 100 357 100 34 30 0.11 6 0.092
Nguồn: Đội kê khai kế toán thuế - tin học Chi cục Thuế Quảng Xương
Căn cứ vào bảng 2.3 ta thấy: Năm 2013 chi cục thuế huyện Quảng Xương có 293 doanh nghiệp ngồi quốc doanh đang hoạt động. Năm 2014 có 327 doanh nghiệp ngồi quốc doanh đang hoạt động, tăng 34 doanh nghiệp, tương ứng tăng 11,6% so với năm 2013. Đến năm 2015, số lượng DNNQD đang hoạt động là doanh nghiệp, tăng 30 doanh nghiệp, tương ứng 9,2%.Nhìn vào bảng số liệu nhận thấy số lượng doanh nghiệp ngồi quốc doanh trong giai đoạn 2013-2015có xu hướng tăng trong tương lai.
Có thể mơ tả tình hình quản lý các doanh nghiệp NQD giai đoạn 2013 – 2015 trên địa bàn huyện Quảng Xương qua biểu đồ sau:
Năm2013 Năm 2014 Năm 2015 0 50 100 150 200 250 Công ty TNHH Công ty Cổ phần Doanh nghiệp tư nhân HTX
Hình 2.3 Kết quả quản lý DNNQD giai đoạn 2013 – 2015
Dựa vào biểu đồ nhìn chung: Các loại hình doanh nghiệp nhìn chung đều có sự gia tăng về số lượng. Trong đó Cơng ty TNHH, Cơng ty Cổ phần luôn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số DNNQD. Năm 2013, Công ty TNHH chiếm 62,8%, Công ty Cổ phần chiếm 16,05% so với tổng số DNNQD. Năm 2014, Công ty TNHH chiếm 63,01%, Công ty Cổ phần chiếm 16,51% so với tổng số DNNQD. Năm 2015, Công ty TNHH chiếm 68,59%, Công ty Cổ phần chiếm 16,81% so với tổng số DNNQD. Mặc dù tỷ trọng Công ty Cổ phần chiếm tỷ trọng khơng lớn, song nó vẫn là một trong hai loại hình doanh nghiệp NQD chiếm tỷ trọng lớn nhất, giữ cơ cấu ổn định trong tổng số DNNQD. Bên cạnh đó, các loại hình doanh nghiệp Tư nhân, hợp tác xã đều tăng.
Có nhiều phương pháp quản lý đối tượng nộp thuế khác nhau như: quản lý theo địa bàn, quản lý theo ngành nghề kinh doanh, quản lý theo loại hình doanh nghiệp, quản lý theo mã số thuế. Trên địa bàn huyện Quảng Xương đã
sử dụng phương pháp quản lý đối tượng nộp thuế theo địa bàn, đây là một phương pháp khoa học, đạt được hiệu quả cao. Cụ thể: đối tượng nộp thuế sẽ được phân chia theo địa bàn, sau đó chia cho 3 Đội kiểm tra thuế. Tại chi cục thuế huyện Quảng Xương thì tồn bộ doanh nghiệp (kể cả DN mới hoạt động) sẽ được giao cho cán bộ Đội kiểm tra. Hàng tháng Đội kiểm tra sẽ đối chiếu với Đội kê khai kế toán thuế và tin học để xử lý ngay các chênh lệch (nếu có) về số lượng DN đang hoạt động, tạm nghỉ, bỏ trốn…
Cơng tác đăng kí thuế và quản lý NNT.
Cơng tác cấp mã số thuế cho hộ, cá nhân kinh doanh và mã số thuế thu nhập cá nhân được Chi cục triển khai đúng quy định: thường xuyên đối chiếu, rà soát MST, bổ sung thông tin đăng ký thuế đối với người nộp thuế có thơng tin thay đổi... đảm bảo 100% người nộp thuế được cấp mã số thuế.
Chi cục thuế Quảng Xương thực hiện việc đăng ký mã số thuế đối với NNT theo quy trình đăng ký thuế. NNT lập hồ sơ theo quy định gửi Bộ phận một cửa Chi cục thuế. Đội Tổng hợp- Nghiệp vụ- Dự toán- Kê khai kế toán thuế và tin học nhập tờ khai đăng ký thuế vào Chương trình đăng ký và cấp mã số thuế TINCC (cấp Chi cục).Tồn bộ thơng tin được truyền lên Cục thuế TP Thanh Hóa, sau đó truyền lên Tổng cục thuế. Khi Tổng cục thuế trả về, Cục thuế truyền trả lại cho Chi cục thuế để Chi cục in và cấp giấy chứng nhận đăng ký mã số thuế cho NNT.
Sau khi cấp mã số thuế, thông tin hồ sơ NNT được chuyển vào các danh bạ của chương trình ứng dụng quản lý thuế để theo dõi tình hình thực hiện kê khai nộp thuế của từng NNT. Tại Tổng cục thuế, thông tin đăng ký thuế của tất cả NNT toàn quốc được lưu trữ và được truyền trực tiếp cho Tổng cục Hải quan để sử dụng mã số thuế chung.
Tất cả các NNT ngừng hoạt động đều được chuyển thủ tục hồ sơ về cấp Cục thuế để xử lý việc ngừng và đóng mã số thuế.
Trong q trình thực hiện, cán bộ xử lý đã có nhiều biện pháp xử lý nhanh, chính xác, lập phiếu xử lý hồ sơ để giám sát. Vì vậy, thời gian cấp mã số thuế, trả cho NNT luôn sớm hơn so với quy định. Một số kết quả đăng ký cấp mã số thuế tại Chi cục thuế huyện Quảng Xương, Cục thuế TP Thanh Hóa đến nay được thể hiện như bảng 2.4:
Bảng 2.4. Kết quả đăng ký cấp mã số thuế đến ngày 31/12/2015
Đơn vị: số mã thuế Loại hình NNT Mã số thuế đã cấp Mã số thuế ngừng hoạt động Mã số đang hoạt động 1. DNNQD 478 121 357 - Công ty TNHH 279 52 227 - Công ty cổ phần 94 34 60 - DNTN 61 21 40 - HTX 44 14 30
2. Tổ chức kinh tế của đoàn
thể 37 13 24
3. Đơn vị sự nghiệp, vũ trang 135 28 107
4. Loại hình tổ chức khác 38 12 26
5. Hộ kinh doanh cá thể 4312 1250 3062
Tổng số 5000 1424 3576
Nguồn: Đội kê khai kế toán thuế - tin học Chi cục Thuế Quảng Xương
Qua bảng 2.4 cho thấy, công tác cấp mã số thuế cho hộ, cá nhân kinh doanh và mã số thuế thu nhập cá nhân được Chi cục triển khai đúng quy định: thường xuyên đối chiếu, rà soát mã số thuế, bổ sung thông tin đăng ký thuế đối với người nộp thuế có thơng tin thay đổi... đảm bảo 100% người nộp thuế được cấp mã số thuế, thay đổi thông tin đăng ký thuế kịp thời. Kết quả là tính đến ngày 31/12/2015, Chi cục đã cấp tổng số 5.000 mã số thuế trong đó có:
478 mã số thuế cho DNNQD, cấp 37 mã số thuế cho tổ chức kinh tế đoàn thể, cấp 135 mã số thuế cho các đơn vị sự nghiệp vũ trang, cấp 4.312 mã số thuế hộ kinh doanh cá thể và, 38 mã số thuế cho tổ chức khác, thực hiện thủ tục đóng cửa tổng số 1424 mã số thuế trong đó đóng cửa 121 DNNQD giải thể, bỏ trốn, mất tích.
Tuy nhiên, việc quản lý ĐTNT trên địa bàn huyện cũng gặp phải nhiều khó khăn, dẫn đến một số hạn chế . Theo quy định hiện nay việc cấp giấy phép đăng ký kinh doanh do Phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở kế hoạch và đầu tư TP Thanh Hóa cấp, cho nên gây khó khăn trong cơng tác quản lý các DN mới thành lập.Bên cạnh đó, cơng tác phối kết hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan cấp đăng ký kinh doanh chưa chặt chẽ cho nên dẫn đến việc chưa nắm bắt kịp thời số DN thành lập để đôn đốc đăng ký kê khai thuế.
Thực tế hàng năm còn một số lượng lớn DN được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng không đăng ký, kê khai nộp thuế.Theo số liệu thống kê thì có trên 10% số doanh nghiệp đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh không thực hiện đăng ký kê khai thuế với cơ quan thuế.
Mặt khác, quy định hiện nay về thành lập và giải thể DN quá dễ dàng, cho nên có nhiều DN được cấp chứng nhận đăng ký kinh doanh đã quá thời hạn nhưng vẫn không hoạt động, hoặc hoạt động nhưng khơng đăng ký thuế. Trong khi đó, chế tài để xử lý về vấn đề này chưa được quy định rõ ràng do đó tạo kẻ hở cho các DN vi phạm.