2.2. Kết quả thực hiện quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoà
2.2.4. Quản lý thu nộp thuế GTGT
Thuế GTGT là sắc thuế tạo ra nguồn thu lớn cho NSNN. Bởi vậy, trong quy trình quản lý thu thuế thì quản lý thu nộp thuế GTGT là một khâu quan trọng.
DNNQD sẽ thực hiện nộp thuế vào NSNN tại Kho bạc Nhà nước, hoặc thông qua ngân hàng. Trong năm qua chi cục đã thực hiện quy trình quản lý thu nộp thuế giữa cơ quan thuế- Kho bạc nhà nước- Hải quan- Tài Chính.
* Kết quả thu nộp thuế GTGT của DNNQD giai đoạn năm 2013- 2015 như sau:
Bảng 2.7. Kết Quả Thu Nộp Thuế GTGT Của DNNQD
Đơn vị tính: Triệu đồng
ST
T Chỉ Tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
1 Tổng số thuế thu của chi cục 158.350 166.548 215.600
2 Thuế thu từ DNNQD 69.543 65.236 59.994
3 Thuế GTGT thu từ
DNNQD 52.035 43.125 45.034
Qua bảng số liệu trên ta thấy:kết quả thu thuế của Chi cục đã đạt được kết quả tích cực, nhất là năm 2015 tổng số thuế thu tăng 49.052 triệu đồng so với năm 2014, năm 2014 tăng nhẹ (tăng 8.198 triệu đồng so với năm 2013). Đóng góp khơng nhỏ vào số thu của Chi cục là số thuế thu từ DNNQD, trong đó có số thu thuế GTGT của DNNQD. Năm 2013 số thu thuế GTGT của DNNQD là 52.035 triệu đồng chiếm gần 74,82% so với số thu từ DNNQD, năm 2014 là 43.125 triệu đồng chiếm 66.11%. Tới năm 2015 là 45.034 triệu đồng và chiếm 75,06% so với tổng số thuế thu từ DNNQD. Điều này cho thấy số thu thuế GTGT từ DNNQD đang ngày càng có xu hướng tăng trên địa bàn Chi cục thuế Quảng Xương,tỷ trọng thuế GTGT trên tổng thu NQD ln được duy trì ở mức ổn định và chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu NQD dao động trong khoảng 66% - 75%. Đạt được kết quả này là do nỗ lực của toàn bộ cán bộ, cơng chức trong Chi cục. Vì thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu NQD và trong tổng thu của cả Chi cục nên trong thời gian tới, cán bộ thuế cần siết chặt quản lý những nội dung cơ bản của thuế GTGT: đối tượng nộp thuế, căn cứ tính thuế (doanh thu bán hàng, doanh số mua vào, thuế suất), hoàn thuế GTGT.
Để đạt được những kết quả trên các Lãnh đạo chi cục đã chỉ đạo các cán bộ thuế phải tiến hành rà soát, đánh giá lại tờ khai, phát hiện ra những DNNQD kê khai chưa sát, kiểm tra sổ sách kế toán của những DN nghi vấn. Và tiến hành truy đủ số thuế phải nộp. Về cơ bản các DN trên địa bàn đã có ý thức trong việc tự giác nộp thuế GTGT, nộp đúng thời hạn và đủ số thuế đã kê khai chiếm đến hơn 90% số doanh nghiệp trên địa bàn huyện.
Bên cạnh đó vẫn cịn một bộ phận khơng nhỏ DN chưa chấp hành đầy đủ, không nộp đúng thời hạn và bị phạt nộp chậm, nợ tiền thuế. Tình hình nợ thuế của các DNNQD cũng là vấn đề quan trọng mà cán bộ thuế
cần tập trung quản lý. Vì nó ảnh hưởng đến số thu NSNN, đồng thời ảnh hưởng đến các chỉ tiêu phấn đấu của chi cục, hơn hết là ảnh hưởng đến ý thức chấp hành, tinh thần tự giác của các DNNQD trên địa bàn huyện.
* Công tác quản lý nợ thuế
Công tác quản lý nợ thuế được Chi cục thuế hết sức quan tâm. Căn cứ chỉ tiêu thu nợ được Cục thuế giao, Chi cục đã xây dựng kế hoạch, giao chỉ tiêu thu nợ thuế cho từng đội thuế, cán bộ thuế, chỉ đạo các đội thuế tăng cường áp dụng các biện pháp thu nợ thuế. Thực hiện đối chiếu nợ thuế theo thời điểm, phân loại nợ và phân tích ngun nhân nợ để có biện pháp phù hợp: xử phạt nộp chậm đối với đối tượng nợ thông thường, gửi công văn đề nghị ngân hàng phối hợp cung cấp số dư tiền trong tài khoản của các đơn vị tại Ngân hàng, ra lệnh yêu cầu Ngân hàng trích tài khoản tiền gửi của DN nộp vào NSNN. Chủ động tham mưu cho UBND huyện thành lập Ban chỉ đạo và Đồn liên ngành đơn đốc, thu hồi, xử lý thuế nợ đọng.
Tuy nhiên, bên cạnh một số DNNQD có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, một số DNNQD nợ đọng thuế do thực sự có khó khăn về tài chính thì cịn một bộ phận DN chưa chấp hành tốt các luật thuế, đặc biệt là số thuế nợ đọng của DNNQD cịn khá cao. Tình trạng nợ thuế của NNT, đặc biệt là các DNNQD còn khá phổ biến, một số DN cịn cố tình chây ỳ, dây dưa nộp thuế làm ảnh hưởng đến công tác thu nộp NSNN. Mặc dù, cơ quan quản lý thuế đã cố gắng thu đúng, thu đủ, song số nợ thuế do chây ỳ của các DNNQD tại Chi cục thuế huyện Quảng Xương luỹ kế đến 31/12/2015 khá cao là 11 tỷ 236 triệu đồng.
Bảng 2.8. Nợ thuế của DNNQD tính đến 31/12/2015Đơn vị: Triệu đồng Đơn vị: Triệu đồng STT Chỉ tiêu Lũy kế nợ đọng đến 31/12/2015 Tỷ lệ (%) 1 Thuế GTGT 6.258 55,7 2 Thuế TNDN 1.249 11,2 3 Tiền phạt 2.163 19.25 4 Thuế khác 1.566 13.85 Tổng cộng 11.236 100
Nguồn: Đội kiểm tra thuế - Quản lý nợ & Cưỡng chế thuế
Số liệu bảng 2.8 cho thấy, tình trạng nợ thuế của các DNNQD ở mức khá cao, nhất là thuế GTGT nợ đọng phát sinh 6 tỷ 258 triệu đồng chiếm 55,7%, thuế TNDN nợ 1 tỷ 249 triệu đồng chiếm 11,2%; các khoản phạt 2 tỷ 163 triệu đồng; các khoản thuế khác nợ 1 tỷ 566 triệu đồng chiếm 13,85%.
Nguyên nhân chủ yếu của tình trạng này là do:
- Tình trạng kinh tế khó khăn khiến các DN không chịu chi trả tiền thuế GTGT mà chiếm dụng nguồn vốn này do chi phí thấp hơn so với việc đi vay từ ngân hàng và các tổ chức tín dụng. Ngồi ra cũng có rất nhiều DN cố tình khơng chịu chi trả tiền thuế nhằm muốn gian lận, trốn thuế gây khó khăn cho cơng tác quản lý nợ thuế.
- Tổng hợp báo cáo số thuế ưu đãi theo Nghị quyết số 02/NQ- CP của Chính phủ về một số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải quyết nợ xấu (Giải quyết hàng tồn kho, tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, thúc đẩy sản xuất phát triển và giải quyết nợ xấu),Thông tư số 16/2013/TT- BTC ngày 8/2/2013 hướng dẫn thực hiện việc gia hạn, giảm một số khoản thu Ngân sách Nhà nước theo Nghị quyết số 02/NQ- CP ngày 07 tháng 01
năm 2013 của Chính phủ( Hỗ trợ việc gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, Gia hạn nộp thuế giá trị gia tăng, Tiền thuê đất và tiền sử dụng đất), QĐ 2093, NQ13: Kì tháng 1,2,3/2013 được gia hạn 6 tháng của các DN nhỏ, và vừa, DN sử dụng nhiều lao động đã có nhiều đơn vị xin gia hạn thuế đã làm số nợ đọng thuế GTGT của Chi cục thuế Quảng Xương chiếm tỷ trọng lớn.
- Chi cục Thuế Quảng Xương kiên quyết áp dụng đầy đủ, quyết liệt các chế tài trong công tác xử lý các khoản nợ đọng thuế, mới dừng lại ở mức độ nhắc nhở hay phạt nộp chậm. Khi DN cố tình chây ỳ khơng nộp thuế thì chưa có kế hoạch và biện pháp thực hiện cưỡng chế thu nợ quyết liệt. Việc theo dõi, đánh giá chính xác, đầy đủ các khoản nợ và phân loại nợ còn nhiều lúng túng do thiếu các quy định hướng dẫn về quản lý và cưỡng chế thu nợ; chưa áp dụng biện pháp mạnh như kê biên tài sản bán đấu giá để thu hồi nợ thuế. Một nguyên nhân nữa của tình trạng này là do cơ quan thuế chưa thực sự chủ động làm đầy đủ thủ tục xoá nợ thuế của các DN đã giải thể, bỏ trốn, mất tích nên dẫn đến số nợ thuế ảo lớn.