2.2. Kết quả thực hiện quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoà
2.2.5. Công tác kiểm tra thuế
Thực hiện quy trình kiểm tra thuế do Tổng cục thuế ban hành, trong những năm qua, Chi cục đã đẩy mạnh công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế và công tác kiểm tra chống thất thu NSNN.
Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế:
Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế dựa trên cơ sở phân tích thơng tin, dữ liệu liên quan đến người nộp thuế để đánh giá rủi do đồng thời phối hợp với các cơ quan chức năng và các xã, thị trấn trong công tác chống thất thu Ngân sách.
Thu thập, khai thác thông tin để kiểm tra hồ sơ khai thuế: Theo quy định, bộ phận kiểm tra thuế và cán bộ kiểm tra thuế sử dụng dữ liệu kê khai thuế
của người nộp thuế trong hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành và những dữ liệu thông tin của người nộp thuế chưa được nhập vào hệ thống dữ liệu của ngành để kiểm tra tất cả các hồ sơ khai thuế; phân tích, đánh giá lựa chọn các NNT có rủi ro về việc kê khai thuế.
Dữ liệu kê khai thuế của người nộp thuế trong hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành có được khai thác nhưng chưa kiểm tra được tất cả các hồ sơ khai thuế.
Lựa chọn cơ sở kinh doanh để lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế: Theo quy trình 528, hàng năm các cán bộ kiểm tra thuộc Chi cục thuế phải kiểm tra sơ bộ tất cả các loại hồ sơ khai thuế. Phân tích, đánh giá, lựa chọn các NNT có dấu hiệu rủi ro về thuế để lập danh sách các DN phải kiểm tra theo tiêu chí của quy trình đề ra.
Cán bộ kiểm tra thuế có trách nhiệm kiểm tra tất cả các loại hồ sơ khai thuế bao gồm: Hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh, các loại hồ sơ khai thuế theo tháng, các loại hồ sơ khai thuế theo quý, các loại hồ sơ khai thuế theo năm của người nộp thuế được giao.
Xử lý sau khi nhận xét hồ sơ khai thuế: Theo quy định, đối với các hồ sơ khai thuế khai đầy đủ chỉ tiêu; đảm bảo tính hợp lý, chính xác của các thơng tin, tài liệu; khơng có dấu hiệu vi phạm thì bản nhận xét hồ sơ khai thuế được lưu lại cùng với hồ sơ khai thuế. Đối với các hồ sơ khai thuế phát hiện thấy căn cứ để xác định số thuế khai là có nghi vấn thì cán bộ kiểm tra thuế phải báo cáo Thủ trưởng cơ quan Thuế ra thông báo lần 1 và lần 2 yêu cầu người nộp thuế hoàn chỉnh hồ sơ theo quy định, nếu người nộp thuế khơng giải trình được mới ra Quyết định kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp.
Bảng 2.9. Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuếĐvt: triệu đồng Đvt: triệu đồng Năm Lượt hồ sơ khai thuế đã nộp trong kỳ
Kết quả xử lý hồ sơ khai thuế Tổng số tiền thuế Tổng số Số hồ sơ chấp nhận Số hồ sơ điều chỉnh Số hồ sơ đề nghị kiểm tra tại DN Điều chỉnh Tăng Giảm 2013 1.051 1.031 1.010 3 18 5.368 2.152 2014 1.156 1.130 1.109 2 19 1.269 2015 1.208 1.196 1.177 5 14 3.246 Cộng 3.415 3.357 3.296 7 54 9.883 2.152
Nguồn: Đội kiểm tra của chi cục thuế huyện Quảng Xương
Qua số liệu Bảng 2.9 cho thấy việc kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế được thực hiện khá tốt đã kiểm tra được tất cả hồ sơ khai thuế, tuy nhiên chưa thực hiện ấn định hồ sơ nào, số hồ sơ điều chỉnh cịn ít. Số lượt hồ sơ kiểm tra qua các năm tăng dần. Cụ thể năm 2013 kiểm tra 1031 hồ sơ trong đó chấp nhận 1010 hồ sơ, có 3 hồ sơ cần điều chỉnh và đề nghị kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp 18 hồ sơ: điều chỉnh tăng 5 tỷ 368 triệu đồng, điều chỉnh giảm 2 tỷ 152 triệu đồng; năm 2014 kiểm tra 1130 hồ sơ trong đó hồ sơ chấp nhận là 1109 hồ sơ chiếm tỷ lệ 98,1%, có 2 hồ sơ điều chỉnh và 19 hồ sơ đề nghị kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp. Năm 2015 kiểm tra 1196 hồ sơ trong đó số hồ sơ được chấp nhận là 1177 hồ sơ, chiếm tỷ lệ 98,4%, số hồ sơ điều chỉnh là 5 hồ sơ từ đó điều chỉnh tăng 3 tỷ 246 triệu đồng. Qua công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế trong giai đoạn 2013- 2015 có thể thấy được ý thức chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp ngày càng được nâng cao, vì tỷ lệ hồ sơ được chấp nhận tăng qua các năm.
Cơng tác kiểm tra hồ sơ tại trụ sở cơ quan thuế càng ngày càng được quan tâm, tuy nhiên, chất lượng kiểm tra còn hạn chế, chưa thực hiện được việc ấn định thuế đối với các doanh nghiệp chưa nộp hồ sơ khai thuế. Cán bộ kiểm tra chủ yếu mới kiểm tra sơ bộ hồ sơ khai thuế về các chỉ tiêu chủ yếu trên hồ sơ khai thuế, chưa phân tích tính hợp lý, tính lơgic của số liệu trên hồ sơ khai thuế; đối với các đơn vị mới thành lập phát sinh doanh số lớn, cán bộ đã thực hiện đọc kỹ bảng kê hoá đơn đầu vào đầu ra, xác minh hố đơn, ra thơng báo yêu cầu đơn vị giải trình để phát hiện ngăn chặn ngay việc các đơn vị thành lập để mua bán hố đơn.
Cơng tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế:
Trong 03 năm (2013 - 2015), Chi cục thuế Quảng Xương đã tổ chức triển khai kiểm tra tại trụ sở NNT và đã kịp thời phát hiện ra các sai phạm, kiến nghị xử lý truy thu và xử phạt vi phạm hành chính đối với các đối tượng đó cụ thể như sau:
Kiểm tra tại trụ sở NNT được 120 DN NQD, kiến nghị xử lý truy thu và xử phạt vi phạm hành chính với tổng số tiền là 4.760 triệu đồng. Số thuế truy thu và phạt vi phạm hành chính bình qn trên số DN NQD được kiểm tra là 29 triệu đồng, tỷ lệ số thuế truy thu, phạt sau kiểm tra đã nộp vào NSNN là 86,3%.
Bảng 2.10. Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệpS S TT Chỉ tiêu ĐVT 2013 2014 2015 Lũy kế 2013-2015 1 Tổng số DNNQD quản lý DN 293 327 357 977 2 Số DN được kiểm tra tại trụ sở
NNT DN 27 42 51 120
3 Tỷ lệ số DN được
kiểm tra/ Số DN quản lý % 9,2 12,8 14,3 12,3 4 Số DN khơng có
chênh lệch sau kiểm tra DN 6 4 6 16
5 Tỷ lệ số DN khơng có
chênh lệch/Số DN được kiểm tra % 22,2 9,5 11,7 13,3 6 Số thuế truy thu và phạt sau kiểm
tra Trđ 648 1.134 1.683 3.465
7 Số thuế nộp vào NSNN Trđ 564 937 1.489 2.990 8 Số thuế truy thu bình quân Trđ 24 27 33 29 9 Tỷ lệ số thuế đã nộp/số thuế
truy thu, phạt % 87,0 82,6 88,5 86,3
Nguồn: Đội kiểm tra của chi cục thuế huyện Quảng Xương
Theo số liệu bảng 2.10 cho thấy, công tác kiểm tra thuế tại trụ doanh nghiệp còn thấp, mới kiểm tra thuế được 120/977 doanh nghiệp quản lý, đạt tỷ lệ 12,3%. Tỷ lệ số doanh nghiệp khơng có chênh lệch /Số doanh nghiệp được kiểm tra còn khá cao, chiếm 13,3% số doanh nghiệp được kiểm tra.
Nguyên nhân thực hiện kiểm tra tại doanh nghiệp đạt tỷ lệ quá thấp là do: Không đủ nguồn nhân lực để thực hiện và cán bộ làm cơng tác kiểm tra cịn phải kiêm nhiệm nhiều việc nên chưa tập trung chính vào cơng việc kiểm tra NNT.
Do phát sinh việc kiểm tra quyết toán đối với các doanh nghiệp giải thể và kiểm tra theo chuyên đề như kiểm tra bình ổn giá, kiểm tra các doanh nghiệp ơ tơ, xe máy, các doanh nghiệp đặc thù theo chỉ đạo của Cục thuế.
Cán bộ đội kiểm tra chưa sắp xếp khoa học về thời gian giữa công tác kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp và các công tác khác.
Tồn tại, hạn chế:
Số lượng cán bộ làm công tác kiểm tra thuế nói chung và kiểm tra DN NQD chưa nhiều, trình độ chun mơn nghiệp vụ và kỹ thuật kiểm tra còn hạn chế.
Chức năng nhiệm vụ của bộ phận kiểm tra quá nặng nề: kiểm tra giám sát kê khai; kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, miễn, giảm thuế; kiểm tra quản lý sử dụng hoá đơn, xác minh hố đơn; nhận dự tốn thu, đơn đốc các khoản nợ dưới 90 ngày... Bởi vậy, dẫn tới tình trạng khơng làm hết quy trình, khơng hết chức trách nhiệm vụ được giao.
Chưa thực hiện đánh giá, phân loại rủi ro trong công tác lập kế hoạch kiểm tra nhằm phát hiện đối tượng có nhiều khả năng trốn thuế, lậu thuế để tiến hành kiểm tra. Do đó, có tình trạng kiểm tra khơng đúng đối tượng đồng thời gây lãng phí nguồn nhân lực của cơ quan thuế và phiền hà cho những DN tuân thủ tốt Luật thuế.
Ngồi ra, cơng tác kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm về thuế của cơ quan thuế chưa được đặt đúng tầm. Chức năng và quyền hạn kiểm tra thuế cịn hạn chế, chưa trở thành cơng cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách và răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế. Mọi vi phạm hình sự về thuế đều phải chuyển qua cơ quan pháp luật để điều tra khởi tố vụ án. Cơ quan thuế thiếu chức năng điều tra cưỡng chế nợ thuế. Chế tài xử lý vi phạm về thuế chưa được quy định rõ ràng, các hình thức xử phạt về thuế còn nhẹ chưa đủ mức răn đe, ngăn chặn các hành vi gian lận thuế.
Số lượng DN tăng nhanh trong khi số CBCC thuộc Đội kiểm tra chỉ có 9 người chiếm 10,7% tổng số CBCC. Đây là một tỷ lệ còn thấp so với yêu cầu cải cách ngành thuế đặt ra đòi hỏi số lượng CBCC thuế ở Đội kiểm tra phải chiếm 25- 30% tổng số CBCC toàn đơn vị. Bình quân một CBCC thuế phụ trách kiểm tra, theo dõi, phân tích số liệu, đơn đốc thực hiện chính sách thuế khoảng 25 doanh nghiệp. Đây là tỷ lệ khá cao trong khi trình độ của CBCC thuế cịn nhiều hạn chế. Do đó, chất lượng các cuộc kiểm tra chưa cao, chưa phát hiện ra các gian lận trốn thuế của DN; tỷ lệ doanh nghiệp được thanh tra kiểm tra trên tổng số doanh nghiệp hoạt động cịn q ít là 6,7%. (Trong khi nếu theo yêu cầu của công tác quản lý, tỷ lệ doanh nghiệp được kiểm tra phải đạt khoảng 25%).
Qua phân tích ở phần khảo sát đánh giá của DN về công tác kiểm tra thuế cịn có nhiều hạn chế. Vì vậy, Chi cục thuế cần phải có cải tiến đánh giá điều chỉnh để sự phối hợp đồng thuận của DN ngày càng tốt hơn.
Công tác chống thất thu thuế đối với doanh nghiệp ngồi quốc doanh
Cơng tác kiểm tra thuế đã phát hiện và xử lý những hành vi vi phạm pháp luật thuế, xử lý nghiêm các trường hợp đã phát hiện sai phạm, từ đó có tác dụng răn đe, ngăn ngừa các đối tượng nộp thuế có động cơ gian lận, trốn thuế.
Các DN bị xử lý qua thanh kiểm tra phát hiện vi phạm bởi các hành vi như: kê khai thiếu và bỏ sót doanh thu, khơng kê khai doanh thu, kê khai sai thuế suất để làm giảm số thuế GTGT, sử dụng hoá đơn chứng từ kê khai khấu trừ thuế không đúng qui định, bị loại trừ thuế GTGT hàng hố mua vào khơng phục vụ kinh doanh, hoặc vừa phục vụ kinh doanh hàng hố chịu thuế và khơng chịu thuế không phân bổ theo qui định, vi phạm chế độ kế tốn, khơng thực hiện chế độ sổ sách kế toán theo qui định dẫn đến cơ quan thuế phải thực hiện ấn định thuế. Tình hình trên cho thấy dấu hiệu vi phạm trốn thuế, gian
lận thuế có xu hướng gia tăng cần phải được tăng cường công tác thanh kiểm tra thuế đối với DN, chống thất thu NSNN.
Thông qua việc tăng cường kiểm tra, giám sát việc kê khai, nộp thuế của các DNNQD để đẩy mạnh các biện pháp chống thất thu thuế góp phần quan trọng vào việc hồn thành vượt mức dự toán thu NSNN.
Bảng 2.11. Kết quả chống thất thu thuế đối với DNNQD
Đvt: triệu đồng TT Chỉ tiêu Số lượt NNT bị phát hiện và xử lý Tổng số tiền thuế truy thu
và phạt Trong đó Thuế truy thu Tiền phạt 1 Xử phạt vi phạm về quản lý, sử dụng hoá đơn - ấn chỉ 8 165 0 165 2 Xử phạt chậm đăng ký thuế, chậm
kê khai thuế 25 515 0 515 3
Thuế truy thu và phạt hành chính đối với doanh nghiệp qua kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế
13 629 629
4 Thuế truy thu và phạt qua quyết
toán thuế đối với doanh nghiệp 51 1.683 1.507 176 5 Phạt nộp chậm đối với doanh
nghiệp chậm nộp tiền thuế 23 473 0 473
Tổng cộng 120 3.465 2.136 1.329
Nguồn: Đội kiểm tra – Quản lý nợ & Cưỡng chế thuế Chi cục thuế Quảng Xương
Số liệu bảng 2.11 cho thấy, năm 2015 Chi cục Thuế Quảng Xương đã thực hiện tốt công tác chống thất thuế đối với DNNQD góp phần tăng thu cho NSNN 3 tỷ 594 triệu đồng. Trong đó, kiểm tra, xử lý về hoá đơn 8 DN, xử phạt 165 triệu đồng; xử lý chậm kê khai đăng ký thuế, chậm nộp hồ sơ khai thuế 25 DN, xử phạt 515 triệu đồng; kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế 14 DN truy thu 629 triệu đồng; kiểm tra tại trụ sở NNT 51 DN với số thuế truy thu và
phạt là 1.683 triệu đồng; xử phạt chậm nộp tiền thuế 28 doanh nghiệp với số tiền phạt 602 triệu đồng.