Đvt: triệu đồng TT Chỉ tiêu Số lượt NNT bị phát hiện và xử lý Tổng số tiền thuế truy thu
và phạt Trong đó Thuế truy thu Tiền phạt 1 Xử phạt vi phạm về quản lý, sử dụng hoá đơn - ấn chỉ 8 165 0 165 2 Xử phạt chậm đăng ký thuế, chậm
kê khai thuế 25 515 0 515 3
Thuế truy thu và phạt hành chính đối với doanh nghiệp qua kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế
13 629 629
4 Thuế truy thu và phạt qua quyết
toán thuế đối với doanh nghiệp 51 1.683 1.507 176 5 Phạt nộp chậm đối với doanh
nghiệp chậm nộp tiền thuế 23 473 0 473
Tổng cộng 120 3.465 2.136 1.329
Nguồn: Đội kiểm tra – Quản lý nợ & Cưỡng chế thuế Chi cục thuế Quảng Xương
Số liệu bảng 2.11 cho thấy, năm 2015 Chi cục Thuế Quảng Xương đã thực hiện tốt cơng tác chống thất thuế đối với DNNQD góp phần tăng thu cho NSNN 3 tỷ 594 triệu đồng. Trong đó, kiểm tra, xử lý về hố đơn 8 DN, xử phạt 165 triệu đồng; xử lý chậm kê khai đăng ký thuế, chậm nộp hồ sơ khai thuế 25 DN, xử phạt 515 triệu đồng; kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế 14 DN truy thu 629 triệu đồng; kiểm tra tại trụ sở NNT 51 DN với số thuế truy thu và
phạt là 1.683 triệu đồng; xử phạt chậm nộp tiền thuế 28 doanh nghiệp với số tiền phạt 602 triệu đồng.
2.2.6. Cơng tác hồn thuế
Hoàn thuế GTGT là một trong những nội dung rất quan trọng của Luật thuế GTGT, góp phần phát huy tích cực của sắc thuế này trong việc khuyến khích và thúc đẩy các cơ sở kinh doanh xuất khẩu, khuyến khích đầu tư, thu hút vốn đầu tư nước ngồi, giải quyết khó khăn về vốn cho các cơ sở sản xuất kinh doanh. Khâu hoàn thuế rất dễ xảy ra các gian lận để chiếm đoạt. Vì vậy, cơng tác hồn thuế phải được thực hiện chặt chẽ, đảm bảo vừa hoàn thuế đúng, kịp thời cho các đối tượng được hồn, vừa phải kiểm tra, kiểm sốt, phát hiện và ngăn ngừa sự chiếm đoạt tiền thuế của NSNN.
Trong những năm qua, được sự chỉ đạo của UBND huyện Quảng Xương cũng như cục thuế tỉnh, chi cục thuế Quảng Xương đã tiến hành hoàn thuế GTGT cho các ĐTNT đảm bảo kịp thời, chính xác, đúng đối tượng. Các doanh nghiệp nộp hồ sơ hoàn thuế và được xét hoàn thuế trên địa bàn huyện chủ yếu là các doanh nghiệp thuộc trường hợp 3 tháng liên tục có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết.
Bảng 2.12. Tình hình hồn thuế GTGT cho các doanh nghiệp NQD
Đơn vị tính: Triệu đồng Năm Số DN đề nghị hoàn thuế GTGT Số tiền đề nghị hoàn thuế GTGT Số DN được hoàn thuế GTGT Số tiền được hoàn thuế GTGT Năm 2013 12 1.672 9 1.332 Năm 2014 15 1.843 12 1.753 Năm 2015 21 1.958 17 1.556
Nhìn chung, các doanh nghiệp đều thực hiện tương đối đầy đủ về hồ sơ xin hồn thuế. Tuy nhiên, vẫn cịn một số đơn vị do thực hiện hoàn thuế lần đầu nên chưa có sự chuẩn bị đầy đủ hồ sơ. Đối với những đơn vị này chi cục đã thơng báo cho ĐTNN, đồng thời bố trí cán bộ hướng dẫn cụ thể cho ĐTNT để hoàn chỉnh hồ sơ.
Tuy nhiên, bên cạnh những doanh nghiệp thực hiện nghiêm túc pháp luật về thuế thì vẫn cịn tồn tại một số doanh nghiệp lợi dụng cơ chế hoàn thuế để gian lận, chiếm đoạt tiền thuế. Có nhiều hình thức gian lận khác nhau được các doanh nghiệp thực hiện nhưng chủ yếu vẫn là sử dụng hóa đơn giả, lập hóa đơn khống, số tiền ghi trên hóa đơn khơng đúng với thực tế… Một ví dụ điển hình là cơng ty TNHH TM Bảo Nam, mã số thuế 2802399720, năm 2015 doanh nghiệp này đã nộp hồ sơ xin hoàn thuế GTGT, số tiền 216 triệu đồng. Qua điều tra xác minh cán bộ thuế đã xác định số thuế GTGT đầu vào lũy kế chưa được khấu trừ của doanh nghiệp này chỉ là 142 triệu đồng. Chi cục đã thực hiện hồn thuế cho cơng ty TNHH TM Bảo Namtheo đúng số thuế GTGT đầu vào lũy kế đã xác định được.
Cơng tác hồn thuế cho các DNNQD tại chi cục đã được làm kịp thời, đảm bảo đúng thời gian, quy định. Như vậy, hoàn thuế GTGT là một biện pháp tốt để khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển nhưng thơng qua hồn thuế cũng phát sinh những kẻ hở để doanh nghiệp lợi dụng rút tiền ngân sách nhà nước, đồng thời làm ảnh hưởng trực tiếp đến công tác quản lý thu thuế GTGT, do đó hiện nay trên địa bàn huyện vẫn áp dụng quy trình kiểm tra sau hồn thuế. Một số doanh nghiệp đã kê khai thuế đầu vào không hợp lệ. Việc quản lý và phát hiện những trường hợp này rất phức tạp bởi mỗi một hồ sơ hồn thuế đều có rất nhiều tài liệu kèm theo liên quan đến nhiều nghiệp vụ, hợp đồng kinh tế của doanh nghiệp, doanh nghiệp thường có chủ ý từ trước nên rất tinh vi trong việc che dấu. Do đó, cơng tác hồn thuế GTGT cần phải
được quan tâm nhiều hơn, việc kiểm tra rà sốt q trình kinh doanh của doanh nghiệp phải được diễn ra thường xuyên, liên tục trong kỳ tính thuế để tính chính xác số thuế phải nộp, được hồn trong kỳ.
2.3. Những đánh giá chung về cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đốivới doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Quảng Xương với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Quảng Xương
2.3.1. Những kết quả đạt được trong thời gian qua
Trong hồn cảnh khó khăn chung của nền kinh tế cả nước như: tăng trưởng dưới mức tiềm năng, tình hình nợ xấu, lãi suất cho vay cao… ảnh hưởng lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp. Song dưới sự chỉ đạo sâu sắc, kịp thời của các Cấp ủy Đảng, Chính quyền địa phương và Cục thuế Thanh Hóa, cùng sự nỗ lực cố gắng vượt bậc của lãnh đạo và cán bộ thuế Chi cục Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa mà cơng tác quản lý thu thuế GTGT đối với DN NQD đạt được các kết quả chủ yếu sau:
- Tổ chức bộ máy, cán bộ quản lý thuế GTGT đã được quan tâm và từng bước kiện toàn. Tổ chức, bộ máy quản lý thuế GTGT được bố trí hợp lý, đúng theo quy định của ngành. Các đội tham gia trực tiếp quản lý thuế GTGT như: Đội Tuyên truyền, hỗ trợ và nghiệp vụ, dự toán; Đội Kê khai, kế toán thuế và tin học; Đội Kiểm tra thuế; Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, thực hiện theo đúng chức năng, nhiệm vụ quản lý thuế GTGT được giao. Chi cục đã quan tâm, từng bước bố trí cán bộ có kinh nghiệm, trình độ chun mơn tốt vào các vị trí quan trọng trong cơng tác quản lý thuế GTGT như Đội Kiểm tra thuế; Đội Tuyên truyền, hỗ trợ và nghiệp vụ, dự tốn.
- Cơng tác quản lý thuế GTGT đối với DNNQD đã đạt được tương đối những yêu cầu cơ bản đặt ra cả về số thu ngân sách nhà nước và công tác ổn định Luật thuế GTGT.
- Công tác quản lý thuế GTGT trong những năm qua, nhờ đẩy mạnh công tác kiểm tra xử lý các vi phạm về thuế đã góp phần răn đe, ngăn chặn,
đẩy lùi tình trạng trốn, tránh thuế, doanh nghiệp ma kinh doanh bất hợp pháp, kê khai khống một phần hoặc toàn bộ tiền hoàn thuế GTGT để chiếm đoạt tiền hồn thuế của Nhà nước, góp phần làm cho việc thực thi các Luật và chính sách thuế cùa Nhà nước, góp phần làm cho việc thực thi các Luật và chính sách thuế đạt kết quả tốt hơn. Mặt khác qua công tác kiểm tra, coi trọng đến hóa đơn chứng từ cả về nội dung và tính hợp pháp, sổ sách kế tốn được mở đẩy đủ, số liệu cập nhật kịp thời và đảm bảo tính chính xác, nâng cao việc chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp.
- Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ, cơng tác kiểm tra thuế cũng đã góp phần nâng cao dần tính tuân thủ tự giác trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế. Góp phần tạo niềm tin vào sự cơng bằng và tính nghiêm minh các chính sách thuế của Nhà nước, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế. Bảo đảm thu đúng, thu kịp thời các khoản thu nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật, đảm bảo dân chủ công khai và minh bạch.
2.3.2. Những mặt hạn chế, khó khăn
Mặc dù đã đạt được những thành tựu đáng khích lệ trong cơng tác quản lý thuế song vẫn còn tồn tại những mặt hạn chế sau:
- Về việc quản lý đối tượng nộp thuế còn nhiều bất cập. Cụ thể vẫn để xảy ra tình trạng doanh nghiệp được thành lập khơng phải với mục đích sản xuất, kinh doanh mà nhằm mục đích mua bán hóa đơn. Khi doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh thì cơ quan thuế mới phát hiện ra. Thêm nữa là tình trạng doanh nghiệp mở thêm chi nhánh trên địa bàn nhưng không khai báo... cơ quan thuế khơng nắm bắt được tình hình của doanh nghiệp kịp thời từ đó gây thất thốt số thu cho ngân sách nhà nước.
- Việc quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ trong mua bán hàng hoá chưa tốt. Bên cạnh những thủ đoạn rất tinh vi cố tình làm sai chế độ hố đơn chứng từ để
trốn lậu thuế, cũng có nhiều những trường hợp rất lúng túng trong việc sử dụng hoá đơn chứng từ, đặc biệt đối với các công ty TNHH, Doanh nghiệp tư nhân do trình độ kế tốn cịn hạn chế đáp ứng chưa đầy đủ yêu cầu quản lý thuế GTGT. Do vậy đã ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế của ngành thuế.
- Về công tác kê khai, nộp thuế GTGT của các doanh nghiệp ngồi quốc doanh dù có nhiều thành tích song gian lận trong kê khai vẫn cịn, chưa khai thác hết nguồn thu. Bên cạnh đó số nợ đọng nhiều và chưa có xu hướng giảm đi theo từng năm. Các biện pháp cưỡng chế,thu hồi nợ thuế chưa phát huy hiệu quả.
- Về công tác thanh tra kiểm tra chất lượng chưa cao,chưa sâu sát tới các đối tượng.Việc phát hiện, xử lý sai phạm thông qua thanh tra,kiểm tra thuế vẫn chưa triệt để,chưa có tác dụng răn đe, giáo dục với các đối tượng cố tình vi phạm.
- Sự phối hợp với các cơ quan chức năng trong tổ chức quản lý thu thuế chưa hiệu quả, thông tin đối tượng nộp thuế chưa được đáp ứng kịp thời yêu cầu hiện tại. Giữa các đơn vị chưa xây dựng và thực hiện những phương pháp, biện pháp quản lý chung.
2.3.3. Những nguyên nhân
- Tổ chức bộ máy thu thuế GTGT chưa tương xứng với khối lượng cơng việc và vai trị của công tác quản lý thu thuế GTGT. Lực lượng cán bộ ở Chi cục thuế còn thiếu so với yêu cầu chung của Tổng Cục Thuế đặt ra.
- Cơ sở vật chất, hệ thống thiết bị chưa đủ hiện đại, đồng bộ.
- Cơ sở dữ liệu cũng như các thông tin về đối tượng nộp thuế tập hợp chưa đầy đủ và khơng đảm bảo tính chính xác, nhất là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đa phần đều chưa thực hiện đầy đủ chế độ chứng từ, sổ sách kế tốn, làm cho kết quả phân tích tình trạng thuế, báo cáo tài chính của doanh nghiệp khơng
khách quan và không phát hiện đúng rủi ro... ảnh hưởng trực tiếp đến công tác xây dựng kế hoạch và thực hiện kế hoạch quản lý thuế GTGT.
- Sự trao đổi thông tin của ngành thuế với ngành khác chưa chặt chẽ nên không nắm bắt kịp thời, đầy đủ các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp khi cần thiết.
- Do ý thức của các doanh nghiệp chưa tốt, hạn chế về trình độ quản lý, trình độ chun mơn, thiếu hiểu biết về pháp luật thuế. Hơn nữa với nền kinh tế thị trường, các hoạt động mua bán, chi trả giữa các doanh nghiệp với nhau, doanh nghiệp với người bán cịn tình trạng khơng có hóa đơn chứng từ, bỏ ngồi sổ sách kế tốn, cơ quan thuế rất khó phát hiện những hành vi này.
- Do chính sách thuế cịn nhiều kẽ hở, các DN ngày càng tinh vi đã cố tình lách luật mà không hề vi phạm luật. Như vậy quy định ba mức thuế suất như hiện nay, cho những mặt hàng, ngành hàng càng gây ra những nhập nhằng không rõ ràng, gây nhiều cách hiểu khác nhau dẫn tới khác nhau trong việc áp dụng, là cơ hội cho hành vi trốn thuế thông qua thuế suất, một mặt hàng càng làm cho cơng việc kiểm tra càng lớn, mất nhiều chi phí của cơ quan thuế. Hay thủ tục mua hóa đơn lần đầu đối với các doanh nghiệp đơn giản, do đó việc ngăn chặn kịp thời các doanh nghiệp có ý định mua, bán, lập hóa đơn khống hàng hóa gặp nhiều khó khăn.
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN
ĐỊA BÀN HUYỆN QUẢNG XƯƠNG, TỈNH THANH HÓA
3.1. Mục tiêu, định hướng, yêu cầu quản lý thuế nói chung và thuế GTGTnói riêng tại Chi cục thuế Huyện Quảng Xương trong thời gian tới nói riêng tại Chi cục thuế Huyện Quảng Xương trong thời gian tới
Thứ nhất: Tăng số thu thuế, cụ thể là thuế GTGT của các doanh nghiệp
NQD trong cơ cấu nguồn thu NSNN trên địa bàn huyện. Đồng thời khai thác và phát huy có hiệu quả các nguồn thu tiềm ẩn. Đảm bảo cho nguồn thu này tăng trưởng đều đặn, bền vững.
Thứ hai: Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế và sự tuân thủ pháp
luật thuế của các doanh nghiệp NQD. Phấn đấu đưa tất cả các doanh nghiệp có sản xuất kinh doanh trên địa bàn huyện vào diện quản lý trên máy tính, nhằm đảm bảo việc quản lý bao qt, khơng bỏ sót ĐTNT, nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý.
Thứ ba: Hạn chế tối đa tình trạng nợ đọng thuế của các doanh nghiệp,
giảm tình trạng chây ỳ trong việc nộp thuế. Tăng cường hơn nữa cơng tác quản lý nhằm giảm thiểu tình trạng khai man, trốn thuế và các hành vi vi phạm pháp luật thuế. Đồng thời tiếp tục rà soát các khoản nợ đọng thuế GTGT của năm trước chuyển sang, thực hiện phân loại tuổi nợ và khả năng thu, để đưa ra kiến nghị xử lý nợ khơng có khả năng thu hồi.
Thứ tư: Tiếp tục phát huy kết quả đạt được và tăng cường công tác kiểm
tra ĐTNT, kiểm tra nội bộ. Kiên quyết đẩy lùi và ngăn chặn tình trạng gian lận thuế, khai man, nộp chậm tờ khai và thuế.
Thứ năm: Tăng cường hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế.
thơng tin về chính sách chế độ cho người nộp thuế. Bên cạnh đó cũng cần đẩy mạnh việc động viên các doanh nghiệp chấp hành tốt nghĩa vụ thuế GTGT.
Thứ sáu: Nâng cao tính pháp lý của các văn bản pháp quy, tạo sự công
bằng cho các ĐTNT. Nâng cao tính tự giác, tinh thần tự nguyện trong việc chấp hành quy định pháp luật thuế GTGT.
Căn cứ vào yêu cầu và định hướng phát triển trong thời gian tới, Cục thuế Thanh Hóa đã giao dự tốn thu NSNN cho Chi cục thuế huyện Quảng Xương như sau:
Bảng 2.13. Dự toán thu NSNN của Chi cục Thuế huyện Quảng Xương năm 2016 TT CHỈ TIÊU SỐ GIAO DỰ TOÁN CỦA CỤC THUẾ SỐ GIAO CỦA CHI CỤC THUẾ A B 1 2 TỔNG THU 144.710 144.710 Tổng thu trừ tiền SD đất 102.760 102.760 1 Ngồi quốc doanh 63.500 63.500
Tr.đó: Thu các DN do cục quản lý
2 Thuế thu nhập cá nhân 5.500 5.500
Tr.đó: Thu nhập từ chuyển nhượng
BĐS 3.000 3.000 3 Thu tiền sử dụng đất 41.950 41.950 4 Thuế SDĐPNN 5.850 5.850 5 Tiền thuê đất 4.110 4.110 6 Lệ phí trước bạ 11.500 11.500 Tr.đó: Trước bạ nhà đất 8.800 8.800 7 Phí, lệ phí 5.900 5.900 8 Thu khác ngân sách 6.400 6.400